Когда удерживать ИПН?

[Лел]

Всем привет!

Арендуется офис у физического лица. Сумма арендной платы выплачивается сразу за полгода. Проводки:

Д 342 К451 100000 тн. Когда возникает обязательство по удержании ИПН - при этой выплате или при ежемесячном начислении аренды: Д 821 К342? С одной стороны налог у источника выплаты удерживается при выплате доходов, что и произошло, с другой стороны факта возникновения услуги еще нет. Вот и я запуталась...  Вопрос об регистрации арендодателя как ИП не стоит, так как он нами поставлен об этом в известность, но делать этого не хочет, если что оштрафуют его, а нам нужно лишь правильно удержать налог у источника выплаты. Так как же правильно?

Спасибо за ответы.

[POLIN]

Арендуя офис у физического лица Вы заключаете договор аренды, с указанием ежемесячной суммы за предоставленные услуги.

Учет  доходов и расходов ведется методом начисления:

НК РК ст.10 п.1 пп.16:

16) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества;

Исходя из выше изложенного следует, что  отнесение арендной платы на затраты Вы будете производить ежемесячно, согласно договора, независимо от суммы выплаченного обязательства по арендной плате.

Данный доход физического лица (в свете Ваших объяснений) будете квалифицировать как доход от разовых выплат:

НК РК ст.154:

К доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью.

Данный доход относится к доходам, облагаемым у источника выплаты (НК РК ст.146)

Вы являетесь налоговым агентом физического лица, и несете полную ответственность по удержанию и перечислению в бюджет сумм подоходного налога от доходов, выплачиваемых в рамках  выше указанной статьи.

НК РК ст.147:

1. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами НЕ ПОЗДНЕЕ ДНЯ ВЫПЛАТЫ ДОХОДА,  облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В данном случае для удержания и отчетности по ИПН у источника выплаты во внимание берется сумма фактически выплаченного дохода.

Отнесение арендной платы на затраты – методом начисления. Удержание подоходного налога у источника выплаты – по факту выплаченного дохода.