Доход нерезидента??

[Гость Double you]

Очень срочно нужен Ваш совет!!!

Опять проблема с нерезидентами, решения которой я на форуме не нашла...

Ситуация такая: казахстанская компания проводит международную конференцию, на которую съезжаются слушатели и эксперты со всего мира. Двум иностранцам компания-организатор конференции  (резидент) оплачивает проезд к месту ее проведения и проживание на период ее действия.

Вопрос: являются ли билеты и проживание доходами нерезидентов из источников в РК, и, следовательно, облагаются ли они налогом? Никаких договоров на оказание услуг (или типа того), как вы понимаете, с нерезидентами не заключается.

Буду очень благодарна за ответ!!  

[POLIN]

Чем продиктовано желание устроителя конференции оплатить проживание и проезд именно этим двум специалистам?

Как варианты:

- они активные участники конференции (представляют доклад, материалы, т.п...);

- их присутствие подкреплено соответствующим документом, являющимся неотъемлемой организационной частью данной конференции.

Чем является данная конференция для устроителя:

- деятельностью связанной с предпринимательством?

- научно-просветительской работой в рамках некоммерческой организации?

- .....? что-то иное

Каковы источники финансирования конференции?

[Гость Double you]

1. Указанные нерезиденты являются всемирно известными специалистами в своей области и их присутствие на конференции - сильно повышает уровень ее значимости.

2. Устроитель - некоммерческая организация и конференция преследует именно научно-просветительские цели (что-то типа обмена опытом).

Источники финансирования - в основном, за счет бюджета самого устроителя. Частично конференцию финансирует международная благотворительная организация

[POLIN]

Из какой они страны?

[Гость Double you]

Канада и Америка

Спасибо, что откликнулись!!

[POLIN]

Понятие  «доход» в отношении нерезидентов, без образования постоянного учреждения, квалифицируется Налоговым кодексом статьей 178.

Данная статья перечисляет все виды доходов, которые подлежат налогообложению у источника выплаты. Получение этих доходов  связано и с  ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РК и  БЕЗ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РК.

Ваши иностранные представители будут присутствовать  в Казахстане как гости, не осуществляя на территории страны никакой деятельности.

Вы оплачиваете им гостиницу и проезд. Данная операция является посреднической, в плане непосредственной оплаты проезда и проживания. Если бы Ваша организация не оплачивала гостиницу и билеты, а возместила бы эти расходы иностранцам из кассы, то получение дохода физическими лицами нерезидентами становится наглядным. Налоговый Кодекс РК предусматривает такой доход:

НК РК ст. 178 п.22:

- доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доходы от такого имущества.

В Налоговом Кодексе нет понятия ИМУЩЕСТВО, поэтому для определения данного понятия мы воспользуемся нормами Гражданского Кодекса, в соответствии с положениями Налогового Законодательства:

НК РК ст.10 п.3:

Понятия гражданского и других отраслей Законодательства РК, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Гражданский Кодекс рассматривает понятие имущества следующим образом:

ГК РК ст.115 п.2:

К имущественным благам и правам (имуществу) относятся: вещи, ДЕНЬГИ, в том числе иностранная валюта, ценные бумаги, работы, услуги, объективированные результаты творческой интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и иные средства индивидуализации изделий, имущественные права и другое имущество.

Статья 117 ГК подразделяет имущество как  недвижимое и движимое.

Пункт 3:

Имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Принимая во внимание положения НК ст.178 п.22 относительно безвозмездно полученного имущества, учитываем, что законодатель не разделяет его на движимое и недвижимое. Следовательно, он имеет ввиду все виды имущества, согласно ГК, которые могут быть получены физическим лицом нерезидентом в РК.

Ваши иностранцы подпадают под эту статью. Вы должны будете удержать с этих сумм налог у источника выплаты (НК РК ст.178 п.1) по ставкам статьи 180 (в частности в Вашем случае это 20%).

Подумайте, может в Вашем случае будет выгоднее заключить с данными товарищами договора на оказание услуг. Учитывая, что они являются гражданами США и Канады, возможно применение положения статей Конвенций об избежании двойного налогообложения.

Конвенция с Канадой подписана 25.09.96 года, и ратифицирована 24.02.97 года (№ 74-1). В частности Ваш случай (если будет заключен договор на оказание независимых услуг) подпадет под статью 14 Конвенции.

Конвенция с США подписана 24.10.93 года, ратифицирована 26.06.96 года (№ 14-1), и рассматривает такую ситуацию так же статьей 14 Конвенции.

[Гость lena]

Ой, что же так все сложно!

Ну какой же это доход? Это ваши операционные расходы.

Как там у вас оформляются раходы на сляяядости, там...вкусности на конференциях ну и прочее? Так это ж одно и тоже, было и нет...употреблено.

[POLIN]

Это не операционные расходы.

Никогда ими не были и не будут.

Если Вы имеете ввиду представительские расходы - то они очень ограничены:

НК РК ст. 93:

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров для проведения общего собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, расходы на питание во время переговоров, а также расходы по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

[Гость Double you]

Большое Вам спасибо, Polin, за такой обстоятельный ответ... К сожалению, расстроили. Налог получается немаленьким, а учитывая, что мы организация некоммерческая...

[POLIN]

Используйте Конвенции об устранении двойного налогообложения. Это будет Вам полезно, принимая во внимание некоммерческий характер организации и существование возможности повторения такого случая.