Гость easy Опубликовано 6 Сентября 2002 Жалоба Опубликовано 6 Сентября 2002 Господа юристы! Вот какой вопрос: какими налогами облагается комиссионная торговля? А также как ведет себя НДС? Имеется ввиду, что товар поступает от физических лиц, которые не являбтся плательщиками НДС. С какой части организация должна заплатить НДС? Спасибо
Эдуард Опубликовано 6 Сентября 2002 Автор Жалоба Опубликовано 6 Сентября 2002 Статья 211 НК: 1. Применительно к товару оборот по реализации означает: ... 3) отгрузку товара по договорам комиссии;
Гость easy Опубликовано 6 Сентября 2002 Жалоба Опубликовано 6 Сентября 2002 То есть заплатить НДС нужно с суммы, заявленной комитентом? И поскольку зачета по НДС нет, то предприятие несет излишние потери?
Эдуард Опубликовано 6 Сентября 2002 Автор Жалоба Опубликовано 6 Сентября 2002 Автор - easy: И поскольку зачета по НДС нет, то предприятие несет излишние потери? А Вы сможете назвать налог, который не является "излишними потерями" для предприятия? :wink:
Гость easy Опубликовано 6 Сентября 2002 Жалоба Опубликовано 6 Сентября 2002 Нет, не могу. А как на счет "Какими налогами облагается комиссионная торговля?" Существуют ли нормативные акты касательно данной темы? :smile:
Гость горЕ Опубликовано 6 Сентября 2002 Жалоба Опубликовано 6 Сентября 2002 Есть древнючее письмо, само по себе также не являющееся НПА, но може на мысли какие наведет. Письмо Минфина РК от 29 сентября 1995 года N Ф13-4/8557 Об отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость Министерство финансов Республики Казахстан направляет для руководства Порядок отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость (В дальнейшем - НДС), разработанный в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235 и инструкцией Главной налоговой инспекции Министерства финансов от 26 июня 1995 года N 37. Согласно вышеназванному Указу Президента Республики Казахстан оборот по реализации товаров, работ или услуг для исчисления НДС определяется по выбору налогоплательщика: по методу начислений или кассовому методу учета. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Республике Казахстан от 22 декабря 1992 года N 1068 с дополнениями и изменениями от 24 февраля 1994 года N 213 "реализованными считаются отгруженные и оплаченные покупателем продукция, товары, основные средства, материальные ценности, сданные заказчикам работы и услуги, переданные права на пользование нематериальными и прочими активами. При необходимости по согласованию с Министерством финансов предприятие может перейти на порядок отражения в учете реализованной продукции (товаров, работ, услуг, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов) по мере отгрузки ее покупателям (заказчикам)". В связи с вышеизложенным для отражения в бухгалтерском учете расчетов по НДС с поставщиками и покупателями в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий вводятся счет 17 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", счет 18 "Налог на добавленную стоимость по реализованным ценностям". Счет 17 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" содержит информацию о суммах НДС по приобретенным предприятием материальным ценностям. По дебету этого счета отражаются суммы налога по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. Суммы НДС по мере оплаты счетов поставщика при применении кассового метода и по фактическому поступлению ценностей при применении метода начислений в налоговом учете списываются с кредита счета 17 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Дебетовое сальдо на конец отчетного периода по счету 17 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" по предприятиям, применяющим кассовый метод в налоговых целях, показывает сумму НДС, относящуюся к полученным, но не оплаченным ценностям. Предприятия, применяющие в налоговом учете метод начислений, сальдо по счету 17 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" не имеют. На счете 18 "Налог на добавленную стоимость по реализованным ценностям" учитываются суммы НДС по счетам, предъявленным покупателям за реализованную продукцию (работы, услуги). Данный счет применяется предприятиями, определяющими в бухгалтерском учете финансовый результат от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ (услуг) (по методу начислений) и использующими кассовый метод учета для целей налогообложения. По кредиту счета 18 "Налог на добавленную стоимость по реализованным ценностям" отражается сумма НДС за реализованную продукцию (работы, услуги) в корреспонденции со счетами 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов". По мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) сумма НДС относится на увеличение платежей в бюджет. В связи с изменением порядка определения НДС, подлежащего уплате в бюджет, для предприятий торговли вносятся изменения в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности по счету 42 "Торговая наценка". На счете 42 "Торговая наценка" кроме отражения торговых наценок (скидок, накидок) учитывается движение сумм НДС, включенных в цену товара. Для этого на счете 42 "Торговая наценка" открывается субсчет 42/3 "Налог на добавленную стоимость в цене товара". По кредиту данного субсчета в корреспонденции со счетом 41 "Товары" отражается сумма НДС, начисленная к отпускной цене товара, включающей торговую наценку и стоимость приобретения (без НДС). Сумма налога, относящаяся к реализованным товарам, сторнируется с кредита счета 42 "Торговая наценка" субсчет 42/3 "Налог на добавленную стоимость в цене товара" в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг). При определении сумм торговой наценки на остаток нереализованных товаров сальдо по субсчету 42/3 "Налог на добавленную стоимость в цене товара" в расчет не включается. Суммы уплаченной таможенной пошлины и транспортных расходов до станции назначения при ввозе импортируемых товаров на условиях консигнации отражаются на счете 31 "Расходы будущих периодов" с последующим списанием (по мере реализации товаров, принятых на условиях консигнации) этих сумм в дебет счета 44 "Издержки обращения". Со счета 44 "Издержки обращения" вышеуказанные суммы списываются в общеустановленном порядке на результаты финансово-хозяйственной деятельности. В связи с введением в действие настоящего письма с 1 июля 1995 года утрачивает силу Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, изложенный в приложении 3-а к письму Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 16 ноября 1992 года N 13-01/2543 и письмо Министерства финансов Республики Казахстан от 9 ноября 1994 года Ф-4-1/8198 "О порядке бухгалтерского учета товаров, приобретенных на условиях консигнации". Просим довести настоящее письмо до подведомственных предприятий, организаций, учреждений, налогоплательщиков. Первый заместитель министра финансов Ж.Д. Мукашев Начальник Главного управления методологии, организации и контроля бухгалтерского учета и отчетности Р.М. Рахимбекова Приложение к письму Министерства финансов Республики Казахстан от 29 сентября 1995 года N Ф13-4/8557 П о р я д о к отражения налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете I. Порядок отражения налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете в различных сферах предпринимательской деятельности на примере предприятий отраслей промышленности и торговли в зависимости от методов учета, применяемых ими для целей определения выручки от реализации продукции (работ, услуг, товаров) и налогообложения Промышленность 1. Предприятия, использующие кассовый метод для определения в бухгалтерском учете выручки от реализации продукции (работ и услуг) и в целях налогообложения. Содержание операции Сумма N счета Дебет Кредит Стоимость приобретенных товарно-материаль- ных ценностей по акцептованным счетам 1000 10,12 60,76 Сумма НДС по акцептованным счетам 200 17 60,76 Погашена задолженность перед поставщиком 1200 60 51,52 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение плате- жей в бюджет* 200 68 17 Списаны затраты на производство 1600 20 10,12,70 Фактическая себестоимость выпущенной про- дукции (работ, услуг) 1600 40 20 Отгружена продукция по фактической себе- стоимости 1600 45 40 Реализация продукции (работ, услуг) 2400 50,51 46 Начисленная сумма НДС от выручки по реализации продукции (работ, услуг) (2400х20:120) 400 46 68 Себестоимость реализованной продукции 1600 46 45 Прибыль от реализации 400 46 80 Сумма НДС, перечисленная в бюджет (400-200) 200 68 51 *При частичной оплате задолженности за товарно-материальные ценности сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется пропорционально уплаченной сумме. 2. Предприятия, применяющие метод начислений для определения в бухгалтерском учете выручки от реализации продукции (работ, услуг) и в целях налогообложения. Содержание операции Сумма N счета Дебет Кредит Стоимость приобретенных товарно-материаль- ных ценностей по акцептованным счетам 1000 10,12 60,76 Сумма НДС по акцептованным счетам 200 17 60,76 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение плате- жей в бюджет* 200 68 17 Оплачено поставщику 50% от стоимости при- обретенных товарно-материальных ценностей (500+100) 600 60 51 Списаны затраты на производство 1600 20 10,12, 70 и др. Фактическая себестоимость выпущенной про- дукции (работ, услуг) 1600 40 20 Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 1600 46 40 Выручка от реализации продукции согласно предъявленным документам (2000+400) 2400 62 46 Начисленная сумма НДС от выручки по реа- лизации продукции (2400х20:120) 400 46 68 Прибыль от реализации (2400-400-1600) 400 46 80 Сумма НДС, перечисленная в бюджет (400-200) 200 68 51 3. Предприятия, применяющие метод начислений для определения в бухгалтерском учете выручки от реализации продукции (работ, услуг), а для целей налогообложения кассовый метод. Содержание операции Сумма N счета Дебет Кредит Стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей по акцептованным счетам 1000 10,12 60,76 Сумма НДС по акцептованным счетам 200 17 60,76 Оплачено частично поставщику 600 60 50,51 НДС в сумме оплаты (600х20:120) 100 68 17 Списаны затраты на производство 1600 20 10,12,70 Фактическая себестоимость выпущенной продук- ции (работ, услуг) 1600 40 20 Себестоимость реализованной продукции 1600 46 40 Выручка от реализации продукции согласно предъ- явленным документам 2400 62 46 Начисленная сумма НДС от выручки по реализа- ции продукции (работ, услуг) 400 46 18 Частичная оплата за реализованную продукцию (работы, услуги) 1200 51 62 Начисленная сумма НДС от выручки по реализа- ции продукции 200 18 68 Сумма НДС, перечисленная в бюджет (200-100) 100 68 51 *При применении метода начислений в уменьшение платежей в бюджет относится вся сумма налога независимо от факта оплаты. Торговля Предприятия, осуществляющие деятельность в сфере торговли* и получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок и других сборов, НДС исчисляют по ставке 20 процентов к облагаемому обороту, определяемому исходя из стоимости реализуемой продукции с учетом наценки, предъявляемой покупателям. При этом размер наценки определяется к цене поставщика без учета НДС. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяется как разница между суммой налога, полученного от реализации товаров (услуг) и уплаченного поставщикам по приобретенным ценностям. 1. Предприятия торговли, применяющие кассовый метод для определения в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров и в целях налогообложения: а) при учете товаров по продажным ценам Содержание операции Сумма N счета Стоимость приобретенных товаров по акцептован- ным счетам (без учета НДС) 18 333 41 60 Сумма НДС по акцептованным счетам 3 667 17 60 Оплачено поставщику 22 000 60 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 3 667 68 17 Торговая наценка (18 333х40%) 7 333 41 42 Начисленная сумма НДС ((18 333+7 333)х20:100) 5 134 41 42/3 Выручка от реализации товаров 30 800 50,51 46 Начисленная сумма НДС от выручки по реализа- ции продукции (30 800х20:120) 5 134 46 68 Списывается стоимость реализованных товаров 30 800 46 41 Сторно на сумму НДС по реализованным товарам 5 134 46 42/3 Сторно на сумму наценки по реализованным това- рам 7 333 46 42 Доход от реализации товаров 7 333 46 80 Предъявлены счета за оказанные услуги (электро- энергию, топливо и др.) 1000 44 76 Сумма НДС по акцептованным счетам 200 17 76 Оплачены счета за услуги 1200 76 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 200 68 17 Сумма НДС, перечисленная в бюджет (5134-3667-200) 1267 68 51 *В дальнейшем - предприятия торговли. Стоимость приобретенных товаров по акцептован- ным счетам (без учета НДС) 18 333 41 60 Сумма НДС по акцептованным счетам 3 667 17 60 Оплачено поставщику 22 000 60 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 3 667 68 17 Торговая наценка (18 333х40%) 7 333 41 42 Начисленная сумма НДС ((18 333+7 333)х20:100) 5 134 41 42/3 Выручка от реализации товаров 30 800 50,51 46 Начисленная сумма НДС от выручки по реализа- ции продукции (30 800х20:120) 5 134 46 68 Списывается стоимость реализованных товаров 30 800 46 41 Сторно на сумму НДС по реализованным товарам 5 134 46 42/3 Сторно на сумму наценки по реализованным това- рам 7 333 46 42 Доход от реализации товаров 7 333 46 80 Предъявлены счета за оказанные услуги (электро- энергию, топливо и др.) 1000 44 76 Сумма НДС по акцептованным счетам 200 17 76 Оплачены счета за услуги 1200 76 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 200 68 17 Сумма НДС, перечисленная в бюджет (5134-3667-200) 1267 68 51 Стоимость приобретенных товаров по акцептован- ным счетам 18 333 41 60 Сумма НДС по акцептованным счетам 3 667 17 60 Оплачено поставщикам 22 000 60 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 3 667 68 17 Выручка от реализации товаров 30 800 51 46 Сумма НДС в выручке от реализации 5134 46 68 Списывается стоимость реализованных товаров 18 333 46 41 Доход от реализации 7 333 46 80 Предъявлены счета за оказанные услуги (электро- энергию, топливо и др.) 1000 44 76 Сумма НДС по акцептованным счетам 200 17 76 Оплачены счета за услуги 1200 76 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 200 68 17 Сумма НДС, перечисленная в бюджет (6134-3667-200) 1267 68 51 2. По предприятиям торговли, применяющим метод начислений для определения в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, а для целей налогообложения - кассовый метод. Стоимость приобретенных товаров по акцептован- ным счетам 1000 41 60 Сумма НДС по акцептованным счетам 200 17 60 Оплачены счета поставщикам 1200 60 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 200 68 17 Торговая наценка (1000х30%) 300 41 42 Начисленная сумма НДС ((1000+300)х20:100) 260 41 42/3 Выручка от реализации товаров согласно предъяв- ленным документам 1560 62 46 Начисленная сумма НДС от выручки по реализации товаров 260 46 18 Списана стоимость реализованных товаров 1560 46 41 Сторно на сумму торговой наценки по реализован- ным товарам 300 46 42 Сторно на сумму НДС по реализованным товарам 260 46 42/3 Доход от реализации товаров 300 46 80 Предъявлены счета за оказанные услуги 100 44 76 Сумма НДС по акцептованным счетам 20 17 76 Оплачены счета за услуги 120 76 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 20 68 17 Оплачены счета покупателями 1560 51 62 Начисленная сумма НДС по реализованным товарам 260 18 68 Сумма НДС, перечисленная в бюджет (260-200-20) 40 68 51 II. Приобретение основных средств Приобретение основных средств (кроме зданий и легковых автомобилей)* в бухгалтерском учете отражается следующими записями: *НДС, уплаченный при приобретении зданий и легковых автомобилей, включается в их первоначальную стоимость и погашается путем начисления амортизации. Акцептованы счета по приобретению основных средств 1000 08 60,76 Сумма НДС по акцептованным счетам 200 17 60,76 Оприходованы основные средства 1000 01 08 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет (при применении метода начислений) 200 68 17 Оплачен счет поставщика 1200 60,76 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет (при применении кассового метода) 200 68 17 Амортизация, начисляемая в течение нормативного срока службы 1000 20,44 02 III. Операции по импорту Товары, приобретенные за рубежом, по которым НДС был уплачен при таможенном оформлении, учитываются на счет 41 "Товары" по ценам, включающим затраты на приобретение (без НДС). При определении цены реализации к отпускной цене, включающей торговую надбавку и затраты на приобретение, добавляется сумма НДС. В бюджет уплачивается разница между налогом, начисленным от выручки по реализации, и налогом, уплаченным при таможенном оформлении. Указанные операции при применении кассового метода для определения выручки от реализации товаров в бухгалтерском учете и в целях налогообложения отражаются следующими записями: Стоимость приобретенных товаров по акцептован- ным счетам 3000 41 60 Таможенная пошлина, подлежащая уплате 1000 41 68 Суммы сборов за таможенное оформление 100 44 76 Сумма НДС по импорту, подлежащая уплате ((3000+1000+100)х20%) 820 17 68 Внесено в бюджет: таможенная пошлина 1000 68 51 НДС 820 68 51 Оплачено таможенному органу за таможенное оформление 100 76 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 820 68 17 Оплачено поставщику за товары 3300 60 52 Курсовая разница по расчетам с поставщиками 300 80(60) 60(80) Сумма транспортных расходов до станции назначе- ния 200 41 76 Сумма НДС по транспортным расходам 40 17 76 Оплачены транспортные услуги 240 76 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 40 68 17 Торговая наценка ((1000+3000+200)х30%) 1260 41 42 Начисленная сумма НДС к отпускной цене ((1000+3000+200+1260)х20%) 1092 41 42/3 Выручка от реализации товаров 6552 50,51 46 Начисленная сумма НДС от выручки по реализа- ции 1092 46 68 Списана стоимость реализованных товаров 6552 46 41 Сторно на сумму НДС по реализованным товарам 1092 46 42/3 Сторно на сумму наценки по реализованным товарам1260 46 42 Доход от реализации 1260 46 80 Предъявлены счета за оказанные услуги 400 44 76 Сумма НДС по акцептованным счетам 80 17 76 Оплачены счета за оказанные услуги 480 76 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 80 68 17 Сумма НДС, перечисленная в бюджет (1092-820-40-80) 152 68 51 При приобретении импортных товаров на условиях консигнации объектом обложения НДС является выручка от реализации. В бухгалтерском учете это найдет отражение следующими записями: Таможенная пошлина, подлежащая уплате в бюджет 1000 31 68 Суммы сборов за таможенное оформление 100 44 76 Сумма НДС по импорту, подлежащая уплате ((3000+1000+100)х20%, где 3000 - стоимость товара, принятого на консигнацию) 820 17 68 Внесено в бюджет: таможенная пошлина 1000 68 51 НДС 820 68 51 Оплачено таможенному органу за таможенное оформление 100 76 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 820 68 17 Сумма транспортных расходов до станции назна- чения 200 31 76 Сумма НДС по транспортным расходам 40 17 76 Оплачены транспортные услуги 240 76 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 40 68 17 Выручка от реализации товаров 6552 51,50 46 Начисленная сумма НДС от выручки по реали- зации 1092 46 68 Сумма, подлежащая перечислению консигнанту за реализованный товар 3000 46 76 Перечислена задолженность консигнанту 3300 76 52 Курсовая разница по расчетам с консигнантом 300 80(76) 76(80) Доход от реализации 2460 46 80 Суммы таможенной пошлины, транспортных рас- ходов, относящиеся к реализованным товарам 1200 44 31 Предъявлены счета за оказанные услуги 400 44 76 Сумма НДС по акцептованным счетам 80 17 76 Оплачены счета за оказанные услуги 480 76 51 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 80 68 17 Перечислена сумма НДС в бюджет (1092-820-40-80) 152 68 51 IV. Особенности исчисления НДС по другим операциям 1. Предприятия, не вставшие на учет по НДС в соответствии с налоговым законодательством или выполняющие операции, освобожденные от налога, суммы НДС, включенные в стоимость приобретенных ценностей, относят на затраты производства (обращения) по мере их списания и отражают в учете: Стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей по акцептованным счетам 1200 10,12 60 Стоимость товарно-материальных ценностей, списанных на производство 1200 20 10,12 1. При постановке предприятия на учет по НДС оно имеет право на уменьшение платежей в бюджет на сумму налога, учитываемого в стоимости товаров, имеющихся в остатках на дату постановки на учет. Записи, произведенные до постановки на учет Стоимость товаров по акцептованным счетам на остатках (с учетом НДС) 1200 41 60 Начислена торговая наценка (1200х30%) 360 41 42 Записи после даты постановки на учет Сторно на сумму НДС в стоимости товаров, имеющихся в остатках (1200х20:120) 200 41 60 Одновременно сумма НДС относится на счет 17 200 17 60 Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет с учетом применяемого метода 200 68 17 Уменьшение суммы торговой наценки в связи с изменением стоимости товара (360-(1000х30%)) 60 41 42 Начисленная сумма НДС 260 41 42/3 3. В случае снятия с учета предприятия по НДС сумма НДС по остаткам товаров, ранее отнесенная в уменьшение платежей в бюджет, должна быть восстановлена бухгалтерской записью по кредиту счета 17 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" и отнесена на стоимость товарно-материальных ценностей. 4. На предприятиях, являющихся плательщиками по НДС и имеющих обороты, освобожденные от НДС, сумма налога, относимая в уменьшение платежей в бюджет, определяется по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме и отражается следующими записями: Сумма НДС, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет 8000 68 17 Сторно на сумму налога по оборотам, освобо- жденным от НДС согласно расчету (14000:20000=0,7 - удельный вес облагаемого оборота 8000-(8000х0,7)) 2400 68 17 Одновременно сумма НДС относится на затраты производства 2400 20 17 5. При продаже товаров, принятых от населения на условиях комиссии, сумма НДС определяется от суммы полученного комиссионного вознаграждения за оказанные услуги по реализации товаров: Выручка за реализованные товары 3000 50,51 46 Сумма, подлежащая выдаче комитенту при комиссионном вознаграждении (10%) 2700 46 76 Перечисление задолженности 2700 76 50,51 Сумма НДС, подлежащая уплате (300х20:120) 50 46 68 Доход от комиссионной торговли 250 46 80 При реализации товаров, принятых от юридических лиц на комиссию (консигнацию), объектом обложения НДС является выручка от реализации. Выручка за реализованные товары 3000 50,51 46 Сумма НДС, начисленная от выручки по реализа- ции (3000х20:120) 500 46 68 Сумма, подлежащая перечислению консигнанту за реализованный товар без учета НДС 2250 46 76 Сумма НДС, указанная консигнантом при условии, если он стоит на учете по НДС 450 68 76 Перечисление задолженности консигнанту (2250+450) 2700 76 50,51 Доход от реализации 250 46 80 Перечислено в бюджет 50 68 51 6. При приобретении товаров (работ, услуг), связанных с деятельностью, не относящейся к предпринимательской, сумма НДС, подлежащая уплате поставщикам, покрывается за счет собственных средств предприятия. Например, приобретен хозяйственный инвентарь для детского сада: Стоимость приобретенного хозяйственного инвен- таря по акцептованному счету 1800 10,12 60 Оплачен счет поставщику 1800 60 51 Стоимость хозяйственного инвентаря, переданного в детский сад 1800 29 12,10 Сумма взносов, причитающаяся с родителей 800 76 29 Сумма поступивших взносов от родителей 800 50,70 76 Расходы, возмещаемые предприятием 1000 81,87,88 29 7. При продаже товаров, приобретенных для мероприятий, не связанных с предпринимательской деятельностью, налог определяется от дохода, полученного в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью (с учетом инфляции). Например: при принятии решения о реализации приобретенного хозяйственного инвентаря следует произвести следующие бухгалтерские записи: Сумма дооценки по хозяйственному инвентарю 200 10,12 14 Стоимость реализованного товара (1800+200) 2000 46 12,10 Выручка от реализации инвентаря 2200 50,51 46 Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет ((2200-2000)х20:120) 33 46 68 Прибыль от реализации (2200-2000-33) 167 46 80 8. В случае, если товар приобретен налогоплательщиком для целей предпринимательской деятельности, но использован в личных целях или на мероприятия, не относящиеся к предприни-мательской деятельности, сумма налога, ранее отнесенная в уменьшение платежей в бюджет, должна быть восстановлена бухгалтерской записью по кредиту счета 17 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" с отнесением на стоимость израсходованных товаров с последующим их списанием на счета собственных средств предприятия. 9. В связи с тем что строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом, НДС не облагаются, суммы налога, ранее отнесенные в уменьшение платежей в бюджет по материалам и услугам, использованным в процессе строительства объекта, сторнируются и относятся на затраты. В бухгалтерском учете сумма НДС, восстановленная по кредиту счета 17 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" с дебета счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", относится в дебет счета 08 "Капитальные вложения". Порядок отражения НДС в бухгалтерском учете по вышеизложенным особенностям распространяется на все предприятия независимо от вида деятельности и форм собственности. Начальник Главного управления методологии, организации и контроля бухгалтерского учета и отчетности Р.М. Рахимбекова
Вовун Опубликовано 6 Сентября 2002 Жалоба Опубликовано 6 Сентября 2002 Есть еще вот такое нехорошее письмо. Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29 января 1998 г. N 12-7-3-6/351 О налоге на добавленную стоимость при комиссионной торговле В связи с возникающими вопросами Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан сообщает следующее. Согласно статье 54 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" объектом обложения налогом на добавленную стоимость является оборот по реализации товаров, работ или услуг. В соответствии с подпунктом 38 статьи 5 вышеназванного Указа с учетом изменений и дополнений от 08.12.97 г. N 200-1 ЗРК термин "реализация" в целях налогообложения означает выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передачу заложенных товаров в собственность залогодержателю. Исходя из изложенного, реализация товаров, принятых на комиссию от физических лиц, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. В связи с этим письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 27.07.95 г. N Н-13-4/2681 "О взимании налога на добавленную стоимость при комиссионной торговле" утрачивает силу. Заместитель Председателя В.М. Иванов
Рекомендуемые сообщения