Вопросы по договору комиссии

[Гость Alex01]

Уважаемые коллеги!

Приветствую!

Ситуация интересная появилась, с какой стороны не подступлюсь - все больше вопросов получается.

Смотрите:

На основании договора комиссии комиссионер (резидент РК) обязуется приобрести за пределами РК товар, ввезти его на территорию РК, реализовать на территории РК.

В качестве комитента выступает нерезидент.

Так вот, комиссионер ввозит товар, уплачивая все необходимые таможенные платежи (вкл. НДС) на таможне. Затем реализует. Соответственно вопросы:

- понятно, \что при реализации комиссионер НДС начислит, а вот вправе ли он взять в зачет НДС, уплаченный на таможне?

- по КПН налоговая база у комиссионера будет исключительно сумма комиссионного вознаграждения? или он должен будет взять на доход всю выручку от реализации товара (хотя она ему и не принадлежит?).

Если у кого-либо есть мнение по данному вопросу, прошу поделиться. Наш славный кодекс ответа, к сожалению, не содержит. Благодарю заранее!

[POLIN]

В чем смысл Вашего договора комиссии?

Получить товар и реализовать его без получения выгоды но за комиссионное вознаграждение?

Если товар из-за границы, то кто обозначен импортером по внешне-торговой сделке?

Если комиссионер, то откуда деньги на пошлины и НДС? Он сам вкладывается? Где тогда смысл договора комиссии? Или комитент ему компенсирует и суммы по таможенному оформлению?

[Гость Alex01]

Смысл договора комиссии в том, что комиссионер действует за комиссионное вознаграждение. По договору он обязан осуществить приобретение товара и его дальнешую реализацию.

Денежные средства, затрачиваемые на закупку товара компенсируются комитентом.

Комиссионер выступает в качестве импортера по внешнеэкономической сделке.

В принципе, при необходимости, сделка может быть осуществлена и на территории  РК, вопросы остаются теми же:

а) что с НДС, т.е. сможет ли комиссионер взять в зачет суммы НДС уплаченные поставщикам (на таможне) при приобретении товара;

б) КПН у комиссионера будет уплаичваться только с вознаграждения или со всей суммы?

[POLIN]

На сколько я понимаю договор комиссии, комиссионер обязуется по поручению комитента совершить сделку от имени и за счет комитента. (ГК РК ст.865)

Обязанности покупать товар по договору комиссии не вырисовывается.

Если от имени и по поручению, то импортером должен выступить комитент. Ведь ВЭД предполагает конкретное участие сторон в сделке.

Кто прошел процедуру таможенной очистки, тот и ставит себе НДС в зачет по факту уплаты.

Может есть в НК такие смешанные договора? Нужно проконсультироваться у юристов.

Мы их попросим посмотреть Ваш вопрос, а потом уже дальше посмотрим.

[Александр Чашкин]

Не совсем так, уважаемая Polin, Вы пропустили очень важное слово в ст.865 ГК РК:

1. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.

договор комиссии этим, в основном, и отличается от договора поручения - права и обязанности по сделке, осуществляемой комиссионером с третьим лицом возникают, непосредственно, у комиссионера.

Таким образом, получается, что покупатель на территории РК будет заключать договор не с комитентом, а с комиссионером. И импортером должен будет выступить комиссионер.

Но я не вижу здесь налоговых проблем: поскольку для целей налогообложения в силу пп.пп.1 и 3 п.1 ст.211 НК РК применительно к товару оборот по реализации означает и продажу товара (комиссионером покупателю), и отгрузку товара по договорам комиссии  (передачу товара комитентом комиссионеру - в рассматриваемом случае это будет НДС на импорт), то уплатив НДС при ввозе комиссионер выставит покупателю счет-фактуру, указав там полную стоимость товара и НДС

и в дальнейшем комиссионер будет иметь право на зачет НДС, "уплаченный на таможне".

Что касается СГД и  КПН.

Я считаю, что при исполнении договора комиссии у комиссионера стоимость товара полученного от комитента должна равняться стоимости цене реализации товара (поскольку он будет продавать "в интересах комитента") - такая операция дает 0 облагаемого КПН дохода.

после исполнения комиссионного поручения комиссионер выставляет комитенту счет за его услуги (комиссионное вознаграждение).

Таким образом, в состав налогооблагаемого СГД будет включен только размер комиссионного вознаграждения.

[Гость Alex01]

Уважаемые Polin и Александр!

Спасибо за обсуждение.

Вместе с тем, мне кажется, что ряд вопросов еще остаются.

Во-первых, что касается КПН. Насчет комиссионного вознаграждения все ясно.

Насчет добавленной стоимости не совсем. Далеко не факт, что стоимость, по которой товар "войдет" на территорию РК будет соответствовать стоимости реализации товара. Неясен вопрос относительно того, как будет облагаться именно добавленная стоимость (которая в принципе является прибылью комитента, однако от покупателей поступает именно комиссионеру).

Во-вторых, что касается НДС, благодарю за разъяснение по вопроасм взятия в зачет "таможенного" НДС. А как относительно внутреннего?

Т.е. если комиссионер по поручению комитента приобретает на территории РК товар у ТОО "А" за 1150 т (ндс-150 т.) и реализует ТОО "В" за 1725 т. (ндс - 225 т.). Вправе ли в таком случае комиссионер взят в зачет уплаченный ТОО "А" ндс-150 т. или должен заплатить в бюджет 225 т.?

Также что касается КПН. не заставят ли комиссионера платить КПН с добавленной стоимости - с 500 т.?

С уважением, Алексей

[Александр Чашкин]

i. я еще раз повторю, что вся сумма реализации товара вырученная комиссионером по сделке, осуществленной по поручению комитента должна быть признана доходом комитента, поскольку сделку комиссионер осуществляет в интересах комитента. другой вопрос: если комиссионер осуществит сделку на условиях лучших, нежели установил ему комитент, то вся дополнительно волученная выгода может стать дополнительным комиссионным вознаграждением комиссионера.

ii. как я уже сообщал и при получении товара комиссионером, и при передаче товара комиссионером возникает оборот по реализации, облагаемый НДС. поэтому у комиссионера не должно возникать сложностей с отнесением в зачет НДС, уплаченного его поставщикам (даже если поставщик - комитент).

iii. неверная постановка вопроса: КПН не платится с той или иной отдельно взятой сделки. Объект обложения КПН определяется по итогам налогового периода. Порядок определения СГД и вычетов из него - четко прописаны в НК РК.

[Гость Zhannat]

Всем привет, и может кто поможет

Наш случай тоже касается комиссионного(агентского?) вознаграждения. Компания-нерезидент и по совместительству наш 100%-й учредитель продал Казахстанскому предприятию оборудование не без нашей помощи. Договор купли-продажи заключен между продавцом-нерезидентом и покупателем-резидентом. Растамаживанием занимался покупатель. Т.е , в принципе наше ТОО в этом договоре никак не фигурировало. Мы просто нашли покупателя. За это мы хотели бы получить 10% от продажи как агентское вознаграждение.

Должны ли мы накрутить НДС сверху? На какой пункт статьи 215 НК нам обратиться? И не будет ли двойного НДС на один и тот же товар , если он уже заплачен при растаможке? Заранее спасибо.

[POLIN]

Т.е , в принципе наше ТОО в этом договоре никак не фигурировало. Мы просто нашли покупателя. За это мы хотели бы получить 10% от продажи как агентское вознаграждение.

Должны ли мы накрутить НДС сверху?

Исходя из условия Вашего вопроса, считаю, что в данном случае Вам в вопросе НДС необходимо руководствоваться ст.215 п.2 пп.4:

2. Местом реализации работ, услуг признается место:

4) предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Настоящий подпункт применяется в отношении следующих работ, услуг:

агента по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лица для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

Изменено 17 Декабря 2005 пользователем POLIN