Земельный налог

[Гость Юса]

Вопрос к спецам в сфере налогового права.

Организация А имеет на праве собственности объекты недвижимости (ПС на них зарегистрировано в ЦН), расположенные на земельных участках, право собственности (землепльзования) на которые в установленном порядке не предоставлено, не зарегистрировано.

Организация А сдает в аренду организации Б эти объекты недвижимости на срок не более трех месяцев.

В свете п. 2 ст. 325 НК РК - в случае отсутствия документов, удостоверяющих право на земельный участок, основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком - кто будет являться плательщиком земналога - А или Б?

С одной стороны, А не утрачивает возможности фактического владения и пользования земучастком, на котором расположены объекты недвижимости, с другой стороны, фактически владеет и пользуется земучастком Б, поэтому, скорее всего, именно он и будет платить земналог. Как считаете?

[POLIN]

Земельный Кодекс РК:

Статья 52. Право на земельный участок и право на расположенные на нем здания (строения, сооружения)

1. Право собственности либо право хозяйственного ведения или право оперативного управления на здания (строения, сооружения) влечет за собой соответственно в установленном законодательством Республики Казахстан порядке право собственности (статья 23 настоящего Кодекса) либо право постоянного землепользования (статья 34 настоящего Кодекса) или право временного долгосрочного землепользования (статья 37 настоящего Кодекса) на земельный участок, который занят указанными зданиями (строениями, сооружениями), кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Если несколько зданий (строений, сооружений), расположенных на земельном участке, находятся в раздельной (индивидуальной) или общей собственности двух или более лиц, земельный участок переходит в их общую долевую, а в случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан, в общую совместную собственность (общее землепользование).

Указанные права не отделимы друг от друга.

[Гость Юса]

Не спорю с Вами, Polin.

Однако, право собственности на землю надлежащим образом не оформлено и не зарегистрировано. А следовательно, согласно ГК РК, не возникло.

Какими нормами НК РК руководствоваться в таком случае при определении плательщика земналога?

[Гость Kazbek]

Вадим, а какая вам разница,

внесите изменения в договор, переведите обязанность уплаты земельного налога на арендатора, либо возьмите на себя,

там в НК же алтернативный плательщик

Сам вопрос вовсе не юридический, поскольку такие глупости в НК писали явно не юристы

[Гость Юса]

Казбек, альтернативный плательщик установлен в отношении налога на имущество, но, увы,  не земельного налога.

Удачи!

[POLIN]

Если принимать во внимание положения налогового Кодекса согласно ст.10 п.3:

3. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Гражданский Кодекс статьей 117 определяет объекты недвижимого имущества как: земельные участки, здания, сооружения и т.д......

Кроме Гражданского Кодекса земельные отношения регулирует Земельный Кодекс  Закон № 442-II от 20.06.03 года, в частности статья 3:

Земля в Республике Казахстан находится в государственной собственности. Земельные участки могут находиться также в частной собственности на основаниях, условиях и в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Статья 52 Земельного Кодекса в частности определяет, что право собственности, либо право хозяйственного ведения или право оперативного управления на здания (строения) ВЛЕЧЕТ за собой соответственно право собственности, либо право постоянного землепользования или право временного долгосрочного пользования на земельный участок, который занят указанными зданиями (строениями, сооружениями).

Вы имеете недвижимость на правах собственности, и согласно выше указанной нормы данное положение ВЛЕЧЕТ за собой и право землепользования.

Налоговый Кодекс рассматривает плательщика земельного налога не только в связи с  юридически оформленными документами на право владения и распоряжения земельным участком, он так же предусматривает и еще одно условие, являющееся основанием для исчисления земельного налога:

НК РК ст.323 п.5:

Земельный налог исчисляется на основании:

1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования

2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

НК РК ст.325 п.2:

В случае отсутствия документов, удостоверяющих право на земельный участок, основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является ФАКТИЧЕСКОЕ  ВЛАДЕНИЕ И ПОЛЬЗОВАНИЕ ТАКИМ УЧАСТКОМ

Следовательно, чтобы определить Вас плательщиком земельного налога при отсутствии документов на право на землю, необходимы данные государственного уполномоченного органа и подтверждение права фактического владения землей.

Факт владения землей у Вас неоспоримый- здания и сооружения, расположенные на земельном участке – сами по себе недвижимые, и расположены стационарно (без возможности перемещения).

Земельный Кодекс в статье 31 п.3 определяет, что право землепользования возникает на основе:

- актов государственных органов;

- гражданско-правовых сделок:

-ИНЫХ ОСНОВАНИЙ, предусмотренных законодательством РК

Так же статьей 154 Земельного Кодекса предусмотрено ведение учета земельных участков для целей регистрации и НАХОДЯЩЕГОСЯ НА НИХ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, обеспечивающим государственную регистрацию прав СОБСТВЕННОСТИ и других прав, А ТАК ЖЕ ОБРЕМЕНЕНИЕ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО.

Данные органов Земельного комитета по учету земель и являются основанием для исчисления земельного налога согласно НК РК ст.5 пп.2.

Согласно Указа  № 2727 от 25.12.95 года «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»:

Статья 2:

1. Объектами государственной регистрации в порядке, установленном настоящим Указом, являются права на недвижимое имущество. Регистрации подлежат:

1) право собственности;

2) право хозяйственного ведения;

3) право оперативного управления;

4) право землепользования на срок свыше года;

5) право пользования на срок свыше года;

6) право доверительного управления на срок свыше года;

7) залог;

8) рента;

9) иные права на недвижимое имущество, а также обременение прав на недвижимое имущество.

Постановление № 1195 от 15.11.04 года утверждает правила взаимодействия государственных органов  при проведении поэтапной регистрации прав (ОБРЕМЕНЕНИИ ПРАВ) на недвижимое имущество.

В частности:

5. Государственные органы в сроки, установленные регистрирующим органом, представляют следующую информацию в электронном виде и на бумажных носителях:

1) местные исполнительные органы областей, городов Астаны и Алматы - о приватизированных жилых объектах недвижимости, об объектах недвижимости, находящихся в коммунальной собственности, а также об их правообладателях, с указанием местонахождения недвижимости, вида и основания возникновения права на недвижимость;

2) уполномоченный орган по управлению земельными ресурсами и его территориальные органы - о предоставленных, переданных, перешедших правах на земельные участки, их правообладателях, с указанием местонахождения земельного участка, его целевого назначения, площади, вида и основания возникновения права;

3) государственный орган, уполномоченный Правительством Республики Казахстан на распоряжение республиканской государственной собственностью и его территориальные органы - о приватизированных объектах недвижимости, находившихся в республиканской собственности, с указанием их местонахождения, а также сведения о приобретателях и основаниях возникновения их прав на указанные объекты.

7. Регистрирующий орган проводит сверку полученной информации с данными правового кадастра, после чего направляет уведомления правообладателям, не зарегистрировавшим свои права (обременения прав) на недвижимое имущество для их регистрации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

8. Информация о правообладателях, не зарегистрировавших свои права (обременения прав) на недвижимое имущество, направляется регистрирующим органом в НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ для принятия мер, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Все выше изложенное является основанием для того, чтобы считать Вас плательщиком земельного налога в рамках Налогового Кодекса РК.  Ваши здания – Ваша земля.

[Гость Иной]

Браво Полин!

[Гость Юса]

Спасибо, Полин!

В целом с  Вами согласен, хотя ...

Рад был читать Ваш обстоятельный ответ.

Удачи!