НДС В МОО и Общественных Фондах

[Гость natagirl]

Уважаемые коллеги!

Прочитав некоторые темы Вашего форума, я убедилась в правильности моего намерения задать вопрос именно здесь и надеюсь получить квалифицированный ответ. Вопрос такого плана: МОО (местное общественное объединение), не являющееся плательщиком НДС, оплачивает предоставленные счета-фактуры с суммой НДС. В конце отчетного года бухгалтер списывает сумму оплаченного НДС на расходы. Можно ли получить зачет по уплаченной сумме НДС из бюджета за другие виды налогов?

Второй момент: Общественный фонд, также не являющийся плательщиком НДС, приобретает основные средства, и относит их стоимость с учетом НДС. Многие бухгалтера говорят о том, что необходимо относить только стоимость основного средства без НДС. В этом случае уменьшается задолженность Общественного фонда по оплате налога на имущество. Правильно ли это?

Заранее благодарю, Natalya.

[POLIN]

Ваше объединение не является плательщиком НДС, следовательно оно не состоит на учете по НДС:

НК РК ст.207:

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) следующие лица, которые встали на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в соответствии со статьей 208 настоящего Кодекса:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

2) структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса.

2. Плательщиками налога на добавленную стоимость при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Вы на этот учет не встали, Декларацию по НДС не сдаете, на зачетную часть по НДС, которая шла бы Вам  на возмещение, рассчитывать не можете:

НК РК ст.235:

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса;

Вы ставите НДС на расходы, тем самым  уменьшая свою налогооблагаемую прибыль, руководствуясь статьей 239 НК. Никакой зачетной части не образуете.

Само по себе превышение зачетной части НДС не является основание для возврата данной суммы. Оно является основанием для зачета НДС в счет будущих периодов (ст.251). Возврат по НДС предусмотрен только по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, с учетом  условий  налогового Кодекса, и по излишне уплаченным суммам (ст.251 п.2-6).

По вопросу прихода стоимости основных средств и налога на имущество.

Налоговый кодекс в отношении налога на имущество определяет бухгалтерский учет приоритетным, в  опросах его исчисления:

НК РК ст.354:

1. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по  данным бухгалтерского учета.

Налоговый Кодекс ссылается на нормы бухгалтерского учета и при определении понятия фиксированные активы, включающие в себя основные средства:

НК РК ст.105:

Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности,а также стандартами бухгалтерского учета и используемые для получения совокупного годового дохода.

Оба этих положения обязывают нас принимать к учету  основные средства в целях налогообложения согласно норм стандартов бухгалтерского учета. По Основным средствам это СБУ № 6 «Учет основных средств» утвержденный постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13.11.96 года № 3.

Статья 5:

Первоначальная стоимость – это стоимость ФАКТИЧЕСКИ произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая УПЛАЧЕННЫЕ НЕ ВОЗМЕЩАЕМЫЕ НАЛОГИ и сборы, а так же затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Вы не плательщик НДС, в связи с чем не можете претендовать на возмещение НДС методом зачета, согласно статьи НК 235. Следовательно, стоимость Вашего основного средства будет учитываться по цене приобретения с НДС, являющегося в данной ситуации не возмещаемым Вам налогом.

[Гость natagirl]

Спасибо, Polin!

Огромное спасибо за Ваш квалифицированный и очень быстрый ответ! Постараюсь держать равнение на таких профессионалов, как Вы!

Удачного дня и хорошего Вам настроения!

С уважением, Наталья. :)