Статус нерезидента

[Гость natkis]

Ситуация : Филиал российской компании зарегистрирован на территории РК (имеется Свидетельство о гос. регистрации(ИУ) ,Св-во РНН,Св-во плательщика НДС и т.д.).Уставом предусмотрена коммерческая деятельность.С самого момента регистрации мы себя считаем постоянным учреждением нерезидента.При проведении платежей указываю кбе-27,но банк заявляет что это неверно,в связи с тем что у нас есть св-во РНН и госрегистрация в РК мы являемся резидентами.В то же время нам регулярно идут платежи из Москвы в валюте и банк никак не контролируех их.То есть я так понимаю,что валютному контролю операции между нерезидентами (голова и филиал) не подлежат и деньги перечисленные на финансирование   не будут возвращены через 180 дней.В то же время юрист банка разъясняет,что в целях налогообложения мы все-таки являемся нерезидентами.Помогите разобраться какой Закон все-таки главнее.

[POLIN]

Наверное банк руководствуется НК РК ст.176 п.5:

5. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) иные юридические лица, место эффективного управления (фактические органы управления) которых находится в Республике Казахстан.

Местом эффективного управления (фактическим органом управления) признается место осуществления основного управления и принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.

Но вообще, нужно смотреть документы, и как регистрировались. Тут много всяких мелочей. Что у Вас написано в свидетельстве- филиал, представительство? Сами осуществляете деятельность или на финансировании?  Целевое финансирование филиала не рассматривается, как внешне-экономическая деятельность. Поэтому претензий от банка к Вам не будет.

[Гость natkis]

В свидетельстве о гос. регистрации написано : Филиал ООО "___" в городе Астана (ИУ).В уставе предприятия написано , что филиал не является юридическим лицом.Я отношу филиал к постоянному учреждению нерезидента в соответствии со ст. 177 п.1 пп.2.Мы планировали через филиал осуществлять коммерческую деятельность,но таможня отвечает что мы можем импортировать товары только в режиме временного ввоза или для собственных нужд,на тендерах тоже проблемы и данные госструктры воспринимают нас только как нерезидентов.

[POLIN]

Все время думаю над Вашим вопросом. Мне интересна трактовка Таможенного Управления, и статья, на которую они ссылаются, навязывая Вам только режимы временного ввоза или для собственных нужд. На какую конкретно статью они ссылались?

Как таковые – Вы нерезиденты, а представители  иностранной компании на территории РК, в форме филиала. От имени и по поручении. Вашего учредителя имеете право осуществлять предпринимательскую деятельность (если данные положения предусмотрены уставом).

Статья 177 Налогового Кодекса подтверждает это:

1. Постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо, в частности:

1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой, реализацией товаров, независимо от сроков осуществления деятельности;

2) любое место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад нерезидента независимо от сроков осуществления деятельности;

Даже этих двух пунктов статьи достаточно, чтобы определиться со всем многообразием  деятельности, которую могут осуществлять филиалы от имени и по поручению.

В отношении налогообложения  плательщиками налогов рассматриваются юридические лица нерезиденты (это Ваши учредители), осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение (это Вы  как филиал), или получающие доходы из источников в РК (НК РК ст.77)

Налогообложение одинаковое, за исключением налога на чистую прибыль, которую нерезидент обязан перечислить в течении 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН. (НК РК ст.185 п.3)

Если Вы решили завести товар в режиме  «свободного обращения», то никаких ограничений Таможенный Кодекс для этого не предусматривает:

ТК РК ст.119:

Выпуск товаров для свободного обращения - таможенный режим, предназначенный для постоянного использования и потребления товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Казахстан

ТК РК ст.120:

Выпуск товаров для свободного обращения осуществляется при условии:

1) уплаты таможенных пошлин и налогов;

2) соблюдения мер нетарифного регулирования;

3) выполнения других требований, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законодательными актами Республики Казахстан;

4) завершения таможенного оформления.

Эти две статьи Кодекса не предусматривают ограничений для постоянных учреждений нерезидентов на территории РК.

Более того, обратите внимание на статью 374 ТК:

Декларантами могут быть:

1) казахстанские лица;

2) иностранные физические лица (при перемещении в упрощенном или льготном порядке);

3) иностранные лица, пользующиеся льготами по таможенным платежам в соответствии с главой 36 настоящего Кодекса;

4) представительства иностранных организаций, зарегистрированные на территории Республики Казахстан в установленном порядке, при заявлении таможенных режимов временного ввоза, транзита, а также выпуска для свободного обращения товаров, ввозимых для собственных нужд таких представительств.

Пункт 4 данной статьи явно указывает на право  выпуска для свободного обращения товаров, ввозимых для собственных нужд таких представительств.

Увязав понятия режима «свободного обращения»- товаров для использования и потребления ( под таким режимом осуществляются все внешне-торговые  операции по ввозу товара на территорию РК для  продажи) со статьей 374 п.4, можно определенно утверждать, что нерезидент имеет право на ввоз товаров в режиме «свободного обращения». Фраза  «для собственных нужд» никак не противоречит этому, так как он везет их в Казахстан не в рамках конкретной внешне-торговой операции, а в рамках самостоятельного предпринимателя, осуществляющего  деятельность на территории РК посредством  постоянного учреждения (филиала в Вашем случае). Филиал – не юридическое лицо. Нерезидент везет для себя, в режиме «свободного обращения» например для осуществления торговли. Он не отвлекает ничьих средств в РК, никто не будет отслеживать данную сделку в рамках валютного контроля. Не будет паспорта сделки, так как получатель  и отправитель – одно лицо. И он будет платить налоги на территории  РК, и имеет право воспользоваться положениями Конвенции (если таковая существует в рамках данного нерезидента).

[Гость Иной]

Уважаемый Polin,

позвольте не согласиться с Вами.

Существует же буквальное толкование.

В пункте 1 статьи 7 ТК РК не приведено понятие филиала/представительства, вместе с этим, пункт 3 данной статьи предусматривает, что понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в ТК, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено ТК.

Гражданское законодательство разграничает понятия филиала и представительства по объему прав.

Таким образом,  считаю, под действие подпункта 4) статьи 374 ТК РК подпадают исключительно представительства иностранных компаний, но не филиалы.

[POLIN]

Я рассматриваю филиал (представительство) с точки зрения Гражданского Кодекса РК:

ГК РК ст.43:

1. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, В ТОМ ЧИСЛЕ ФУНКЦИИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА.

2. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия.

Таким образом, всвязи с возложением на филиалы и отдельно указанных функций представительства, считаю что в данном случае возможности филиала по осуществлению такого вида деятельности соблюдены.

Так же Таможенный Кодекс в своей статье 309 п.5 рассматриваются методы определения таможенной стоимости  по цене сделки с ввозимыми товарами, в частности пункт 5 вносит следущее определение по сделкам, не содержащим признаков купли- продажи (в именно таковыми являются действия нерезидента по поставке товара в свой же адрес на территории иного государства:

5. Метод по цене сделки с ввозимыми товарами не используется для определения таможенной стоимости товара, если:

2) в Республику Казахстан по сделкам, не содержащим признаков купли-продажи, осуществлена поставка товаров:

в адрес своих филиалов (представительств), находящихся на территории Республики Казахстан, иностранным юридическим лицом;

по договорам имущественного найма (лизинга);

в целях временного нахождения;

как отходов производства в целях их некоммерческой утилизации;

в целях замены товаров (комплектующих изделий) ненадлежащего качества, на которые установлен гарантийный срок;

по иным сделкам;

Считаю, что объединение данной статьей понятий филиал (представительство) при перемещении грузов, нисколько не нарушено положениями Гражданского Кодекса.

[Гость Blueray]

Запрет на выпуск товаров в свободное обращение это полный бред. См. ст.8 ТК "1. Все лица на равных основаниях имеют право на ввоз в Республику Казахстан и вывоз из Республики Казахстан товаров и транспортных средств, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан."

Режим выпуска товаров в свободное обращение не предусматривает ограничений для резидентов или нерезидентов.

Возможно могут быть проблемы с декларированием товаров непосредственно самим филиалом, однако, эту проблему можно решить путем обращения к таможенному брокеру либо возложения обязанности по таможенной очистке на покупателя товара - казахстанское лицо.

Что касается резидентства, то для целей валютного регулирования резидентсво будет определяться в соответствии с валютным законодательством, а для целей налогообложения в соответствии с налоговым.

[Гость Blueray]

P.S. хочу подчеркнуть, что проблемы могут быть только с декларированием, а не с ввозом товаров на таможенную территорию Республики Казахстан.

[POLIN]

Целиком и полностью поддерживаю Вас, коллега  Blueray.

Считаю, что  даже с декларированием проблем не будет. Формы  Таможенных  документов предсуматривают отражение  всех  предлагаемых  Таможенным Кодексом   ситуаций.

[Гость nalogovik]

Ситуация : Филиал российской компании зарегистрирован на территории РК (имеется Свидетельство о гос. регистрации(ИУ) ,Св-во РНН,Св-во плательщика НДС и т.д.).Уставом предусмотрена коммерческая деятельность.С самого момента регистрации мы себя считаем постоянным учреждением нерезидента.При проведении платежей указываю кбе-27,но банк заявляет что это неверно,в связи с тем что у нас есть св-во РНН и госрегистрация в РК мы являемся резидентами.В то же время нам регулярно идут платежи из Москвы в валюте и банк никак не контролируех их.То есть я так понимаю,что валютному контролю операции между нерезидентами (голова и филиал) не подлежат и деньги перечисленные на финансирование   не будут возвращены через 180 дней.В то же время юрист банка разъясняет,что в целях налогообложения мы все-таки являемся нерезидентами.Помогите разобраться какой Закон все-таки главнее.

короче, я думаю никакого валютног оконтроля нету и в помине. Смело все делайте. На крайняк чо нибудь придумацте.