Учетная политика предприятия

[Гость Askar]

Может кто-нибудь отважится скинуть на мыло хоть какой-нибудь образец оной

[Гость Незнайка]

Может кто-нибудь отважится скинуть на мыло хоть какой-нибудь образец оной

Я думаю, никто не отважится, потому как труд этот, во-первых, многостраничный (если настоящая учетная политика), а, во-вторых, он немалых денег стоит.

[Александр Чашкин]

труд этот, во-первых, многостраничный (если настоящая учетная политика), а, во-вторых, он немалых денег стоит.

совершенно согласен, коллега!  

хоть какой-нибудь образец оной

хоть какой-нибудь образец чего угодно Вы всегда можете найти в Сети.

зайдите на Google или Yandex и в строке поиска наберите искомую фразу: учетная политика - найдете их кучу!

[Гость горЕ]

Мне вот прислали на мыло с просьбой оценить сей труд.

Поскольку в бухгалтерии не силен-выношу на суд общественности.

РАЗРАБОТКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ КОМПАНИИ

П Р И К А З    № 264

г. Алматы                                                                                                                    25 декабря 2003 г.

«Об учетной политики ТОО «ООО» в 2004 году

ПРИКАЗЫВАЮ: ввести с 01.01.2004 г., во всех подразделениях предприятия обязательные для выполнения всеми работниками правила ведения учета согласно приложениям 1, 2, 3 и 4.

Президент ТОО «ООО»

Ахметов А.А.

Приложение № 1

к приказу  № 264

от 25 декабря 2003 г.

УТВЕРЖДАЮ:

Президент ТОО «ООО»

___А.А.Ахметов

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Товарищества с ограниченной ответственностью «ООО»

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

Ι. Общие положения

1.1. Товарищество с ограниченной ответственностью «ООО зарегистрировано в Министерстве Юстиции Республики Казахстан 15 января 1999г. (Свидетельство о регистрации № 13450 – 1910 – ТОО). Вид собственности – частный.

1.2. Официальное наименование ТОО «ООО»

1.3. Местонахождение компании:

480000, Республика Казахстан, город Алматы, Алмалинский район, улица Байзакова 321. телефон 42 – 42- 42

1.4. Учредители товарищества – частные лица. Доля вклада в уставный капитал одного – 23,0% и другого – 77,0%

1.5. Основной вид деятельности – оптовая торговля спирто-водочной продукцией.

1.6. ТОО «ООО» осуществляет свою деятельность на основе следующих документов и нормативных актов:

- Устава ТОО «ООО» (протокол № 2 от 10.01.99 года);

- Учредительного договора ТОО «ООО»;

- Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1.07.99г. № 409 – 1 (с учетом изменений и дополнений);

-Закона Республики Казахстан от 22.04 1998 года № 220 – 1 «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (с учетом изменений и дополнений);

- Прочих законов, нормативных актов, инструкций и методических рекомендаций по ним, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность организаций Республики Казахстан.

ΙΙ. Управление, организационная структура

2.1. Органами управления ТОО «ООО» ЯВЛЯЮТСЯ:

Высший орган управления – Общее собрание Участников;

Исполнительный – Президент.

2.2. Сфера полномочий общего собрания участников и президента товарищества с ограниченной ответственностью «ООО» определяется законодательством Республики Казахстан и Уставом ТОО.

2.3. В подчинении президента находится генеральный директор товарищества, работающий совместно с Советом директоров и своим помощником. В подчинении генерального директора находятся: финансовый директор, директор по водочному производству и директор по торговле.

2.4. Финансовый директор курирует работу:

-финансово-аналитического отдела в функции которого, входит составление проектов финансовых планов предприятия; контроль и регулирование денежных операций; определение потребности собственных оборотных средств и расчет нормативов; составление отчета о движении денежных средств; анализ финансовых результатов; определение налоговой политики и методики подготовки налоговой отчетности

-центральной бухгалтерии, в функции которой входит обеспечение в установленные сроки полной достоверной информации о хозяйственной деятельности; составление и своевременное представление финансовой отчетности (баланс, отчет о доходах и расходах, отчет об изменениях в собственном капитале); учет производственных издержек; компьютеризация бухгалтерских работ и включение подсистемы бухгалтерского учета в единую компьютерную сеть.

-контрольно-ревизионного управления, в функции которого входит проверка совместно с бухгалтерией стоимости оборудования по заказам и заключенным договорам; проведение документальных ревизий финансово-хозяйственной деятельности предприятий; контроль за достоверностью учета поступающих денежных средств и товарно-материальных ценностей; контроль за соблюдением смет расходов и проведение инвентаризаций; внутренний аудит.

ΙΙΙ. Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля

3.1. Бухгалтерский учет в ТОО «ООО» ведется в центральной бухгалтерии в соответствии со следующими нормативными документами:

- Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.1995 года № 2732 (с учетом изменений и дополнений от 11.07.97г., № 154-1, от 16.07.99г. № 436 – 1, от 24.12.2001г. № 276 – ΙΙ, от 24.06.2002г. № 329- ΙΙ);

- Концептуальной основой для подготовки и представления финансовой отчетности от 29 октября 2002 года № 542;

- Стандартами бухгалтерского учета (с учетом изменений и дополнений);

- Методическими рекомендациями к стандартам бухгалтерского учета;

- Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 18 сентября 2002 года № 438 (с изменениями от 21.10.2003 года № 372);

- Разъяснениями по применению типового плана счетов бухгалтерского учета (ББиП № 5-6 2003 года);

- Учетной политикой ТОО «ООО»;

- Рабочим планом счетов ТОО «ООО»;

- Методическими рекомендациями, инструкциями и другими нормативными актами по организации бухгалтерского учета.

3.2. Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО «ООО» является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении ТОО.

3.3. Бухгалтерский учет ТОО ведется в соответствии с принципами:

- начисления, при котором доходы признаются, когда они заработаны (а не тогда, когда получено возмещение), а расходы – когда они понесены;

- непрерывности деятельности, при котором финансовая отчетность составляется на основе допущения, что компания действует, и будет действовать в обозримом будущем.

3.4. В случае выявления ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов предыдущих периодов, сумма корректировки ошибок учитывается при расчете чистого дохода или убытка за текущий период (используется альтернативный подход).

3.5. Основными качественными характеристиками финансовой отчетности ТОО являются понятность, уместность (существенность), надежность (правдивое представление, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота) и сопоставимость.

3.6. Изменения в учетной политике ТОО «ООО» могут быть произведены в случаях:

- когда это требуется в соответствии с законодательством, в том числе законодательством о бухгалтерском учете;

- когда это изменение приведет к более достоверному представлению событий и операций в финансовой отчетности ТОО «ООО».

ΙV. Бухгалтерская документация

4.1. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Все хозяйственные операции и прочие события хозяйственной деятельности ТОО «ООО» влияющие на активы, собственный капитал, обязательства, доходы и расходы, должны быть отражены в бухгалтерском учете. Первичные документы в ТОО «ООО» составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.

4.2.Бухгалтерские записи производятся как ручным способом, так и с помощью компьютеризированной системы учета 1С:Бухгалтерия.

4.3. На однородные хозяйственные операции составляются сводные бухгалтерские документы. Сводные бухгалтерские документы (описи, ведомости и другие) сохраняют свою доказательную силу, если к ним прилагаются первичные документы.

4.4. Содержание первичных документов и регистров бухгалтерского учета является информацией, составляющей коммерческую тайну, доступ к которой предоставляется лишь лицам, которые имеют разрешение руководства ТОО «ООО», а также должностным лицам государственных органов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

4.5. Руководство ТОО «ООО» определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов, и устанавливает иерархию права подписи в зависимости от занимаемой лицом должности, сферы действия и сущности операции.

4.6. ТОО «ООО» хранит первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и электронных носителях, финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан (ст. 66 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»). ТОО «ООО» установлены следующие сроки хранения документов:

№ п/п Наименование документа Срок хранения

1. Финансовая отчетность предприятия и пояснительные записки к ней

А. сводные годовые

Б. годовые

В. квартальные

Акты, ведомости переоценки и расчета износа основных средств

Постоянно

Постоянно

5 лет

Постоянно

2. Лицевые счета:

А. рабочих и служащих

Б. получателей пенсий и государственных пособий

75 лет – «в»

5 лет

3. Все остальные документы, не указанные выше 5 лет

Исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством. Для документов, которым установлен срок хранения 75 лет – «в», исчисление срока хранения производится с учетом возраста человека к моменту окончания дела.

V. Инвентаризация

5.1. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО «ООО» проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств не менее одного раза в год.

5.2. По характеру проведения инвентаризации могут носить плановый и внезапный характер. Плановые инвентаризации в ТОО «ООО» проводятся в жестко установленные сроки:

- инвентаризация основных средств, товарно-материальных ценностей проводится не менее одного раза в год перед составлением годового бухгалтерского отчета (на 1 декабря отчетного года);

- инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе ТОО проводится не менее 1 раза в месяц;

-инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами ТОО «ООО» проводится один раз в квартал.

Внезапные инвентаризации в ТОО «ООО» проводятся по распоряжению первого руководителя независимо от графика проведения плановых инвентаризаций.

5.3. В обязательном порядке в ТОО «ООО» инвентаризации проводятся:

- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи товарно-материальных запасов;

- в случае стихийных бедствий, пожара аварий или других чрезвычайных ситуаций вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) компании перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

5.4. Ответственность за проведение инвентаризации несет Генеральный директор ТОО «ООО» и постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав инвентаризационной комиссии входят:

Председатель – заместитель главного бухгалтера ТОО;

Члены комиссии: - менеджер по продажам ТОО

      - комендант

                             - внутренний аудитор – ревизор

Поименный состав комиссии утверждается приказом первого руководителя ТОО «ООО»

5.5. Условия проведения инвентаризации активов и обязательств, форма представления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете регламентируются действующими нормативными актами. Результаты инвентаризации утверждаются первым руководителем ТОО «ООО» в течение 10 дней после сличения результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета.

5.6. Обязательным условием проведения инвентаризации является присутствие материально-ответственного лица, в ведении которого находятся ценности, подлежащие инвентаризации.

МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

Ι. Учет основных средств

   Учет основных средств в ТОО «ООО» осуществляется в соответствии  с СБУ № 6 «Учет основных средств». К основным средствам в ТОО относятся материальные активы, которые используются для производства или поставки готовой продукции (товаров, работ, услуг), для сдачи в аренду другим организациям или для административных целей и которые предполагается использовать в течение длительного  периода времени (более одного года).  

     В зависимости от целевого назначения и выполненных функций основные средства ТОО «ООО» разделены на следующие группы:

-земля;

-здания и сооружения;

-машины и оборудование, передаточные устройства;

-транспортные средства;

-прочие;

-незавершенное строительство.

Поступление основных средств. Основные средства, приобретенные с целью использования в хозяйственной деятельности ТОО по назначениям, отражаются в составе основных средств. Основные средства, приобретаемые с целью перепродажи - в составе товарно-материальных запасов, а основные средства, приобретаемые не для использования ТОО, а с целью вложения финансов на длительный период времени, отражаются как финансовые инвестиции.

     Зачисление объектов в состав основных средств оформляется Актом приемки-передачи (перемещения) основных средств (ф.№ ОС-1), в котором отражается их нормативный срок эксплуатации. ТОО «ООО» самостоятельно определяет срок полезной службы (период, в течение которого предполагается получение экономической выгоды от использования основных средств) и ликвидационную стоимость (предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию).

     Основные средства в ТОО «ООО» отражаются в момент оприходования по первоначальной стоимости, включающей все фактически произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств, в том числе уплаченные при покупке невозмещаемые налоги и сборы (НДС, уплаченный при приобретении зданий и легковых автомобилей, госпошлина, уплачиваемая при составлении договора на куплю и т.д.), затраты по доставке, монтажу, пуску в эксплуатацию, проценты за кредит, предоставленный за период строительства, любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

             Расходы, не являющиеся необходимыми (расходы по ликвидации повреждения, полученного во время транспортировки, произведенный ремонт в результате повреждения объекта во время монтажа и др.), в первоначальную стоимость не включаются, а учитываются как расходы текущего периода.

    Первоначальная стоимость объектов основных средств определяется:

-при внесении учредителями основных средств в счет их вклада в уставный капитал по согласованной стоимости между учредителями;

-при изготовлении основных средств самим ТОО или приобретении их за плату - по сумме фактических затрат;

-при  получении объектов от других юридических или физических лиц безвозмездно- экспертным путем или по данным акта приема-передачи.

В результате обменной операции стоимость приобретенных активов измеряется по текущей стоимости полученных активов, которая равна текущей стоимости переданных, с поправкой на сумму полученных (переданных), денежных средств.

             В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату руководство ТОО «ООО» вправе согласно действующего законодательства производить переоценку объектов, в результате которой основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости. В бухгалтерском учете сумма переоценки увеличивает непосредственно первоначальную стоимость основных средств и одновременно увеличивает дополнительный капитал ТОО. Капитал от переоценки переносится на нераспределенный доход по мере эксплуатации объектов основных средств в соответствии с методом амортизации.

         Основные средства могут находиться  на складе как резерв, могут быть законсервированы в установленном порядке. Порядок консервации основных фондов числящихся на балансе устанавливается и утверждается первым руководителем предприятия в соответствии с действующим законодательством.

Выбытие основных средств. Выбытие основных средств  ТОО «ООО» из эксплуатации может быть вызвано безвозмездной передачей другим юридическим и физическим лицам; продажей; ликвидацией вследствие аварии; по физическому и моральному износу.

Для определения непригодности основных средств, невозможно¬сти или экономической нецелесообразности их восстановительного ре¬монта в ТОО «ООО» создана постоянно действующая комис¬сия, в составе которой: заместитель главного бухгалтера, менеджер, ко¬мендант и внутреннего аудитора-ревизора. Комиссия производит непосредственный осмотр ликвидируемых объектов, устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом и подлежащих привлече¬нию к ответственности, определяет возможность использования отдель¬ных узлов, деталей, материалов и производит их оценку. Результатом ра¬боты является составление Акта на списание основных средств (ф. № ОС-3) или Акта на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4), на основе ко¬торого в бухгалтерии делаются соответствующие бухгалтерские записи. В Акте отражают первоначальную стоимость объекта, сумму начислен¬ного износа по данным бухгалтерского учета, стоимость материальных ценностей, полученных при разборке (демонтаже) объекта, величину расходов по ликвидации (разборка, демонтаж и пр.), цену возможной реа¬лизации и общий результат ликвидации.

             По основным средствам, ликвидируемым в результате стихий¬ных бедствий и аварий, к акту на списание должна быть приложена справка компетентной организации о стихийном бедствии, либо копия акта об аварии с указанием причин и виновников. Суммы, полученные от продажи материальных ценностей, а также материалы, поступившие от разборки или демонтажа объекта по ценам возможного использования, приходуются. Средства от продажи остаются в распоряжении ТОО.

             Решение о безвозмездной передаче объектов основных средств принимается Генеральным директором ТОО «ООО».

Начисление амортизации. Амортизационные отчисления признаются за каждый отчетный период как расход.

         В ТОО “ООО” начисление амортизации производится по всем видам основных средств с использованием равномерного (прямолинейного) метода списания стоимости, исходя из первоначаль¬ной  стоимости объектов. В соответствии с п.22,23 СБУ № 6 “ Учет ос¬новных средств” в ТОО «ООО» возможно использование ме¬тодов ускоренного списания стоимости по отдельным видам основных средств. Применение метода ускоренного списания по вновь посту¬пившим видам основных средств осуществляется в общем порядке; по ранее действующим видам основных средств на основании решения об изменении метода начисления амортизации, начиная с 1-го числа месяца следующего после момента оформления соответствующих распоряжений Генерального директора ТОО “ООО”.

Учет ремонта основных средств. Для обеспечения бесперебойной работы основных средств ТОО «ООО» периодически производит ремонт.

Капитальный и текущий ремонт основных средств в ТОО “ООО” осуществляется подрядным способом на основе договоров со специализированными организациями. Расчет за выполненные ремонт¬ные работы производится по счетам подрядчиков на основании актов приемки выполненных работ. Затраты, связанные с проведением ре¬монтных работ собственных основных средств относятся на расходы пе¬риода. Затраты, связанные с проведением текущего ремонта арендован¬ных основных средств относятся к тому отчетному периоду в котором они были фактически произведены.

      Последующие затраты (капитальный ремонт, модернизация, реконструкция, техническое перевооружение) будут отнесены на увеличение стоимости объекта основных средств, если в результате этих вложений изменились первоначально оцененные нормативные показатели (срок службы, мощность, площадь, скорость, производительность труда, сокращение производственных затрат, качество выпускаемой продукции и др.).  Все прочие последующие затраты признаются как расходы за период, в котором они были понесены.

Последующая оценка основных средств. В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату, ТОО «ООО» по мере необходимости может производить переоценку объектов, в результате которой основные средства будут отражены в учете и отчетности по текущей стоимости. При этом износ основных средств начисленный на дату проведения переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств.

Сумма переоценки по мере эксплуатации актива переносится на нерапределенный доход в размерах определяемых в соответствии с применяемым методом начисления амортизации. Вся сумма пероценки может быть перенесена на нерапределенный доход только в момент выбытия объекта независимо от причины.

ΙΙ. Учет нематериальных активов

           ТОО “ООО” вправе вкладывать средства в нематериальные активы, под которыми понимаются неденежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам, которые:

- можно определить;

- контролируются компанией;

- могут принести экономические выгоды в будущем.

Нематериальная статья признается в качестве нематериального актива, если она соответствует определению нематериального актива и отвечает критериям их признания. В ТОО «ООО» нематериальный актив признается (регистрируется в учете) в качестве актива, когда:

- высока вероятность того, что ТОО получит в будущем ожидаемые экономические выгоды, непосредственно связанные с данным активом;

- можно достоверно определить стоимость актива.

Поступление нематериальных активов. Зачисление объектов в состав нематериальных активов оформляется Актом приемки-передачи нематериальных активов произвольной формы, в котором отражается их срок полезной службы и ликвидационную стоимость.

Срок полезной службы нематериального актива устанавливается ТОО самостоятельно на основе наиболее приближенной оценки руководства, но не более срока деятельности компании с момента готовности нематериального актива к использованию, если иное не предусмотрено законодательством (патент, авторское право) или договором (лицензионное соглашение).

Ликвидационная стоимость нематериального актива считается равной нулю, если:

• нет соглашения с третьей стороной о его покупке в конце срока полезной службы; или

• не существует активного рынка для данного нематериального актива, в связи с чем:

-ликвидационная стоимость актива не может быть достоверно определена со ссылкой на данный рынок; и

-нет вероятности того, что подобный рынок будет существовать в конце срока полезной службы актива.

           Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости – сумме уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливой стоимости другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его покупки или произведения.

Выбытие нематериальных активов. Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО «ООО» при его выбытии или если не ожидается получение никаких экономических выгод от его использования или последующего выбытия. Выбытие нематериального актива оформляется Актом на списание произвольной формы.

При списании нематериального актива его первоначальная (переоцененная) стоимость списывается с соответствующего счета. Одновременно списывается накопленная по данному объекту амортизация. Прибыли и убытки, возникающие в связи с прекращением использования или выбытием нематериального актива, должны определяться как разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива, и должны признаваться как доход или расходы в отчете о прибылях и убытках.

Начисление амортизации. В ТОО «ООО» начисление амортизации производится с момента готовности нематериального актива к использованию по назначению. Для начисления амортизации нематериальных активов используется прямолинейный (равномерный) метод, который применяется последовательно от одного отчетного периода к другому, если только не произошли изменения в ожидаемой модели потребления экономических выгод от актива. Сумма амортизации обычно признается как расход, если она не включена в себестоимость другого актива.

Срок полезной службы и используемый метод начисления амортизации актива в ТОО «ООО» пересматриваются на каждую дату составления финансовой отчетности. Если ожидаемый срок полезной службы актива значительно отличается от предыдущих оценок, срок начисления амортизации должен быть соответственно изменен. Если происходит значительное изменение в ожидаемой модели потребления экономических выгод от использования актива необходимо изменить метод начисления амортизации для отражения произошедшего изменения.

Последующие затраты. Последующие затраты, связанные с нематериальным активом, признаются в ТОО «ООО» как расходы того отчетного периода, в котором они понесены, и только в редких случаях увеличивают их балансовую стоимость. Последующие затраты на нематериальный актив после его покупки или завершения увеличивают фактическую себестоимость нематериального актива при выполнении следующих условий:

1) имеется вероятность того, что эти затраты позволяют активу создавать будущие экономические выгоды сверх первоначально определенных норм;

2) эти затраты могут быть надежно оценены и отнесены на актив.

ΙΙΙ. Учет денежных средств.

              Материально ответственным лицом за ведение учета денежных средств в кассе в ТОО «ООО» является кассир в обязанности которого входит:

- проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, наличие и подлинность подписей, приложений, перечисленных в ордерах;

- принятие или выдача денежных средств;

- регистрация кассовых операций в кассовой книге;

- сдача наличных денежных средств в банк.

               По решению главного бухгалтера ТОО «ООО» или его заместителя к осуществлению данных операций могут привлекаться и другие сотрудники ТОО после заключения с ними договора о полной материальной ответственности.

Прием  денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером ТОО. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежаще оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир ТОО требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания реквизитов в ордере. Получатель расписывается и указывает полученную сумму: тенге-прописью, тиын-цифрами. Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления.              

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге должно заверяться подписями руководителя и главного бухгалтера ТОО «ООО». Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов являются отрывными и служат отчетом кассира ТОО. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера ТОО «ООО». Помимо наличных денег в кассе ТОО «ООО» могут храниться акции, облигации, векселя, чековые книжки и другие ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

В ТОО «ООО» раз в месяц проводится ревизия хранящихся в кассе денежных средств и других ценностей. Ревизию проводит комиссия в следующем составе: заместитель главного бухгалтера, менеджера, коменданта и внутреннего аудитора- ревизора.

Учет наличности в кассе в иностранной валюте. Учет наличных денег в иностранной валюте ТОО «ООО» ведется аналогично операциям в кассе в национальной валюте, при этом в приходных и расходных кассовых ордерах, кассовой книге указываются суммы средств в иностранной валюте и теньговом эквиваленте. Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга

ΙV. Труд и заработная плата

           В зависимости от выполняемых хозяйственных функций работающие ТОО «ООО» подразделяются на следующие группы:

-руководящие работники;

-специалисты;

-другие работники, относящиеся к служащим.

ТОО «ООО» самостоятельно составляет штатное расписание в соответствии с потребностью в работниках, их численностью, профессиональным и квалификационным уровнем. Штатное расписание утверждает Президент ТОО «ООО». Ведение учета личного состава ТОО «ООО» производится менеджером по работе с кадрами. Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.

         Оплата труда работников ТОО «ООО» производится в соответствии с методическими рекомендациями к СБУ № 7 “Учет товарно-материальных запасов” в части формирования расходов, не включаемых в себестоимость выполненных работ и услуг, и относится на общие и административные расходы.

           ТОО «ООО» самостоятельно распределяет общий фонд заработной платы, определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав. ТОО устанавливает формы, систему оплаты и стимулирования труда, доплаты, надбавки работникам в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.

            В ТОО «ООО» используется повременная форма оплаты труда сотрудников (на основе должностных окладов) в соответствии с их квалификацией на основании трудовых договоров. Начисление основной и дополнительной заработной платы производится в соответствии с действующим законодательством. Помимо выплат, предусмотренных законодательством, ТОО «ООО» может производить дополнительные выплаты, если это оговорено в условиях трудового договора.

             ТОО «ООО» имеет право выдавать денежные средства на возвратной основе в виде беспроцентных ссуд сроком до 5-ти лет на приобретение и обустройство квартир, дач и т.д.

            Очередные отпуска работающим предоставляются согласно утвержденного графика. При этом резерв на оплату отпусков не создается.

                           

V. Учет материальных ценностей

            К материальным ценностям относятся товары, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и детали, запасные части, тара и тарные материалы, прочие материалы, предназначенные для использования в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

           Учет материальных запасов осуществляется в соответствии с СБУ № 7 “Учет товарно-материальных запасов”. Запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости возможной реализации.

          Приобретение материальных ценностей производится по мере возникновения производственной и хозяйственной необходимости. Оприходование материальных ценностей  производится на основании сопроводительных документов поставщиков в момент получения ценностей по фактической себестоимости (договорным ценам) их приобретения, в состав которой включается:

-покупная стоимость приобретенных материальных запасов (без учета налога на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан);

- затраты на оплату процентов за приобретенные в кредит материальные запасы, предоставленный поставщиком этих запасов;  

- комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим организациям;

- таможенные пошлины;

-расходы на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных запасов, при том условии, что стоимость тары включена в цену материальных запасов. При этом из общей суммы затрат по приобретению материальных запасов исключается стоимость тары по цене возможного использования или реализации;

-транспортно-заготовительные расходы (наценки, уплаченные снабженческо-сбытовыми организациям, провозная плата со всеми дополнительными сборами) - расходы, связанные с хранением и доставкой запасов к месту хранения и приведение их в надлежащее состояние, осуществляемые силами сторонних хозяйствующих субъектов и физических лиц, не являющихся персоналом ТОО «ООО».

   Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом ТОО, подлежат включению в расходы текущего периода.

     Недостача и хищение материальных запасов при установлении виновных лиц взыскивается с них по рыночным ценам, при отсутствии конкретных виновников - списывается на общие и административные расходы.

Для оценки конечных запасов и соответственно величины, списываемой на себестоимость реализованных товаров в ТОО «ООО» используется вариант метода средней стоимости – метод скользящей (плавающей) средней стоимости. Средняя стоимость рассчитывается по мере получения каждой дополнительной поставки.

       Списание материальных ценностей производится на основании  документов типовой формы (требования, акты и др.).

Если себестоимость запасов оказывается невозмещаемой вследствие повреждения, устаревания или снижения продажных цен, ТОО «ООО» оценивает их по чистой стоимости возможной реализации. Чистая стоимость возможной реализации – это ожидаемая цена продаж за вычетом возможных затрат на подготовку к реализации и саму реализацию. Разница между себестоимостью запасов и чистой стоимостью реализации списывается на расходы текущего периода. При этом используется метод общего уровня запасов.

Когда меняются обстоятельства, которые первоначально привели к частичному списанию запасов до чистой стоимости реализации, списанная сумма возмещается до величины, характеризующей себестоимость запасов.

Учет товаров. Товар - материальное изделие, предлагаемое рынку с целью приобретения, использования или потребления. ТОО «ООО» является  хозяйствующим субъектом основным видом деятельности которого, является оптовая торговля спирто-водочной продукцией. Особенностью торговой деятельности ТОО «ООО» является то, что поступление и реализация основной массы спирто-водочной продукции производится непосредственно со складов компаний производящих такую продукцию и находящихся в совместном управлении. Поступление и реализация товаров производится в соответствии с договорами и соглашениями о совместной деятельности. Качество товаров подтверждается сертификатами, удостоверениями, справками и другими документами. Приемка товаров по количеству проводится по транспортным и сопроводительным документам, а по качеству в точном соответствии со стандартами, договорами. Если при приемке товаров по количеству и качеству будут выявлены расхождения с данными документов поставщика, составляется акт об установленном расхождении (акт на бой товаров и другие).

VΙ. Учет расчетов с дебиторами.

Дебиторская задолженность компании – обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед ТОО «ООО» по выплате денежных средств за предоставленные товары и услуги. Дебиторская задолженность ТОО «ООО» подразделяется на текущую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года или операционного цикла и долгосрочную. Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или другими долговыми обязательствами.

Дебиторская задолженность признается тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных товаров.          

ТОО «ООО» предоставляет торговые скидки (скидки с продаж) как процент от основной цены постоянным клиентам компании. При этом счет фактура выставляется на чистую стоимость, и дебиторская задолженность признается как чистая сумма.

Отражение задолженности покупателей и заказчиков (физических и юридических лиц), арендаторов за оказанные услуги или реализованные активы и прочей дебиторской задолженности производится на счетах раздела «Дебиторская задолженность и другие активы» Типового плана счетов бухгалтерского учета.

             Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может производиться в виде денежных перечислений, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или в иной форме, предусмотренной договором.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая:

- не погашена в срок, установленный договором или законодательством;

- не обеспечена соответствующими гарантиями.

ТОО «ООО» не создает резерва по сомнительным долгам и по истечении срока исковой давности, сомнительная дебиторская задолженность подлежит списанию на расходы компании.

             Ответственность за своевременное взыскание дебиторской задолженности несут главный бухгалтер и финансовый директор ТОО «ООО».

VΙΙ. Учет инвестиций

Инвестиции - совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей экономики. ТОО «ООО» прямо владеет более 20% голосующих акций компании и имеет значительное влияние, то есть право участвовать в принятии решений по финансовой и иной политике инвестируемого субъекта.

            При учете инвестиций в зависимое товарищество ТОО «ООО» применяет метод долевого участия. При этом:

- Инвестиции учитываются по покупной стоимости в момент приобретения (покупки);

- Доля участия в чистом доходе зависимой компании отражается инвестором в увеличении балансовой стоимости инвестиций и признается как доход от долевого участия;

- Доля участия в убытках зависимой компании отражается в уменьшение балансовой стоимости инвестиций и признается как убыток от долевого участия. Если доля участия в убытках зависимой компании у инвестора равняется или превышает балансовую стоимость инвестиций, то доля убытков отражается в уменьшение балансовой стоимости инвестиций, которые доводятся до нулевой стоимости, а сумма, превышающая стоимость инвестиций, учитывается за балансом. Инвестор осуществляет вновь отражение своего долевого участия в чистом доходе зависимой компании только после того, как доля чистого дохода будет равна доле чистых убытков, не принятых к учету.

- Если зависимая компания производит переоценку активов, то изменение доли инвестора в связи с переоценкой активов увеличивает (уменьшает) балансовую стоимость инвестиций. Увеличение балансовой стоимости инвестиций отражается в разделе собственного капитала как дополнительный неоплаченный капитал. Уменьшение балансовой стоимости инвестиций отражается в уменьшение дополнительного неоплаченного капитала в пределах ранее произведенной дооценки. Если доля убытков превышает сумму ранее произведенной дооценки, то сумма разницы признается как убыток от долевого участия. Если в дальнейшем в результате переоценки основных средств у зависимой компании произошло увеличение, то инвестор восстанавливает предыдущую сумму уменьшения. При этом если доля участия в изменениях стоимости основных средств больше предыдущего уменьшения, сумма разницы отражается в разделе собственного капитала как дополнительный неоплаченный капитал. При выбытии инвестиций сумма переоценки в соответствии с принятой учетной политикой признается как нераспределенный доход.

VΙΙΙ. Обязательства

Обязательства ТОО «ООО» возникают в результате совершения предприятием различных сделок и являются юридическим основанием для последующих платежей за товары, выполненные работы и предоставленные услуги. Обязательство регистрируется в учете только тогда, когда возникает задолженность по нему. Обязательства оцениваются суммой денег, необходимой для оплаты долга или в условиях рынка, стоимостью товаров и услуг, которые необходимо предоставить.

В ТОО «ООО» бывают текущие (краткосрочные) обязательства и долгосрочные. Текущие обязательства включают в себя долги, погашение которых ожидается в течение года или хозяйственного цикла, какой бы продолжительности он ни был. Долгосрочные обязательства – кредиторская задолженность, которую не планируют погашать в течение следующего года или обычного хозяйственного цикла. В составе текущих обязательств ТОО:

- Фактические обязательства, которые возникают из договора, контракта или на основе законодательства. Они могут быть подсчитаны точно. Фактические обязательства включают в себя задолженность по счетам, векселям, дивидендам к оплате, акцизным сборам, текущей части долгосрочных обязательств, начисленной заработной плате, а также задолженность за товары или услуги, которые компания должна поставить в счет аванса полученного от покупателя;

- Оценочные обязательства – это обязательства, точная сумма которых не может быть определена до наступления определенной даты (корпоративный подоходный налог и оплату отпусков);

- Условные обязательства – несуществующие, потенциальные обязательства, зависящие от будущего события, возникшего из прошлой сделки (судебные иски, гарантийные обязательства по займам).

ТОО «ООО» может использовать вексельную форму расчетов.

ΙХ.  Расходы периода

В соответствии со спецификой осуществляемой деятельности, учет производственно-хозяйственных расходов ТОО «ООО» осуществляет на счете 821 “Общие и административные расходы” к которому открываются субсчета:

821/1 “ Расходы отчетного периода ”

821/2 “Расходы не идущие на вычеты”.

Расходы отчетного периода включают в себя:

- общие и административные расходы, расходы по реализации товарно-материальных запасов;

- расходы по процентам.

Эти расходы не зависят от объема производства и определены как постоянные расходы, не связанные с конкретными видами реализованной продукции или услуг. Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они произведены, и не переносятся на последующие периоды в остатках нереализованной продукции.

К общим и административным расходам отчетного периода относятся:

- оплата труда работников, относящихся к административному персоналу;

- оплата труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах;

- отчисления от оплаты труда административного персонала и персонала, занятого в обслуживающих хозяйствах, по установленным нормам;

- содержание административного аппарата управления, работников, обслуживающих структурные подразделения ТОО, материально-техническое и транспортное обслуживание. В том числе расходы на содержание служебного легкового автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

- расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации, вычислительных центров и других технических средств управления, не относящихся к производству (износ основных средств общехозяйственного назначения, расходы на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения в пределах норм налогового учета);

- расходы по созданию и совершенствованию систем и средств административного управления;

- оплата услуг банка;

- оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по общехозяйственному управлению, в тех случаях, когда штатным расписанием ТОО не предусмотрены те или иные функциональные службы;

- расходы на командировки административного персонала управления в пределах лимита;

- подъемные при перемещении сотрудников аппарата административного управления;

- конторские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы;

- представительские расходы в пределах норм;

- расходы на организованный набор рабочей силы, на обучение кадров, компенсации при увольнении работников, комиссионные расходы;

- расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения;

- налоги, сборы и отчисления с имущества, недвижимости;

- потери, порча и недостача товарно-материальных запасов (в пределах норм естественной убыли) на складах и другие непроизводительные расходы и потери;

- расходы на коммунальные услуги, охрану труда работников, расходы на охрану ТОО, противопожарную охрану и другие расходы общехозяйственного характера;

- доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет непроизводственным работникам (аппарат управления и т.д.) в соответствии с действующим законодательством;

- оплата консультационных (аудиторских) и информационных услуг;

- оплата дополнительно предоставленных (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно (если обложено подоходным налогом с физических лиц по шкале);

- оплата проезда работников к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (если обложено индивидуальным подоходным налогом);

- выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;

- судебные издержки;

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров.

К общим и административным расходам не идущим на вычеты относятся:

- расходы на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения свыше норм налогового учета;

- расходы на командировки административного персонала управления сверх установленных норм;

- представительские расходы сверх установленных норм;

- расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств (бесплатное предоставление помещений, оплата стоимости коммунальных услуг организациям общественного питания и т.д.);

- расходы по проведению оздоровительных мероприятий, на содержание совета директоров;

- сверхнормативные потери, порча и недостача товарно-материальных ценностей на складах и другие непроизводительные расходы и потери;

- штрафы и пени за сокрытие (занижение) дохода;

- убытки от хищений, виновники которых не установлены или в случае если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны;

- страховые платежи по договорам накопительного и возвратного характера;

- расходы на ремонт основных средств у арендатора при текущей аренде основных средств (сверх норм налогового учета);

- другие расходы, не входящие в вычеты по налоговому законодательству (расходы не связанные с получением совокупного годового дохода).

Расходы по реализации. В расходы по реализации включаются расходы, произведенные при продаже товарно-материальных запасов:

- заработная плата работников отдела сбыта (торговли), отчисления от заработной платы работников отдела сбыта, командировочные расходы, амортизационные отчисления и расходы по содержанию основных средств, используемых при  реализации запасов, и другие;

- транспортировка грузов до пункта отправления, погрузочно-разгрузочные работы;

- расходы по изучению рынков сбыта и продвижению товара на рынок (затраты на маркетинг), расходы на разработку и издание рекламных изделий, участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату, и другие аналогичные расходы.

Учет расходов по реализации в ТОО «ООО» ведется на счете 821 «Общие и административные расходы».

Расходы по процентам. Учет расходов по процентам ведется на счете 831 «Расходы по процентам». К таким расходам относятся:

- оплата процентов по кредитам банков;

- оплата процентов по кредитам поставщиков;

- расходы по выплате процентов по аренде имущества и прочие.

Х. Реализация и доходы.

            ТОО «ООО» применяет в учете реализации продукции, товаров, работ, услуг и налогообложения - метод начисления, то есть метод, согласно которому доходы и расходы признаются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров юридическому и физическому лицу с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты.

          Доходы от реализации товаров, работ, услуг определяются на основании договорных цен.

Доход от реализации товаров признается при соблюдении следующих условий:

-сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности;

-существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены ТОО;

-передачи ТОО покупателю права собственности;

-оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке;

-если товары обмениваются на идентичные товары, то такой обмен считается сделкой, не приносящей дохода;

-при обмене на неидентичные товары доход по сделке признается и оценивается по стоимости реализации полученных товаров, если же стоимость полученных товаров в результате обмена невозможно оценить, то доход признается в размере стоимости реализации переданных товаров.

               ТОО «ООО» имеет право получать доход (помимо основной деятельности - реализации товаров) от:

- доход от аренды;

- доход от инвестиционной деятельности;

- доход от реализации нематериальных активов;

- доход от реализации основных средств;

- доход от реализации ценных бумаг;

- дивиденды по акциям и доходы в виде процентов;

- доход от курсовой разницы и другие.

       Доходы от реализации активов ТОО «ООО» признаются предоставлением покупателям расчетно-платежных документов исходя из договорной стоимости.

       Доход в виде процентов и дивидендов признается при соблюдении следующих условий:

-сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности;

-существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой будут получены ТОО;

-процент должен признаваться на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход от актива;

-дивиденды должны признаваться тогда, когда установлено право акционера на их получение.

ХΙ. Учет по подоходному налогу.

В ТОО «ООО» налоговый платеж за отчетный период определяется на основе учета налогового эффекта методом обязательств. При этом подоходный налог рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода, и начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы. Возникший в отчетном периоде налоговый эффект временных разниц, включается в налоговый платеж и отражается по счету «Отсроченный корпоративный подоходный налог».

Налоговый платеж ТОО «ООО» за период включает:

-подоходный налог к уплате;

- налоговый эффект временных разниц, возникающих или аннулируемых в текущем периоде;

- поправку отсроченного налога на начало отчетного периода.

Налоговый эффект временных разниц определяется от общей суммы временных разниц по действующей в текущем периоде налоговой ставке. При изменении ставки налога на будущий период для расчета налогового эффекта ТОО «ООО» использует установленную на следующий отчетный период ставку налога. Поправка отсроченного налога представляет суммовую разницу, полученную в результате корректировки остатка счета «Отсроченный корпоративный подоходный налог» на вновь установленную налоговую ставку.

В финансовой отчетности ТОО «ООО»  раскрывает:

• компоненты расхода по налогу на доход;

• сверку налогового дохода (убытка) с бухгалтерским доходом (убытком);

• отсроченный актив или обязательство в отношении каждого вида временной разницы, переносимых убытков.

ХΙΙ. Собственный   капитал.

Уставный капитал ТОО «ООО» сформирован из суммы активов переданных учредителями-участниками ТОО. Формирование уставного капитала производится в соответствии с учредительными документами.

В ТОО «ООО» не создается резервный капитал. Учет наличия и движения собственного капитала ведется на счетах раздела «Собственный капитал» Типового плана счетов бухгалтерского учета.

ХΙΙΙ. Отчетность

Финансовая отчетность ТОО «ООО» включает в себя:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о доходах и расходах;

- Отчета о движении денег;

- Отчет об изменениях в собственном капитале;

- Информация об учетной политике и пояснительная записка.

         Финансовая отчетность ТОО «фирма «ООО» может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Принципы построения финансовой отчетности и ее качественные характеристики:  

1. Начисления - принцип, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются в учете) тогда, когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены;

2. Непрерывность - предполагает, что субъект будет продолжать свою деятельность в течение длительного периода времени и что нет подтверждения того, что субъект имеет намерение или необходимость ликвидации в обозримом будущем;

3. Понятность - информация, представленная в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям;

4. Уместность - финансовая информация должна быть уместной для того, чтобы удовлетворять потребности пользователя в процессе принятия им решений и помогать ему в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности;

5. Существенность - информация, предоставленная в финансовых отчетах, является существенной, так как ее отсутствие либо неточности, допущенные при ее составлении, значительно повлияют на основную финансовую отчетность;

6. Надежность - информация, представленная в финансовых отчетах, является надежной: в ней отсутствуют существенные ошибки или предвзятости, и на нее могут полагаться пользователи;

7. Правдивое представление - информация, представленная в финансовых отчетах, дает правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении;

8. Преобладание сущности над формой – информация должна правдиво представлять операции и другие события, следовательно, необходимо, чтобы они учитывались и представлялись в соответствии с их сущностью и экономическим содержанием, а не только юридической формой;

9. Нейтральность - информация, представленная в финансовых отчетах, свободна от предвзятости и надежна;

10. Осмотрительность - отчетность составлена с соблюдением степени предосторожности: активы и доходы, а также обязательства и расходы оценены с высокой степенью достоверности;

11. Полнота - информация в финансовой отчетности субъекта представлена полностью;

12. Сопоставимость - информация сопоставима от одного отчетного периода к другому.          

         Бухгалтерский баланс составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в СБУ № 30 «Представление финансовой отчетности».

        Бухгалтерский баланс ТОО «ООО» содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, собственном капитале и обязательствах. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Как минимум баланс должен включать следующие статьи:

• Нематериальные активы;

• Основные средства;

• Инвестиции;

• Товарно-материальные запасы;

• Задолженность покупателей и заказчиков, а также другие дебиторские задолженности;

• Финансовые инвестиции и деньги (деньги в пути; деньги на специальных счетах в банках; деньги на валютном счете; деньги на расчетном счете; деньги в кассе);

• Уставный капитал и другой собственный капитал;

• Задолженность поставщикам и подрядчикам, а также другие кредиторские задолженности;

• Займы;

• Расчеты с бюджетом;

• Резервы;

• Долгосрочные обязательства, включающие выплату вознаграждения;

• Доля меньшинства.

Отчет о доходах и расходах составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в СБУ 30. Этот отчет характеризует финансовые результаты предприятия за отчетный период. Как минимум отчет о доходах и расходах должен включать следующие статьи:

• Доход от основной деятельности;

• Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг);

• Валовый доход;

• Расходы периода (расходы по реализации, общие и административные расходы, расходы в виде вознаграждения);

• Доход (убыток) от основной деятельности;

• Доход (убыток) от неосновной деятельности;

• Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения;

• Корпоративный подоходный налог;

• Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения;

• Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций

• Чистый доход (убыток).

ТОО «ООО» представляет в отчете о доходах и расходах или в пояснительной записке анализ доходов и расходов.

    Отчет о движении денег составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в СБУ № 4 «Отчет о движении денег» и СБУ 30. Этот отчет позволяет оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая пользователя информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет об изменениях в собственном капитале должен предоставить пользователю финансовой отчетности подробную информацию обо всех существенных изменениях в финансовом положении компании (таких как доходы и убытки), а также других элементах, включая доход или убыток от переоценки основных средств, которые не отражаются в отчете о доходах и расходах.

Пояснительная записка к финансовой отчетности:

- представляет информацию об основе подготовки финансовой отчетности и учетной политике, выбранной и примененной для существенных операций и событий;

- раскрывает информацию, требуемую СБУ, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности;

- обеспечивает дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

Пояснительная записка включает описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о доходах и расходах, отчете о движении денег и отчете об изменениях в собственном капитале, а также дополнительную информацию, которая полезна пользователям, такую как условные и договорные обязательства. Пояснительная записка включает информацию, раскрытие которой требуется СБУ и предлагается ими для более полного отражения информации, а также другие раскрытия, необходимые для достижения достоверного представления. Пояснительная записка представляется в следующем порядке:

- заявление о соответствии СБУ;

- информация о применяемой основе (основах) оценки и учетной политике;

- вспомогательная информация для статей, представленных в каждой форме финансовой отчетности в том порядке, в каком представлены каждая статья и каждая форма финансовой отчетности;

- прочие раскрытия (договорные обязательства и прочие раскрытия; раскрытия нефинансового характера).

Отчетность ТОО «ООО» содержит полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами (уставом); местонахождение - юридический адрес; вид деятельности; орган управления, которому представляется финансовая отчетность, организационно-правовая форма собственности.

          Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним ведутся в национальной валюте Республики Казахстан - казахстанском тенге. Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан, единица измерения устанавливается в тысячах тенге. Операции с иностранной валютой учитываются в казахстанском тенге с применением рыночного курса на дату совершения операции.

           Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год: с 1 января по 31 декабря. Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается календарный день отчетного периода.

           Финансовая отчетность ТОО «ООО» заверяется подписями директора и главного бухгалтера, которые несут ответственность за своевременность предоставления в налоговые органы и достоверность финансовой отчетности. ТОО «ООО» представляет годовую финансовую отчетность органам государственной статистики по месту регистрации; органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией, в сроки установленные законодательством. Финансовая отчетность является открытой к публикации для заинтересованных пользователей.

         В процессе деятельности ТОО «ООО» может вносить в учетную политику экономически обоснованные изменения, оформленные отдельными соответствующими внутренними нормативными документами (приказ, распоряжение и т.п.). Изменения в учетной политике могут иметь место в случае:

• изменений в законодательстве Республики Казахстан;

• изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Казахстан;

• реорганизации юридического лица (слияния, разделения, присоединения);

• смены собственников;

• необходимости применения какого-либо другого способа отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности;

• если изменение учетной политики приведет к улучшению отражения событий и сделок в финансовой отчетности компании;

• когда изменения требуются в соответствии с решением органов, устанавливающих стандарты.

В ТОО «ООО» изменения в учетной политике отражаются перспективно. Перспективный подход означает, что нет необходимости в пересчете предыдущих финансовых отчетов и не пересчитывать суммарный эффект от изменений в учетной политике в отчете о прибылях и убытках за текущий период. Изменение учетной политики влияет только на финансовую отчетность текущего или будущих отчетных периодов.

В ТОО «ООО» информации относительно изменений в учетной политике раскрываются в  соответствии с основным порядком учета.  При этом изменение в учетной политике применяется ретроспективно, если сумма любой итоговой корректировки, относящейся к предшествующим периодам, в достаточной степени поддается определению. Любая полученная корректировка представляется в отчете как корректировка сальдо нераспределенной прибыли на начало периода. Сравнительная информация пересчитывается, если это практически осуществимо.

Изменения в учетной политике применяется перспективно в случае, когда сумма корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало периода не может быть обоснованно определена.

В тех случаях, когда изменения в учетной политике ТОО «ООО» оказывают существенное влияние на отчетный и предыдущий период представления финансовой отчетности и могут оказать влияние на последующие отчетные периоды, предприятие раскрывает в пояснительной записке следующую информацию:

• причины изменения;

• сумму поправки за отчетный период и каждый представленный отчетный период;

• сумму поправки, учтенную при определении чистого дохода (убытка) отчетного периода;

• сумму поправки за периоды, предшествующие отчетным периодам, включенным в сравнительные данные;

• пересчитанные сравнительные данные или причины нецелесообразности их пересчета.

Приложение № 2

к приказу № 264

от 25 декабря 2003 года

Рабочий план счетов ТОО «ООО»

101  Лицензионные соглашения

102  Программное обеспечение

106  Прочие нематериальные активы

111  Амортизация нематериальных активов - лицензионные соглашения

112  Амортизация нематериальных активов - программное обеспечение

116 Амортизация нематериальных активов – прочие нематериальные активы

122  Здания и сооружения

123  Машины и оборудование, передаточные устройства

124 Транспортные ср