Sova Опубликовано 18 Сентября 2008 Жалоба Опубликовано 18 Сентября 2008 Перечитала практически все темы по данному вопросу, но не смогла создать сообщение ни в одной из них, посему приходится создавать новую тему. Ситауция следующая: ИП (Украина) и ТОО (Россия) оказывают услуги по доставке товара резиденту РК. Доставка осуществляется из Европы в Казахстан (перевозчик - ИП, Украина), и из России в Казахстан (Перевозчик ТОО Россия). Транспорт - железнодорожный, арендованный. Конвенции об избежании двойного налогообложения имеются. Сертификата резидентства на момент выплаты дохода нет. В счетах-фактурах на оплату транспортировка до казахстана и транспортировка по казахстану разделены. Согласно ст. 179 п.3 пп. 9 НК РК - Налогообложению у источника выплаты не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, не указанные в подпунктах 2) и 2-1) статьи 178 настоящего Кодекса. Согласно ст. 180 НК РК - доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках облагаются по ставке 5 процентов. Вопросы: 1.Облагаются ли налогом тренспортно-экспедиторские услуги нерезидентов при транспортировке до Казахстана и по Казахстану. Если да, то по какой ставке. 2. Есть мнение, что данные услуги, оказанные до Казахстана налогообложению не подлежат. Так ли это? 3. ИП в данном случае будет рассматриваться как физическое лицо, или юридическое лицо? На мой взгляд - как физическое. Если так, то положение об освобождении от налогообложения услуг, оказанных за пределами РК на него не распространяется? 4. Транспортно-экспедиторские услуги оказанные на территории РК, если они являются частью международной перевозки, относятся к международной перевозке или нет? Если нет, то какой вид налога в данном случае применим? Заранее признательна за помощь P.S. немного сумбурное сообщение, но я уже совсем запуталась в этой ситуации :ahez:
Гость Gagarin Опубликовано 18 Сентября 2008 Жалоба Опубликовано 18 Сентября 2008 Перечитала практически все темы по данному вопросу, но не смогла создать сообщение ни в одной из них, посему приходится создавать новую тему. Ситауция следующая: ИП (Украина) и ТОО (Россия) оказывают услуги по доставке товара резиденту РК. Доставка осуществляется из Европы в Казахстан (перевозчик - ИП, Украина), и из России в Казахстан (Перевозчик ТОО Россия). Транспорт - железнодорожный, арендованный. Конвенции об избежании двойного налогообложения имеются. Сертификата резидентства на момент выплаты дохода нет. В счетах-фактурах на оплату транспортировка до казахстана и транспортировка по казахстану разделены. Согласно ст. 179 п.3 пп. 9 НК РК - Налогообложению у источника выплаты не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, не указанные в подпунктах 2) и 2-1) статьи 178 настоящего Кодекса. Согласно ст. 180 НК РК - доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках облагаются по ставке 5 процентов. Вопросы: 1.Облагаются ли налогом тренспортно-экспедиторские услуги нерезидентов при транспортировке до Казахстана и по Казахстану. Если да, то по какой ставке. 2. Есть мнение, что данные услуги, оказанные до Казахстана налогообложению не подлежат. Так ли это? 3. ИП в данном случае будет рассматриваться как физическое лицо, или юридическое лицо? На мой взгляд - как физическое. Если так, то положение об освобождении от налогообложения услуг, оказанных за пределами РК на него не распространяется? 4. Транспортно-экспедиторские услуги оказанные на территории РК, если они являются частью международной перевозки, относятся к международной перевозке или нет? Если нет, то какой вид налога в данном случае применим? Заранее признательна за помощь P.S. немного сумбурное сообщение, но я уже совсем запуталась в этой ситуации --------------------------------------------------------------------- Так как все это является международной перевозкой, то освобождается от налогообложения в казахстане. Статья 8 Конвенции с Украиной ясно об этом говорит. ИП в данном случае рассматривается как ф.л. Кроме того, не забудте что ф.л. - нерезидент не может заниматься в РК предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Есть куча писем НК по данному вопросу. Вот одно из них: Письмо территориального НК ¹ 259 Иностранная компания (далее - «компания») является резидентом России, которая осуществляет автотранспортные перевозки груза на (с) территории Казахстана, у компании нет постоянного учреждения в Республике Казахстан. Договора, на оказание транспортных услуг, компания заключает через казахстанское предприятие. В соответствии со ст. 8 «Соглашения между правительством России и правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество», мы понимаем так, что прибыль, полученная компанией от эксплуатации автомобильного транспорта в международных перевозках, облагается налогом только в России. Исходя из вышеуказанного, согласно п. 2 ст. 199 Налогового кодекса РК, может ли налоговый агент в момент выплаты доходов нерезиденту от эксплуатации транспортных средств в международных перевозках применить положения международного договора при наличии документа, подтверждающего резидентство компании? И правильно ли мы понимаем, что доходы, вытачиваемые нерезиденту по международным перевозкам, не подлежат налогообложению в Республике Казахстан, при условии, что для налогового агента достаточно будет иметь сертификат подтверждающий резидентство? Исходя из Вашего запроса, автотранспортные перевозки российская компания производит как: • на территории Республики Казахстан, так и • с территории Республики Казахстан. В случае, если нерезидент является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, то нерезидент вправе применить положения такой Налоговой конвенции. В Вашем случае, применяются нормы Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее - Налоговая конвенция). В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налоговой конвенции «Прибыль, полученная резидентом Договаривающегося Государства от эксплуатации морских, речных, воздушных судов, железнодорожного или автомобильного транспорта в международной перевозке облагается налогом только в этом Государстве». Подпунктом е) статьи 3 Налоговой конвенции определен «термин «международная перевозка», который означает любую перевозку морским, речным, воздушным судном, железнодорожным или автомобильным транспортом, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда такая перевозка осуществляется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся Государстве. То есть, автотранспортные перевозки, производимые российской компанией на территории Республики Казахстан, к категории международных относиться не могут. Если же резидент России эксплуатирует транспортные средства именно в международных перевозках, то в соответствии с пунктом 2 статьи 199 Налогового кодекса налоговый агент в момент выплаты доходов, не связанных с постоянным учреждением, нерезиденту от эксплуатации транспортных средств в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, вправе применить положения соответствующего международного договора при наличии документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов. При этом ваше ТОО обязано в расчете по подоходному налогу у источника выплаты, представляемом в налоговый орган, указать суммы выплаченных (начисленных) доходов и удержанных (освобожденных от удержания) налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и названия международных договоров. С уважением,
Рекомендуемые сообщения