Финансовые услуги нерезидентов

[Гость Гость_АЙЯ_*]

Участники проекта:

1.ТОО «ААА» - заемщик ( D ) – резидент РК

2.Брокерская компания ХХХ1 (RC) – брокер – нерезидент РК (USA).

3.Брокерская компания ХХХ2 (MC) – брокер – нерезидент РК (USA)

4.Ссудодатель ХХХ3 (LG) – заимодавец – нерезидент РК (USA).

Схема сделки следующая:

ТОО «ААА» обратилась в поисках финансирования к компании RC, та в свою очередь к компании MC, которая нашла нам потенциального инвестора LG.

По заключенным договорам мы выплатили предварительно компании MC 10 000 $ за оказание услуг по поиску финансирования нашего проекта. Компания является профессиональным консультантом в сфере предоставления финансовых советов.

После этого заплатили 15 000 $ LG. В договоре с ними эта сумма относится к невозмещаемому депозиту и при получении данной суммы LG официально приступит к юридическому и финансовому анализу. Эта сумма аналогична комиссии за рассмотрение нашей кредитной заявки, как встречается и в наших банках.

Дополнительно в случае одобрения инвестором финансирования нашего проекта, мы должны будем заплатить – RC – 250 000 $ комиссию за предоставление услуг по поиску инвестора.

А также мы должны оплатить 324 000 $ компании MC за успешную организацию консультантом финансирования.

После всех выплат комиссионных мы получаем займ от LG и выплачиваем проценты по займу в районе 9% годовых.

Вопросы:

1.Действительно ли согласно налогового законодательства полученный доход в виде комиссий нерезидентами РК компаниями RC и MC подлежат обложению 20% подоходным налогом у источника выплаты и 13% НДС? а также в случае если наша компания примет решение выплатить данный налог самостоятельно за счет чистой прибыли предприятия это повлечет штраф в размере от 50% за некорректное проведение сделки, и как тогда определить облагаемый оборот для начисления НДС?

2.Помимо этого облагаются ли ИПН и НДСом все наши выплаты по данным комиссиям и % по кредиту ?

Дело в том, что обратились на Запад за более дешевыми деньгами, а щас получается что на самом деле все не так дешево как хотелось.

Заранее, большоое всем спасибо

[POLIN]

1.Действительно ли согласно налогового законодательства полученный доход в виде комиссий нерезидентами РК компаниями RC и MC подлежат обложению 20% подоходным налогом у источника выплаты

Да, согласно НК РК ст.178:

Доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

23) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;

....и 13% НДС?

Смотрите, под каким конкретным названием проходят комиссионные в части предоставления услуг, согласно ст.215:

2. Местом реализации работ, услуг признается место:

1) нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом;

2) фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом.

К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт;

3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта;

4) предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Настоящий подпункт применяется в отношении следующих работ, услуг:

по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

консультационных, аудиторских, инжиниринговых, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных услуг, а также услуг по обработке информации;

по предоставлению персонала;

по сдаче в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);

агента по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лица для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

связи;

по организации туризма;

5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги), в случае работ, услуг, не предусмотренных подпунктами 1)-4) настоящего пункта.

3. Если реализация товаров (работ, услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг).

Если что-то из выше обозначенного в рамках деятельности нерезидентов - то будет НДС 13%

а также в случае если наша компания примет решение выплатить данный налог самостоятельно за счет чистой прибыли предприятия это повлечет штраф в размере от 50%

Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 года № 155-II статья 210:

1. Неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, -

влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.

... и как тогда определить облагаемый оборот для начисления НДС?

Если Вы определились с местом оказания услуг по ст.215, и им является Республика Казахстан, то согласно НК РК ст.212 п.2:

2. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя в порядке, установленном статьей 221 настоящего Кодекса.

НК РК ст.221:

1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы дохода, начисленного нерезиденту, указанному в пункте 1 настоящей статьи.

2.Помимо этого облагаются ли ИПН и НДСом все наши выплаты по данным комиссиям и % по кредиту ?

Это не поняла. Конкретизируйте.

[Гость Гость_Айя_*]

Уважаемая Полин!

Большое Вам спасибо за Ваш ответ!

Вообщем я поняла, что мне нужно платить 20% ИПН и 13% НДС от оказания данных услуг, единственное, что я не поняла почему Вы эти услуги относите к прочим, я посчитала нужном отнести их к консультационным, на основании вот этого:

"Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 26 сентября 2003 г. N НК-УМН-09-4-21/7654 Относительно определения консультационных услуг

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с возникшими запросами налогоплательщиков сообщает следующее.

Представительство компании " ............." письмом от 21 января 2003 года N 168 обратилось за разъяснениями относительно критериев отнесения услуг к категории консультационных.

Вследствие этого, Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан письмом от 20 февраля 2003 года N НК-УМН-14-4-21/1364 был подготовлен не полный ответ, в связи с чем, направляем более уточненный ответ по вышеназванному вопросу.

Согласно подпункту 2) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Налоговый кодекс) доходы, получаемые от консультационных услуг, оказываемых резидентами или нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и связанных с таким постоянным учреждением, независимо от места фактического оказания услуг, относятся к доходам нерезидентов из источников в Республике Казахстан.

Консультация (консалтинг) - это вид интеллектуальной деятельности, основная задача которой заключается в анализе, обосновании перспектив развития и использовании научно-технических и организационно-экономических инноваций с учетом предметной области и проблем клиента.

Консультация решает вопросы управленческой, экономической, финансовой, инвестиционной деятельности организаций, стратегического планирования, оптимизации общего функционирования компании, ведения бизнеса, исследования и прогнозирования рынков сбыта, движения цен и т.д. Иными словами, консультация - это любая помощь, оказываемая внешними консультантами в решении той или иной проблемы.

Основная цель консультации заключается в улучшении качества руководства, повышении эффективности деятельности компании в целом и увеличении индивидуальной производительности труда каждого работника.

Понятие консультационных услуг не предусмотрено в законодательстве Республики Казахстан. В связи с этим, рассмотрим понятие, применяемое в международной практике.

В международной практике даются следующие определения:

Менеджмент - консалтинг заключается в предоставлении независимых советов и помощи по вопросам управления, включая определение и оценку проблем и /или возможностей, рекомендацию соответствующих мер и помощь в их реализации.

Консультанты советуют менеджерам, как осуществлять общее управление, администрирование, финансовое управление, управление кадрами и т.д.

Консультанты по общему управлению решают проблемы связанные с самим осуществлением бизнеса и его перспективами.

Консультанты по административному управлению решают проблемы, связанные с ведением бизнеса, т.е. помогают оптимизировать управление организацией.

Консультанты по финансовому управлению оказывают помощь в решении трех основных задач:

1. поиск источников финансирования и эффективного его использования;

2. анализ финансовой деятельности организации и повышение ее эффективности;

3. перспективное управление финансового положения организации.

Консультанты по управлению кадрами содействуют менеджерам в оптимизации привлечения и использования трудового ресурса.

Консультанты по маркетингу содействуют такому функционированию организации, при котором производимая продукция будет куплена потребителем.

Консультанты по информационным технологиям решают задачи, связанные с проектированием и внедрением информационных технологий на предприятии.

Консультанты по специализированным услугам решают специализированные задачи, не связанные ни с одним из перечисленных видов услуг, и отличающиеся от них по методам, объектам или по характеру внедряемых знаний.

Наиболее распространены следующие виды оказываемых консультационных услуг:

1. Управленческий консалтинг.

2. Инвестиционный консалтинг.

3. Фондовый консалтинг.

4. Инжиниринговый консалтинг.

5. Информационно - технологический консалтинг.

6. Маркетинговый консалтинг.

7. Кадровый консалтинг.

8. Юридический консалтинг.

Выплаты доходов нерезидентов от оказания консультационных услуг относятся казахстанским контрагентом на вычеты при условии, что предоставляемые нерезидентом услуги связаны с текущей производственной деятельностью и реализацией продукции (выполнением работ, оказанием услуг) казахстанского контрагента, то есть услуги понесены для целей получения последним совокупного годового дохода, а также при наличии правильно оформленного договора на оказание консультационных услуг, подтвержденного актом сдачи - приемки, из которого виден состав и характер оказания услуг, или иным документом, указывающим факт совершения хозяйственной операции.

2.Помимо этого облагаются ли ИПН и НДСом все наши выплаты по данным комиссиям и % по кредиту ?

Я имела ввиду, скажем, мы получили кредит (заем) по 9% годовых.

Наступает момент, когда я погашаю сумму основного долга и % по кредиту нерезиденту.

Вот с этих процентов мне нужно перчислять 15% ИПН согласно:

Статья 178. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан

7) доходы в форме вознаграждений,

Статья 180. Ставки подоходного налога у источника выплаты

Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

1) дивиденды, вознаграждения 15 процентов

и еще нужно облагать НДС. Правильно я понимаю?

[Гость Гость]

Спасибо

[Гость Гость_Айя_*]

Вообщем, чем читаю дальше, тем становится все непонятнее.

Уважаемая Полин, читая НК, и данный форум, пришла к такому выводу, что оказанные услуги по финансированию, оказаны не на территории РК, поэтому и не надо ничего удерживать, это касается по первым 2-м компаниям.

прочитала вот это

http://forum.zakon.kz/index.php?showtopic=...2&hl=инжиниринг

по процентам по кредиту вроде все поняла.

Спасибо Вам Полин.

Почитала вот это

http://forum.zakon.kz/index.php?showtopic=30625

Согласно конвенции с США 0%.