Корпоративный налог

[Гость oksana isaeva]

Доброго времени суток, уважаемые форумчане.

Вопрос такой, при заполнении Декларации корпоративному подоходному налогу (Форма №100.00) следует ли относить на вычеты  расходы Компании по уплате иных, кроме налогов, обязательных платежей в бюджет, таких, например, как платы за землю, сборов (лицензионный, таможенный и пр.), пошлин  и т.п. В какую графу отчетности по форме №100.00 следует относить такие расходы.

Заранее, спасибо.

[Данияр Тенелов]

Уважаемая Ксения!

Вы подняли интересный вопрос. Статья 103 НК РК предусматривает вычет только налогов, к которым другие обязательные платежи не относятся. Однако, пункт 5 статьи 104 гласит что вычету не подлежат "сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан". На форуме уже рассматривался вопрос о сумме превышения платы за загрязнении окружающей среды - при превышении норм ПДВ или ПДС. Но превышение норм при уплате таможенного или лицензионного сбора я себе не очень представляю. Так что, видимо, вычет их производить можно.

А по строкам отчетности лучше пусть скажет уважаемая Polin.

[Инвестор]

Обязательные платежи, которые начисляются (то есть по которым сдается налоговая отчетность) нужно вычитать по статье 103 «Вычет налогов» в строке 100.34, так как возможен вычет уплаченных налогов, но в пределах начисленных (т.е. отраженных в соотвествующей форме налоговой отчетности).  Так как по обязательным платежам в бюджет также сдается отчетность, подход должен быть такой же как к вычету налогов.

Налоговые органы не разрешат вычет всей суммы уплаты того или иного обязательного платежа, если сумма уплаты превышает сумму(ы) указанные в соответс-щей форме налоговой отчетности.

Те платежи, которые не начисляются, т.е. по которым не сдается налоговая отчетность, могут быть вычтены по строке 100.12.003.S.

Таможенные платежи должны капитализироваться и вычитаться либо в виде амортизации, либо вместе со стоимостью ТМЗ.