Конвенция с Польшей об избежании 2-го налогооблож

[Гость Caro]

Добрый день,

подскажите, пожалуйста, как применить Конвенцию об избежании двойного налогообложения между РК и Польшей от 21/09/1994 г.

Польская компания-нерезидент РК оказала в РК консультационные услуги. При оплате за услуги возникает подоходный налог у источника выплаты в размере 20%.

Какие в данном случае льготы существуют при оплате компанией РК за консультационные услуги польской компание?

Компания РК хочет применить конвенцию по избежанию 2-го налогообложения, т.к. есть документы, потверждающие факт нерезиденства польской компании.

Какой процент подоходного налога по конвенции можно сэкономить?

помогите, пожалуйста. Очень нужно.

Заранее благодарю.

[POLIN]

Нужно знать, какой вид услуг оказала Вам Польская фирма. Если данный доход подпадает под действие статьи НК РК 200:

1. Налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту применить соответствующий международный договор без подачи нерезидентом заявления на его применение на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение такого международного договора.

Порядок применения международных договоров, установленный настоящей статьей, распространяется в отношении налогообложения следующих видов доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан:

1) дивидендов;

2) вознаграждений (процентов);

3) роялти;

4) комиссий за доверительное управление и кастодиальное обслуживание;

5) доходов от оказания услуг исключительно за пределами Республики Казахстан, указанных в подпункте 2) статьи 178 настоящего Кодекса, не связанных с контрактами (проектами), по которым работы выполняются этим нерезидентом на территории Республики Казахстан;

6) прочих доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, подлежащих освобождению от налогообложения в Республике Казахстан согласно международным договорам, к которым настоящим Кодексом не установлены административные процедуры по применению международных договоров.

2. Налоговый агент обязан указать в расчете по подоходному налогу у источника выплаты, представляемом в налоговый орган, суммы выплаченных (начисленных) доходов и удержанных налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и названия международных договоров.

3. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

Если в перечне доходов  пункта 1 есть доход, который польской компании, который квалифицируется согласно данной статьи, то Вы имеете право применить конвенцию без подачи заявления, на основании подтверждения резидентства.

Если такого дохода в данном перечне нет, то определите, каким видом дохода является данная выплата по Конвенции с Польшей. Может быть и ничего удерживать в РК  не будете, но пойдете к этому через заявление, условный банковский вклад и прочее. (НК РК ст.198)

[Гость Caro]

Полин, большое спасибо за отклик.

Доход, выплаченный польской компании, подпадает под нормы ст. 178 НК.

Подскажите, плиз, в каком процентном соотношении можно сэкономить налоги?

Например, с США по конвенции мы экономим 50% от начисленных налогов, а какой процент за оказание услуг по конвенции с Польшей?

Не могу найти в конвенции статью, где указан конкретный размер процента льгот.

Помогите.

[POLIN]

Непосредственно к Вам экономия налога по Конвенции не имеет никакого значения. Вы облагаете доход нерезидента, а не свой доход.

Просто всвязи с тем, что с Польшей такая Конвенция подписана, полякам дано право налогообложиться или в Казахстане, или в Польше. Вот и весь сыр-бор по этим Конвенциям.

Всем нерезидентам выгоднее перевести суммы дохода в свои страны, всвязи с тем, что там у них больше возможностей по формированию затратной части деятельности, а следовательно и шансов не заплатить ничего.

Согласно Конвенций суммы уплаченных налогов в Другом Государстве засчитываются налогоплательщикам Договоривающегося Государства в пределах сумм начисленных налогов.

[Гость Иной]

в теории существует два подхода при определении источника дохода:

1. Доход, полученный на территории РК подпункты 1), 3)-23) статьи 178 НК;

2. Доход из источника в РК подпункт 2) статьи 178 НК

Если нет, применение м. договора происходит следующим образом:

1- уловный банк. вклад, заявление, налоговая проверка резидента, запросы в миграционку (итого от года до трех :-)) и возврат.

2 - упрщенный порядок: сертификат резидентства

для более полного ответа нужна четкое определение вида услуг, работ

[Гость Caro]

Спасибо всем.

уже разобрались в ситуации.

[Гость RIGUS]

Здравствуйте всем,

А в случае подачи заявления на возврат налогов с условного банковского вклада, при наличии сертификата нерезидента, требуется ли заполнение графы о компетентном органе, подтверждающем правомочность применения международного договора

 

[POLIN]

Вас интересует раздел формы 102.01 пункт 15 «Компетентный или уполномоченный орган государства резидентства налогоплательщика»

1) наименование компетентного или уполномоченного органа государства резидентства налогоплательщика;

В данном пункте укажите наименование государственного надзорного органа по налогам, действующего в стране нерезидента, по поводу дохода которого осуществляется заполнение формы 102.01

2) подтверждение о том, что налогоплательщик является резидентом соответствующей страны за соответствующий период, с указанием кода страны резидентства налогоплательщика согласно пункту 20 настоящих Правил и налогового периода, в котором возник у налогоплательщика доход;

Укажите код страны нерезидента в соответствии с  приложением 6 к Правилам декларирования товаров «Классификатор стран мира», утвержденным приказом Председателя Агентства Таможенного Контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219 и зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 9 июня 2003 года № 2355, а так же отразите налоговый период в котором возник доход нерезидента

3) подтверждение о том, что к доходам налогоплательщика применяется международный договор, с указанием кода страны, с которой заключен международный договор, согласно пункту 20 настоящих Правил;

Укажите номер и дату принятой Конвенции об устранении двойного налогообложения подписанной между РК и страной нерезидента, и код страны, который указали в п.2 данного раздела.

4) подтверждение о том, подлежат или нет доходы, указанные в заявлении, налогообложению в стране резидентства.

Укажите статью Конвенции, которая подтверждает право конкретного вида налога облагаться в стране резиденства.

Данный раздел должен быть заверен подписью должностного лица компетентного (уполномоченного) органа иностранного государства и его печатью, с указанием даты и места заполнения.

Существует ряд доходов, на которые распространяется налоговое администрирование НК РК, позволяющее применить нормы Конвенции об избежании двойного налогообложения НЕ ПОДАВАЯ ЗАЯВЛЕНИЯ. К таким доходам относится:

• доход от эксплуатации транспортных средств в международных перевозках (НК РК  ст.199 п.2);

и доходов согласно ст.200 пункта 1:

* дивидендов;

      * вознаграждений (процентов);

* роялти;

* комиссий за доверительное управление и кастодиальное обслуживание;

* доходов от оказания услуг исключительно за пределами Республики Казахстан, указанных в подпункте 2) статьи 178 настоящего Кодекса, не связанных с контрактами (проектами), по которым работы выполняются этим нерезидентом на территории Республики Казахстан;

* прочих доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, подлежащих освобождению от налогообложения в Республике Казахстан согласно международным договорам, к которым настоящим Кодексом не установлены административные процедуры по применению международных договоров.

Если Вы будете отчитываться за доходы, указанные выше, то достаточно одного только сертификата подтверждения резидентства, без заполнения заявления формы 102.01.

Не заполнение раздела формы заявления в свзи с наличием сертификата Правилами составления не предусмотрено.

[Гость RIGUS]

Полин, Спасибо  за подробное разъяснение на мой вопрос, нда, вы соответствуете слову Эксперт.

И тогда выходит, если у меня есть сертификат резидентства и доходы подпадают под статью доходов по НК, указанную Вами, то вместо завяления 102.01, необходимо просто подать заявление в произвольной форме с приложением, других документов, я правильно понял?  

[NezZнакомка]

Для нерезидентов по выше указанным доходам Вы будете являться налоговым агентом. В связи с чем, отчитаетесь по ним, подав в налоговую инспекцию расчет по подоходному налогу у источника выплаты, указав в нем суммы выплаченных (начисленных) доходов и удержанных налогов, согласно положениям международных договоров, ставку подоходного налога и название международного договора (НК РК ст.200 п.2)

Копию документа, являющегося подтверждением резидентства, приложите к отчетности. В принципе, Закон этого делать не обязан, но НК после получения такого отчета требует предъявления подтверждения резидентства.

Оригинал будете хранить в своем бухгалтерском делопроизводстве.

Удержание налога по выплаченным суммам дохода производится в течении пяти дней после окончания месяца, в котором производилась выплата (НК РК ст.181)

Предоставление налоговой отчетности не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (НК РК ст.182)

[Гость RIGUS]

Спасибо за инфу, тока я нерека представляю.