Налог у источника выплаты

[Гость ОльгаС]

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, у меня сложилась такая ситуация: мы российская компания заключили контракт на оказание работ по проектированию с казахстанской компанией, казахстанская компания перечислила нам предоплату (договор в рублях). должна ли казахстанская компания оплачивать налог у источника выплаты и если да, то какая ставка налога.

Заранее благодарна,

Ольга

[Гость oscar]

Существет Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 октября 1996 года, где говорится:

" Статья 7 Прибыль от предпринимательской деятельности

1. Прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то его прибыль может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к:

а) такому постоянному учреждению;

б) продажам в этом другом государстве товаров или изделий, которые совпадают с товарами или изделиями, которые продаются через постоянное учреждение;

в) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этом другом государстве, которая по своему характеру совпадает с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через такое постоянное учреждение.

2. С учетом положений пункта 3, если предприятие договаривающегося государства осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение, то в каждом договаривающемся государстве к этому постоянному учреждению относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было самостоятельным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью, при таких же или аналогичных условиях, и действовало совершенно самостоятельно от предприятия, постоянным учреждением которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного учреждения допускается вычет документально подтвержденных расходов, понесенных для целей постоянного учреждения, включая управленческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в государстве, где находится постоянное учреждение, или за его пределами. В любом случае такие расходы не должны включать любые суммы, которые выплачиваются (иначе, чем покрытие затрат, которые действительно имели место) постоянным представительством предприятию или его другому подразделению в виде различных платежей за пользование патентами или другими правами, или в виде комиссионных за предоставленные услуги или управление, или, за исключением банков, в виде процентов за заем, предоставленный ими постоянному представительству.

4. Не зачисляется какая-либо прибыль постоянному учреждению на основании лишь закупки этим постоянным учреждением товаров или изделий для предприятия.

5. Если прибыль включает виды дохода или прирост стоимости имущества, о которых отдельно говорится в других статьях настоящей Конвенции, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

6. Прибыль, относящаяся к постоянному учреждению, определяется одинаковым способом из года в год, если не имеется достаточных и веских причин для изменения такого порядка.

Статья 14 Независимые личные услуги

1. Доход, полученный резидентом договаривающегося государства от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этом государстве, кроме случаев, когда резидент располагает в другом договаривающемся государстве регулярно доступной ему постоянной базой для целей осуществления такой деятельности. Если у него есть такая база, доход может облагаться налогом в другом государстве, но только в части, относящейся к этой постоянной базе.

2. Термин "профессиональные услуги", в частности, включает независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Статья 21 Другие доходы

1. Виды доходов резидента договаривающегося государства независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях настоящей Конвенции, подлежат налогообложению только в этом государстве.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются к доходам, иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6 настоящей Конвенции (Доход от недвижимого имущества), если получатель таких доходов является резидентом договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное в нем постоянное учреждение или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги через находящуюся там постоянную базу, и право или имущество, в связи с которыми получен доход, действительно связаны с таким постоянным учреждением или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 (Прибыль от предпринимательской деятельности) или статьи 14 (Независимые личные услуги) настоящей Конвенции, в зависимости от обстоятельств.

Статья 23 Устранение двойного налогообложения

1. В Казахстане двойное налогообложение устраняется следующим образом:

а) если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который согласно настоящей Конвенции может облагаться налогом в России, Казахстан позволит:

вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в России;

вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, выплаченному в России.

Размер зачитываемых сумм налогов в любом случае не должен превышать сумм налогов, которые были бы исчислены в Казахстане на доход или капитал и которые могут облагаться налогом в России, по ставкам, действующим в Казахстане;

б) если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который, в соответствии с положениями настоящей Конвенции облагается налогом только в России, Казахстан может включить этот доход или капитал в базу налогообложения, но только для установления налога на другой доход или капитал, подлежащий налогообложению в Казахстане.

2. В России двойное налогообложение будет устраняться следующим образом: если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Такой вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.

А также, порядок применения указан в Главе 31 Налогового Кодекса РК от 12.06.01, в частности в статье 198, если росийское предприятие не имеет постоянного учреждения в РК.

[Гость Бат]

Автор - ОльгаС:

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, у меня сложилась такая ситуация: мы российская компания заключили контракт на оказание работ по проектированию с казахстанской компанией, казахстанская компания перечислила нам предоплату (договор в рублях). должна ли казахстанская компания оплачивать налог у источника выплаты и если да, то какая ставка налога.

Заранее благодарна,

Ольга

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 131 Налогового Кодекса Республики Казахстан доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 Кодекса, подлежат налогооблажению у источника выплаты.

При этом ставка подоходного налога у источника выплаты в соответствии со статьей 180 Налогового Кодекса будет 20 процентов.

[Гость Бат]

Аскар, я конечно извеняюсь, но применение норм конвенции возможно будет только после подачи соответствующих документов в налоговые органы, а до этого момента нерезиденты будут подлежать налогообложению в общеустановленном порядке.

[Гость oscar]

Ничего страшного, так как согласно ст.198, пункта 7. Налогового Кодекса РК: При выполнении условий международного договора нерезидент с целью возврата ранее удержанной суммы подоходного налога представляет в налоговый орган заявление в порядке и по форме, установленных уполномоченным государственным органом.

[Гость ОльгаС]

А подскажите пожалуйста куда можно отнести оказание услуг по проектированию при определении ставки налога. на сколько я поняла, здесь имеет место ст. 178 пункт 21. и соотвественно ставка 20%.

[Гость ОльгаС]

А подскажите пожалуйста куда можно отнести оказание услуг по проектированию при определении ставки налога. на сколько я поняла, здесь имеет место ст. 178 пункт 21. и соотвественно ставка 20%.

[Александр Чашкин]

Автор - ОльгаС:

А подскажите пожалуйста куда можно отнести оказание услуг по проектированию...

а вот это и есть самый сложный и ключевой вопрос!

Для того, чтобы на него ответить, необходимо более подробно узнать цели, задачи, существо и условия исполняемого вашей компанией договора.

При этом, Вы, уважаемая Ольга, сами в двух своих сообщениях умудрились по разному обозвать существо договора: сначала это были "работы по проектированию", потом "услуги по проектированию".

Пожалуйста, изучите внимательно существо договора - если Вы и Ваши партнеры в РК смогут доказать, что выполняемые Вашей компанией "работы по проектированию" не являются "инжиниринговыми услугами", то удерживать подоходный налог у источника выплаты (по пп.1) ст.178, ст.179 НК РК) не придется, а также у покупателя не возникнет обязательств по выплате в бюджет НДС.

Т.е. Вам необходимо, в полном согласии со ст.215 НК РК, четко определить где находится "место реализации" Ваших работ или услуг - в Казахстане или в России.

Если в России, то покупатель - резидент РК ничего не платит.

Если, все-таки в Казахстане, то покупатель должен будет удержать подоходный налог налог у источника выплаты 20%, а еще и налог на добавленную стоимость в соответствии со ст.ст.212,221 НК РК в размере 16% от оборота.

кстати, здесь в форуме уже было несколько дискуссий на тему налогообложения доходов нерезидентов РК:

http://forum.zakon.kz/ultimatebb.cgi?ubb=get_topic&f=8&t=000146&counterhit=yes

и поищите другие темы.

[Гость ОльгаС]

Спасибо большое Александр, Вы мне очень помогли.

Место реализации услуг - Казахстан, поэтому, как я поняла Вас, нашему покупателю придется платить и налог 20% и НДС.