Ставка подохоного налога у источника нерезиденту

[Лел]

Возможно я туплю, но читаю ст. 180 Налогового Кодекса, где сказано, что доходы нерезидента, определенные ст. 178, за исключением доходов указанных в пп 1-4 этой статьи облагаются по 20%. А по какой ставке тогда облагаются доходы указанные именно в этих подпунктах? А именно: нерезидент оказал нам услуги связанные с анализом и сертификацией, данные услуги попадают в пп. 1 ст. 178, по какой ставке удерживать налог? И еще: если с этой страной заключена Конвенция, то значит ли это, что согласно ст. 200, мы вообще можем не удерживать налог?

Спасибо всем заранее за ответы!

[Гость Counsellor]

Возможно я туплю, но читаю ст. 180 Налогового Кодекса, где сказано, что доходы нерезидента, определенные ст. 178, за исключением доходов указанных в пп 1-4 этой статьи облагаются по 20%. А по какой ставке тогда облагаются доходы указанные именно в этих подпунктах? А именно: нерезидент оказал нам услуги связанные с анализом и сертификацией, данные услуги попадают в пп. 1 ст. 178, по какой ставке удерживать налог? И еще: если с этой страной заключена Конвенция, то значит ли это, что согласно ст. 200, мы вообще можем не удерживать налог?

Спасибо всем заранее за ответы!

Я тоже когда первый раз читал не сразу врубился. "Доходы нерезидента, определенные ст. 178, за исключением доходов указанных в пп 1-4 этой статьи облагаются по 20%." Имеются в виду п.п.1-4 ст.180, а не 178.

А именно: нерезидент оказал нам услуги связанные с анализом и сертификацией, данные услуги попадают в пп. 1 ст. 178, по какой ставке удерживать налог?

По 20%.

Там тоже есть такой нюанс. Лучше всего прописать эти 20% в договоре. Тогда они пойдут на вычет.

А если это не будет прописано, то тогда надо будет платить налог из чистой прибыли - а это невыгодно.

Можно конечно рассмотреть и третий вариант - с возвратом на основе заявления - но это настолько геморройный вопрос..

Там механизм какой - вы должны зарубежной стороне сто у.е. У вас три варианта.

1. Вы платите 100 у.е. им, и потом 20 процентов из чистой прибыли. Это невыгодно.

2. Вы говорите, что вам надо платить 20 подоходный налог у источника, и поэтому, предлагаете им увеличить цену на 20%, т.е. 100:4Х5=125 у.е. В условиях оплаты прописываете, что стоимость с включением 20% подоходного налога в размере 25 денежек. Эти деньги уходят у вас на вычет.

3. Вы говорите, вот у нас такое законодательство, давайте мы заключим договор на 100 у.е., только вы получите 80 у.е., а потом вам надо написать заявление в налоговые органы РК, сослаться на конвецию, они там рассмотрят, и может быть, вернут вам эти 20 у.е... А может и нет... Ну так риск - благородное дело! :)

Если в отношение возврата средств по конвенциям об избежании двойного налогообложения у кого-то есть положительный опыт - просьба поделиться им с другими, как все проходило и т.д. и т.п.

[Лел]

Yerbolat, спасибо, теперь понятно! Дааааа, Налоговый Кодекс написан не по-русски!

1. Вы платите 100 у.е. им, и потом 20 процентов из чистой прибыли. Это невыгодно.

В этом случае - 100 у.е. мы перечисляем нерезиденту(по договору), а 20 у.е.- в бюджет и тогда эти 20 у.е.из чистой прибыли - я правильно понимаю? Ведь по логике, подоходный налог должен удерживаться из дохода, в таком случае мы должны расчитать от обратного, т.е. применить 2-ой вариант. Но в таком случае подоходный и НДС получется больше, чем в 1-ом варианте! А этот вариант прокатывал у налоговиков?

[Гость Counsellor]

А на этот счет, у нас есть инструкция!

 Насколько знаю, она применима и к современному НК РК.

Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан

N ДМН-2-1-14/7878 от 7 октября 2001 г. О налоге на доход нерезидентов

Министерство государственных доходов РК, в связи с неоднократными обращениями налогоплательщиков по вопросу исчисления налога с доходов нерезидентов, получающих доходы из казахстанского источника без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.36 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон) доход нерезидента, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному годовому доходу без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республике Казахстан, по ставкам, определенным в ст.33 Закона.

Исчисление подоходного налога у источника выплаты производится путем применения ставки налога к сумме дохода нерезидента, не связанного с постоянным учреждением, определенного с учетом налога.

Например, если доход нерезидента от оказываемых казахстанскому предприятию услуг составляет 100 у.е., то начисленный подоходный налог при ставке 20 процентов составит 20 у.е., который удерживается резидентом из суммы дохода, т.е. нерезиденту выплачивается сумма в размере (100 - 20) = 80 у.е. В случае, если подоходный налог у источника выплаты не был удержан и уплачен резидентом, выплачивающим доход нерезиденту, т.е. сумма налога в размере 20 у.е перечислена в бюджет за счет чистого дохода резидента, то сумма налога не подлежит вычету. При этом в обоих случаях вычету подлежит сумма начисленного дохода в размере 100 у.е., если она соответствует положениям ст.14 Закона.

В случае уплаты налога с дохода нерезидента из чистого дохода резидента РК, подача Заявлений о возврате подоходного налога нерезидентами является неправомерной, так как доход нерезиденту был выплачен полностью, а подоходный налог был перечислен за счет чистого дохода резидента.

Вице-Министр государственных доходов С. Канатов

[Гость star]

Лелб Вы пишите: "А именно: нерезидент оказал нам услуги связанные с анализом и сертификацией, данные услуги попадают в пп. 1 ст. 178, по какой ставке удерживать налог?"

А не проще договориться с Вашим подрядчиком и изменить выд услуг на иную РАБОТУ выполненную для Вас, но так чтобы эта работа не попадала в перечень пп. 1 ст. 178? Тогда Вам не нужно будет платить налог у источника.