И снова, снова, снова ОС < 50 МРП

[Гость Else]

Я уже не знаю, куда и к кому обращаться с  этим вопросом.... Никто толком ничего не знает... Давайте как-нибудь вместе обсудим это дело???

ОС стоимость менее 50 МРП...

Арман (кажется так) дал ссылку на Бюллетель Бухгалтера № 19 от мая 2004 года...

Там все прекрасно выдернуто из кодекса и стандартов.... а раъяснения??? ... И все равно целая куча вопросов:

1. Облагаются ли эти ОС налогом на имущество?

2. Правильно ли я поняла?

    - в бухгалтерском учета эти ОС так и будут висеть на балансе, так и будет начисляться амортизация и прочее;

    - в налоговом учете эти ОС сразу же списываются и относятся на вычеты.

3. А куда девать амортизацию по НИМ ЖЕ??? Получается что она не идет на вычет по КНП???

Люди!!!!!! Ну помогите мне кто-нибудь!!!

Не могу разобраться вообще в этом деле!!!!

[Эдуард]

2. Правильно ли я поняла?

    - в бухгалтерском учета эти ОС так и будут висеть на балансе, так и будет начисляться амортизация и прочее;

    - в налоговом учете эти ОС сразу же списываются и относятся на вычеты.

Думаю, все правильно.

3. А куда девать амортизацию по НИМ ЖЕ??? Получается что она не идет на вычет по КНП???

Естественно нет. Ст 92 п.4. "В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз." Соответственно раз Вы сразу после приобретения отнесете стоимость данных ОС на вычеты, амортизация по ним на вычеты не пойдет.

[Гость Zebra]

Действительно! и снова эти ОС меньше 50 МРП!

Если следовать налоговому учету, то их можно сразу же списать, однако как быть с бухгалтерским учетом? получается в бухгалтерском учете они должны учитываться? а нужно ли по ним платить имущественный налог? что то я совсем потерялась!

[POLIN]

Основные средства - материальные активы со сроком службы более одного года и стоимостью приобретения  более 50 МРП ( НК РК ст.105 п.2)

На примере ведения бухгалтерского учета и налогообложения основных средств особенно наглядно продемонстрирован принцип налогобложения в нашей стране вообще, а именно его основных моментов учета несовпадений величин статей учета и налогообложения.

Основные средства в бухгалтерском учете ставятся на учет, и амортизируются по вашему выбору, любым предложенным учетом способом:

- равномерным

- производственным

- ускоренным

В налоговом учете амортизацию исчисляют в процентном соотношении относительно группы учета.

Предположим, что вы отнесли на вычеты всю стоимость ОС, согласно ст.111 п.2 НК. Это означает, что государство дает вам право уменьшить вашу налогооблагаемую базу (своеобразная налоговая льгота, которой мы все пользуемся при соответствующих обстоятельствах).

По налоговому учету вы больше не станете касаться темы амортизации конкретно этих ОС. По бухгалтерскому учету будете продолжать исчислять амортизацию, согласно выбранного способа учета, ставя ее на затраты периода.

Когда нибудь и по бухгалтерскому учету данные ОС самортизируются, сравняв ваши по казатели по вычетам. Но это случится уже в другом налоговом периоде.

Специально для таких случаев в бухгалтерском учете предусмотрен счет 632- отсроченный подоходный налог, который учитывает эффект временных разниц.

Разница между доходами и вычетами бухгалтерского и налогового учета наглядно демонстрируется при заполнении  Приложения 32 к Декларации СГД формы 100.32.01 "Сверка отчета о результатах ФХД с декларацией"

По налоговому и бухгалтерскому учету возникают разные налогооблагаемые базы. К руководству для начисления налога будет приниматься база налогового учета.

При этом в дальнейшем, когда амортизация по бухгалтерскому учету будет приближаться по показателям к налоговому учету, учет временных  разниц  так же будет корректироваться счетами бухгалтерского учета.

1. Начисление корпоративного подоходного налога

Дт 851  Кт 631

Этой проводкой вы отразили начисленный налог согласно базы налогового учета

2. Начисление налогового эффекта временных разниц, подлежащего уплате в будущих периодах

Дт 851   Кт 632

3. Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате в отчетном периоде в результате возникновения или аннулирования временных разниц

Дт 632    Кт 631

Такой эффект существует практически в любой компании, имеющей объекты учета, которые подлежат налоговым корректировкам.

Окончательные разницы между счетами учета налога можно наблюдать в случае, если предприятие реорганизуется. При проведении ликвидационного баланса сравнивают сальдо 631 и 632 счета, выводя окончательную сумму  налога к уплате или возмещению.

В вашем случае основные средства так и будут учитываться на  предприятии, даже если они полностью самортизированы, но участвуют в процессе производства и не списаны. Налог на имущество исчисляется по данным бухгалтерского учета. Следовательно, пока амортизация полностью не сравняется с первоначальной стоимостью объекта, его остаточная стоимость всегда будет являться базой для начисления налога на имущество.

[Александр Чашкин]

При этом в дальнейшем, когда амортизация по бухгалтерскому учету будет приближаться по показателям к налоговому учету, учет временных  разниц  так же будет корректироваться счетами бухгалтерского учета.

1. Начисление корпоративного подоходного налога

Дт 851  Кт 631

Этой проводкой вы отразили начисленный налог согласно базы налогового учета

2. Начисление налогового эффекта временных разниц, подлежащего уплате в будущих периодах

Дт 851   Кт 632

3. Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате в отчетном периоде в результате возникновения или аннулирования временных разниц

Дт 632    Кт 631

Такой эффект существует практически в любой компании, имеющей объекты учета, которые подлежат налоговым корректировкам. ...

Уважаемая Polin!

а можно для юристов пояснить смысл данных проводок на примере?

например: приобретено средство производства стоимостью 45 тыс.тенге и сроком службы 3 года?..

с налоговым учетом, мне здесь, вроде, все понятно (единовременные вычет из СГД на 45 тыс.), а что будет происходить в бухгалтерии с этим 632-м счетом на протяжении 3-х лет?

[Гость 1Идущий]

1. Можно также коснуться темы Имущественного налога, по тем же качественым характеристикам?

Участвуют ли ОС менее 50 МРП при исчислении Имущ.налога?

[POLIN]

Идущему:

Объектом налогообложения налогом на имущество для юр. лиц и индив. предпринимателей являются основные средства и нематериальные активы (ст.353 п.1 НК)

Polin: Как видите, налоговое законодательство не предусматривает конкретизации объектов налогообложения по стоимостному признаку. Следовательно, все основные средства,состоящие на учете (кроме исключения по статье 353 п.2 НК), являются объектами для исчисления налога на имущество.

Налоговой базой по объектам налогообложения является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (ст.345 п.1 НК)

Polin: Данные бухгалтерского учета (даже если по налоговому учету ОС выбыло по амортизационной группе), являются основанием для начисления налога на имущество. Учет основных средств регламентирован СБУ № 6 "Учет основных средств".

Александру, свет, Чашкину:

Требования налогового законодательства и бухгалтерского учета имеют свои различия. В результате того, что налоговый учет вносит корректировки по определению налогооблагаемой базе, в учете возникают разницы, которые могут быть постоянными и временными. К постоянным разницам относится например:затраты по компенсации командировочных расходов сверх норм. Вы поехали в командировку, являетесь, например, президентом компании, и определяете для себя (внутренними положениями учета) нормы командировочных расходов в реальной плоскости (а не по нормам налогового Законодательства).По бухгалтерскому учету данные расходы можете отнести на затраты периода. По налоговому учету - только по нормам статьи 93 НК.

Данное различие в учете образует постоянную разницу, которая никогда не сравняется по данным бухгалтерского и налогового учета.

Иное дело учет основных средств. Амортизация между налоговым и бухгалтерским  учетом будет создавать временную разницу, которая ликвидируется в момент совпадения данных по амортизации между налоговым и бухгалтерским учетом. Налоговый эффект, определяемый от сумм временных разниц подлежить отсрочке, или должен быть выплачен заранее. На примере амортизационных отчислений, мы видим, что предоставляя нам вычет по ОС на 45000 тенге, государство предоставляет нам отсрочку по выплате налога, которую мы будем учитывать на 632 счете. На следующий год, когда по бухгалтерскому учету амортизация будет начислена и отнесена на расходы, а по налоговому учету не отразится никак (ввиду отсутствия этих 45000 тенге в учете по группам ОС), мы будет проводить корректировку по начислению налога за счет 632 счета, перенося его суммы ежегодно (например в течении 3-х лет) на 631 счет. В идеале, если никаких других разниц по учету не будет, счет 632 полностью перенесется на счет 631, и эффект временной разницы будет упразднен.