Эвитта Опубликовано 8 Июня 2005 Жалоба Опубликовано 8 Июня 2005 Наша компания в настоящее время массово закупает грузовые машины (ЗИЛы и пр.). Обычно покупка осуществляется у физ. лиц, у кого одну машину, а у кого несколько. Вопрос в следущем - как происходит уплата налога в следующих случаях: 1) физ.лицо продаёт 1 грузовую машину, которая находилась в его собственности менее 1 года? 2) физ.лицо продаёт 1 грузовую машину, которая находилась в его собственности более 1 года? 3) физ.лицо продаёт 2 и более грузовых машин, которые находились в его собственности менее 1 года? 4) физ.лицо продаёт 2 и более грузовых машин, которые находилась в его собственности более 1 года? 5) физ.лицо продаёт 1 грузовую машину, которая находилась в его собственности более года, а 1 - менее 1 года? Пока воздержусь от комментария относительно того, откуда появился данный вопрос, но связан он с тем вопросом, что грузовые машины могут использоваться только в предпринимательских целях и не могут рассматриваться как используемые для личных целей. С нетерпением жду ваших ответов.
POLIN Опубликовано 9 Июня 2005 Жалоба Опубликовано 9 Июня 2005 Понятие транспортного средства толкуется Законом о безопасности дорожного движения № 29-1 от 15.07.96 года в разделе основных понятий: транспортное средство - устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем. механическое транспортное средство - транспортное средство, кроме мопеда, приводимое в движение двигателем. Понятие распространяется также на тракторы и самоходные машины. Правилами государственной регистрации транспортных средств и прицепов к ним в РК в частности прописано: - "владелец (представитель владельца) транспортного средства" - физическое или юридическое лицо, являющееся собственником транспортного средства, либо владеющее или пользующееся, или распоряжающееся транспортным средством на основании и в пределах, установленных законодательными актами; - "регистрационные документы" - свидетельства о регистрации транспортного средства (технические паспорта), являющиеся официальными документами на транспортные средства, подтверждающие их допуск к участию в дорожном движении. Закон не предусматривает владение транспортным средством только в качестве осуществления предпринимательской деятельности. Он предусматривает владение транспортом вообще, вне зависимости от его предпринимательских занятий. Например, человек может владеть ЗИЛом (вполне), и не заниматься предпринимательской деятельностью, осуществляя перевозки в своих интересах, или зарабатывая на нем не более 12 МРП в год, что не обязывает его регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Лично я знаю многих владельцев КАМАЗов, физических лиц, не осуществляющих предпринимательской деятельности. Приватизировали по случаю. И еще: вопрос № 5 не объединяет в себе вопросы № 1 и 2? Или Вы вкладываете в него какой-то особый смысл?
Данияр Тенелов Опубликовано 10 Июня 2005 Жалоба Опубликовано 10 Июня 2005 Уважаемая Эвитта! Не совсем согласен, что грузовые машины могут использоваться ТОЛЬКО в предпринимательских целях. Предположим я строю дом и покупаю грузовую машину (подержаную) для того, чтобы возить строй материалы. Или потребительский кооператив строит жилой дом или какое-либо здание и его члены, скинувшись, покупают грузовик. Где же здесь предпринимательская деятельность? К тому же в ст 166 НК РК не совсем ясно о каком использовании в предпринимательской деятельности идет речь - что продавец использовал имущество в предпринимательских целях (может оно у него просто валялось, пылилось, стояло etc) или что вообще имущество используется преимущественно или только в предпринимательской деятельности. Рассмотрим оба варианта: Если признают, что грузовик не использовался в предпринимательской деятельности то: 1) налог есть; 2) налога нет; 3) налог есть; 4) налога нет; 5) на доход от продажы первой машины нет, а на доход от продажы второй есть. Если же признают, что грузовик использовался в предпринимательской деятельности, то физическое лицо признается предпринимателем и согласно ст 169 НК РК Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя исчисляется в соответствии со статьями 79-124, 130 настоящего Кодекса. То есть налог будет.
Гость Шахиризада Опубликовано 10 Июня 2005 Жалоба Опубликовано 10 Июня 2005 А у нас в Павлодаре налоговый комитет рассматривает оплату каждой такой покупки как разовую выплату и требует облагать подоходным налогом у источника выплаты дохода, т.е. всю сумму.
Эвитта Опубликовано 20 Июня 2005 Жалоба Опубликовано 20 Июня 2005 Понятие транспортного средства толкуется Законом о безопасности дорожного движения № 29-1 от 15.07.96 года в разделе основных понятий: транспортное средство - устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем. механическое транспортное средство - транспортное средство, кроме мопеда, приводимое в движение двигателем. Понятие распространяется также на тракторы и самоходные машины. Правилами государственной регистрации транспортных средств и прицепов к ним в РК в частности прописано: - "владелец (представитель владельца) транспортного средства" - физическое или юридическое лицо, являющееся собственником транспортного средства, либо владеющее или пользующееся, или распоряжающееся транспортным средством на основании и в пределах, установленных законодательными актами; - "регистрационные документы" - свидетельства о регистрации транспортного средства (технические паспорта), являющиеся официальными документами на транспортные средства, подтверждающие их допуск к участию в дорожном движении. Закон не предусматривает владение транспортным средством только в качестве осуществления предпринимательской деятельности. Он предусматривает владение транспортом вообще, вне зависимости от его предпринимательских занятий. Полин, вопрос возник, как правильно заметил Данияр Тенелов, из ст. 166 НК: Статья 166. Имущественный доход 1. К имущественному доходу налогоплательщиков относится: 1) прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан: г) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее одного года на праве собственности или полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения; Следовательно, если механическое транспортное средство используется в предпринимательских целях, то прирост стоимости при его реализации уже не будет имущественным доходом. Тогда к какому доходу следует отнести реализацию автомобиля физическим лицом, которое официально предпринимателем не является? Вот Шахиризада сказала, что в Павлодаре налоговый комитет рассматривает оплату каждой такой покупки как разовую выплату и требует облагать подоходным налогом у источника выплаты дохода. Мои бухгалтера говорят о том же. Данияр Тенелов, в противовес Шахиризаде, говорит о том, что если грузовик использовался в предпринимательской деятельности, то физическое лицо признается предпринимателем и согласно ст 169 НК РК налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя исчисляется в соответствии со статьями 79-124, 130 НК. Как быть со всем вышесказанным? И еще: вопрос № 5 не объединяет в себе вопросы № 1 и 2? Или Вы вкладываете в него какой-то особый смысл? Я выделила эти вопросы для того, чтобы посмотреть как кто посмотрит на ту ситуацию, что один грузовик находится у владельца уже давно (и возможно использовался им для личных целей), но вот второй (который менее 1 года), на мой взгляд, больше тянет на использование в предпринимательских целях. Во всём этом есть только 1 скользкий момент - определение "использования в предпринимательских целях". Очень трудно и налогоплательщикам, и налоговым органам доказать друг другу, что та или иная машина использовалась её владельцем для личных или предпринимательских целей. В то время как установление данного факта по разному влияет на налогообложение. Если от покупки 1 грузовой машины ещё можно отбиться (доказать, что это имущественный доход), то от покупки у одного и того же физ. лица 2 и более грузовых машин - уже сложнее, к тому же если они у него находились менее года. В этом случае полагаем, что это была предпринимательская деятельность физ. лица, но отнести его к предпринимателям как таковым не можем - нет соответствующих документов. Вот и решают наши бухгалтера, что лучше заплатить налог с дохода у источника выплаты (доход от разовых выплат!), чем спорить с налоговой. Я примерно прикинула, мы с начала года такого налога больше миллиона уже заплатили! Вот такие пирожки...
POLIN Опубликовано 23 Июня 2005 Жалоба Опубликовано 23 Июня 2005 ГК РК. Предпринимательство - это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя. Продавая имущество гражданин может: • получить чистый доход; • удовлетворить чей-то спрос на предлагаемый им товар; • товар принадлежит ему на правах частной собственности Договор на продажу, который он заключит с предприятием, является договором гражданско-правового характера, и может быть квалифицирован по выплатам в части статьи НК РК 154 «Доход от разовых выплат». Совокупность всех выше перечисленных признаков может быть определена как предпринимательская деятельность. Нет оснований так не считать. Если физическое лицо не предъявит доказательств того, что оно является индивидуальным предпринимателем, то предприятие, выплачивающее доход такому физическому лицу обязано удержать с суммы выплаты индивидуальный подоходный налог по ставкам статьи 145 пункта 1 (НК РК ст.154,155). В данном случае предприятие, выплачивающее доход, будет являться налоговым агентом данного физического лица. На налогового агента в соответствии с НК возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты (НК РК ст.10 п.1 пп.20). Доход от разовых выплат относится к доходу у источника выплаты (НК РК ст.146 п.2). Производя исчисление налога у источника выплаты, налоговый агент руководствуется нормами и принципами Налогового Кодекса. НК РК ст.2 п.2,3: Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Следовательно, руководствуясь нормами НК налоговый агент должен предусмотреть многие условные моменты в отношении конкретной сделки. Продажа машины на правах личного владения, рассматривается так же и статьей 166 НК, относя данную продажу к разделу имущественного дохода, при условиях: • не использования данного имущества в предпринимательской деятельности: этого налоговый агент знать не обязан, и нигде ему это не вменяется. Это прерогатива государства. В случае, если бы имущество, приобретаемое им у физического лица не рассматривалось бы налоговым кодексом как участвующее в статье 166 НК для определения имущественного дохода, налоговый агент удержал бы с физического лица подоходный налог по ставкам статьи 145, со всей суммы выплачиваемого дохода. Но данное имущество рассматривается статьей 166, и налоговый агент обязан это учесть, для того, чтобы не удержать с физического лица налоги, которые ему НК не вменяет. Транспортное средство подлежит регистрации. Это дает возможность определить, каков срок владения им. И если срок владения транспортным средством на правах собственности более года – взять ксерокопии документов на право собственности и дать физическому лицу право самостоятельно определить имущественный налог и исполнить свои обязательства перед государством. Имущественный налог относится к доходам, НЕ ОБЛАГАЕМЫМ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ (НК РК ст.163 п.1). И не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Если просто облагать каждую продажу подобного имущества у источника выплаты, нарушаются права физического лица относительно определения базы налогообложения, что в соответствии со статьей 2 НК не допустимо. И нет никакой разницы, сколько транспортных средств продает физическое лицо. Если бумаги подтверждают, что он владеет ими сроком более одного года, это автоматически подводит его под определение дохода в качестве прироста стоимости согласно статьи 166. Автотранспорт может им просто распродаваться. Статья 166 не ставит ограничений по количеству владения автотранспортом. Оно ставит ограничения лишь по срокам владения и использования в предпринимательской деятельности. Если же физическое лицо не предоставит таких данных, то налоговый агент обязан удержать со всей суммы выплаты подоходный налог у источника выплаты, или предложить физическому лицу зарегистрироваться в качестве ИП, представить свидетельство и осуществить свое налогообложение самостоятельно (НК РК ст.163 п.2). Кодекс Административных нарушений так же не предусматривает ответственности за кого либо, если он осуществляет предпринимательскую деятельность с нарушением норм Законодательства, и не рассматривает проведения следственных действия каждым налоговым агентом, определяя карательные меры на откуп государству, а наказание - виновному в нарушении регистрации: Статья 137. Занятие предпринимательской или иной деятельностью, а также осуществление действий (операций) без соответствующей регистрации или лицензии, специального разрешения, квалификационного аттестата (свидетельства) 1. Занятие предпринимательской или иной деятельностью, а также осуществление действий (операций) без регистрации или без лицензии, специального разрешения, квалификационного аттестата (свидетельства) в случаях, когда разрешение, лицензия, квалификационный аттестат (свидетельство) обязательны, если это деяние не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет штраф на ГРАЖДАН в размере до двадцати, на должностных лиц в размере до сорока, на юридических лиц - в размере до пятисот месячных расчетных показателей с конфискацией товаров, являющихся непосредственными объектами правонарушений, либо без таковой, а при занятии предпринимательской или иной деятельностью без лицензии дополнительно влечет конфискацию дохода (дивидендов), денег, ценных бумаг, полученных вследствие административного правонарушения. 2. Те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, предусмотренного частью первой настоящей статьи, - влекут штраф на ГРАЖДАН в размере до пятидесяти, на должностных лиц - в размере от двадцати до пятидесяти, на юридических лиц - в размере до семисот месячных расчетных показателей с конфискацией товаров, явившихся непосредственным объектом правонарушения, а при занятии предпринимательской или иной деятельностью без лицензии дополнительно влечет конфискацию дохода (дивидендов), денег, ценных бумаг, полученных вследствие административного правонарушения.
Рекомендуемые сообщения