НДС

[Гость Oleg111]

Я осуществляю предпринимательскую деятельность по упрощенному режиму для отдельных видов деятельности которая облагается фиксированным суммарным налогом (компьютерный клуб) и оплачиваю 30% подоходн налог и 70%  НДС  , зарегистрирован как плательщик НДС ,

Могу ли я брать в зачет НДС за приобретаемое мной оборудование для осуществления предпринимательской деятельности?

[Гость Иной]

Уважаемый Олег,

В соответствии с пунктом 3 статьи 369 "Особенности применения специальных налоговых режимов" Кодекса РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) Лица, определенные в пункте 1 статьи 392, осуществляют расчеты с бюджетом исключительно в специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности, предусмотренном статьями 391-397 настоящего Кодекса.

Следовательно, другие нормы Налогового кодекса, в части требований по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет,  на таких лиц не распространяются.

Таким образом, по моему мнению, ставить в зачет НДс, по приобретаемым товарам, вы не можете.

При изучении данного вопроса я столкнулся со следующим.

в г. Алматы фиксированная ставка налога составляет 140 мрп в год на Игровой автомат без денежного  

выигрыша (компьютер ?).

140*971=135940

135940/12 (мес) = 11328 тенге в месяц

11328/25 (дней)=453 тенге в день

453/24 (часа)=19 тенге в час

и это при стоимости 50 тенге в час

Рентабельна ли ваша деятельность?

Есть же и энергоресурсы, зарплата, амортизация и аренда помещения.

[POLIN]

Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности  распространяется на лиц, осуществляющих деятельность при предоставлении услуг, определенных ст. 391 НК РК, с подачей единой  упрощенной декларации по акцизу и фиксированному налогу форма № 940.00 (Приказ Председателя НК МФРК № 625 от 08.12.2004 года).

В данной ситуации не рассматривается добровольность при выборе налогового режима. Лица, занимающиеся деятельность согласно ст.392 п.1 обязаны применять данный налоговый режим, и как следствие тому- встать на учет по НДС, в силу того, что данный режим предусматривает исчисление и уплату корпоративного  или индивидуального подоходного налога и НДС в виде фиксированного суммарного налога.(НК РК ст.392 п.2 пп.1)

Представление налоговой декларации  данного вида налогов и акцизу осуществляется в виде единой упрощенной декларации 940.00 (НК РК ст.392 п.2 пп.2)

Данный вид декларации представляет собой упрощенную форму  фиксированного сбора с количества определенного оборудования, предназначенного для осуществления деятельности в сфере игрального бизнеса, путем применения к ним фиксированной ставки суммарного налога.

Итоговая сумма, определенная таким образом, подлежит уплате в бюджет  в части 70% - НДС, и 30% - корпоративного (индивидуального) подоходного налога.

Встав на учет по НДС Вы имеете право на зачет по НДС, подлежащего уплате за полученные товары, ВКЛЮЧАЯ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА,  РАБОТЫ И УСЛУГИ, ЕСЛИ ОНИ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  или будут использоваться в целях  облагаемого оборота, а так же, если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС (а Вы им являетесь);

2) поставщиком выставлен счет-фактура (НК РК ст.235 п.1)

В данном конкретном случае Ваша предпринимательская деятельность подлежит раздельному учету: игорный бизнес – по требованию статьи  392 НК РК, прочая предпринимательская деятельность – на общих основаниях, предусмотренных Кодексом.

НК РК ст.392 п.5, 6:

При осуществлении  иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в пункте 1 настоящей статьи (это виды доходов от игорного бизнеса), налогоплательщики обязаны вести  раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить  отчисление и уплату корпоративного или индивидуального подоходного налога, НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ,  и акциза в обще установленном порядке.

Исчисление, уплата и предоставление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам, не указанным в пунктах 2-4 настоящей статьи, осуществляются в установленных настоящим Кодексом порядке и сроках.

Раздельный учет ведется налогоплательщиком на основании данных бухгалтерского учета с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом. Раздельный учет ведется отдельно по каждому виду деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей (НК РК ст.67 п.2).

Статья  77 НК указывает на то, юридические лица, применяющие специальный налоговый режим уплачивают КПН в соответствии со ст. 268-377, 395-397 (в частности в эту категорию попадает игорный бизнес).

Статья 165 НК указывает на то, что индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим производят уплату ИПН по доходам в порядке и сроках, предусмотренных ст. 368-384, 391- 397 (категория игорного бизнеса).

Такие критерии (не позволяющие вести доходно- расходный учет предпринимательской деятельности относительно конкретного специального режима устанавливают ограничения  по учету доходов и вычетов, относительно КПН и ИПН, переведя учет в плоскость фиксированного налога и подачи единой упрощенной декларации.

Но НДС в такой зависимости не рассматривается. Покупка основных средств, и их учет (например, для целей налогообложения налогом на имущество) в рамках бухгалтерского учета, при условии того, что лицо состоит на учете по НДС – это уже иная деятельность предпринимателя. Если он решит закончить свой игорный бизнес и продаст оборудование, то начислит на его стоимость НДС, по сути своей, откорректировав зачетную часть.

Я не вижу Законных условий, которые запрещают плательщику НДС не воспользоваться нормами Налогового Кодекса ни в контексте Раздела 8 «Налог на добавленную стоимость», ни в контексте главы 67 «Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности», в частности в плане  отнесения НДС в зачет.

[Гость Ренат]

Уважаемая Polin очень развернуто обосновала возможность принимать ндс в зачет. Хотя я думаю,что уже один тот факт, что предприниматель стоит на учете по ндс - дат ему право принимать в зачет ндс. Правда зачем ему это - непонятно. Лишняя головная боль  

[Гость derunusya]

скажите пожалуйста дорогие бухгалтера, если ТОО становится плательщиком НДС с 1 мая, а приобретение ОС было в марте-апреле нужно ли в дальнейшем зачитывать НДС или нет, как быть?

[POLIN]

Вы вляетесь плательщиком НДС в зависимости от условий постановки и объективных обстоятельств, предусмотренных статьей 208 НК. В зависимости от того, когда Вы признаны плательщиком НДС, определяется и дата, с которой Вы имеете право ставить НДС в зачет (НК РК ст.235).

Если Вы встали на учет по НДС в соответствии со статьей 208 по итогам превышения минимального оборота  по реализации, то Вы имеете право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки на учет по НДС в соответствии с положениями статьи 235 (НК РК ст.208 п.9).

[Гость derunusya]

спасибо за ответ, но тоо недавно открылось и свидетельство по НДС получили в апреле, соответственно с 1/05 мы становимся плательщиками НДС значит НДС по ОС которые мы приобрели ранее не зачитываем? спасибо

[POLIN]

Налоговый Кодекс не рассматривает условия постановки на учет по НДС - как приоритетные из любого предложенного способа, для отнесения НДС по остатком  товаров и основных средств.

Выделяется три момента:

- добровольная подача заявления, при условии не превышения облагаемых оборотов по желанию предприятия;

- принудительная постановка на учет - при условии  превышения облагаемых оборотов за предел необлагаемого минимуму;

- подача заявления о постановке на учет по НДС в момент регистрации.

Вы подпадаете под добровольную постановку на учет:

НК РК ст.208 п.4:

Лицо, не подлежащее постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.

И ко всем трем выше перечисленным категориям без исключения в Законе относится пункт 9 ст.208:

При постановке лиц, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 настоящего Кодекса, на учет по налогу на добавленную стоимость данные лица имеют право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.

Так что Вы имеете право поставить в зачет НДС по остаткам товаров и ОС. Оформив данную операцию инвентарной ведомостью, и представив ее Налоговым органам.