Neresident

[Гость VAN]

Dobry den,

Ne mog by kto-nibud obyasnit ranitsu mezhdu nalogooblozheniem neresidenta iz strany s konventsiey ob izbezhanii dvoinogo nalogooblozhenia i nalogooblozheniem neresidenta iz strany bez konventsii s Kazahstanom?

Spasibo zarannee

[Гость Vitort V]

существует территориальный принцип н/о - это, когда доходы облагаются налогом на той территории (читай государстве), где они получены и принцип н/о, в соответствии с резидентством получателя доходов, т.е в независимости от того, где получены доходы, они подлежат н/о в стране резидентства получателя дохода.

Как правило, применяется комбинация этих двух принципов. Поэтому, когда резидент одного государства получает доход в другом государстве, и, при этом между этими странами нет договора (конвенции, соглашения) об избежании двойного налогообложения, то такой доход подлежит н/о как по месту получения, так и в стране резиденства, т.е. один и тот же доход облагается дважды.

Чтобы избежать этой неприятности, опять же стимулировать международные фин-хоз отношения, правительства договариваются в каких случаях доход будет облагаться в одном государстве, а в каих в другом. эти договоренности и оформляются Конвенцией (договором или соглашением). Надо отметить, что бремя двойного н/о, даже при условии действия такого договора, не снимается полностью. В разной степени снижается двойная налоговая нагрузка, но это уже условия каждого конкретного международного договора.

Кроме того, одним из важных понятий, вводимых м/н договорами об избежании двойного н/о является определение налогового резиденства - деятельность через постоянное учреждение (представительство) либо без его образования. Определение ПУ (ПП), в принципе стандартные, но есть некоторые нюансы.

По сути, если получатель дохода действует через ПУ (ПП), то к нему применяются те же ставки н/о, что и к резидентам. Если же без образования ПУ, то тогда доход либо облагается по пониженным ставкам у источника выплаты и зачитывается при н/о в стране резидентства, либо полностью освобождается от н/о у источника выплаты и облагается в стране  резиденства получателя дохода.

С ув.

Виторт В.

[Гость VAN]

Spasibo Vitort, proyasnili nemnogo, no est eshe vopros po povodu stati 129 Nlogovogo kodeksa Kazakhstana. Mne kazhetsya punkt 1 govorit protivopolozhnoe tomy chto Vy skazali (privozhu tsitatu)?

Статья 129. Зачет иностранного налога

1. Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога и налогов на доходы по доходам, полученным налогоплательщиком за пределами Республики Казахстан, зачитываются при уплате корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан.

2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется по каждому государству отдельно исходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве. Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму, которая была бы начислена в Республике Казахстан по этому доходу по ставке, установленной статьей 135 настоящего Кодекса.

3. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к налогам, удержанным и (или) уплаченным в государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов и имущества, с доходов или имущества физического или юридического лица, являющегося резидентом Республики Казахстан, которые в соответствии с положениями такого международного договора подлежат налогообложению в Республике Казахстан.