Дивиденды или проценты (интерес)?

[Гость aby]

С точки зрения налогообложения и бухгалтерского учета, что является наиболее целесообразным/экономически выгодным – получение дивидендов от доли участия в ТОО, либо получение процентов/интереса с займа (кредита), предоставляемого указанному ТОО?

А) если участником/займодателем является иностранная компания-нерезидент без постоянного учреждения

Б) если участником/займодателем является иностранная компания-нерезидент, действующая в РК через постоянное учреждение

[Александр Чашкин]

не знаю, как насчет "точки зрения бухгалтерского учета",

но в целях минимизации совокупного налогообложения ТОО и кредитора (инвестора) - нерезидента, оформление кредита (займа) и выплата вознаграждения по нему более выгодно, по сравнению с выплатой дивидендов от доли участия в ТОО.

такой вывод можно сделать исходя из того соображения, что и дивиденды и вознаграждение облагаются у источника выплаты одинаковым налогом по ставке 15%,

при этом дивиденды (полностью) ТОО-резидент выплачивает из чистого дохода оставшего в распоряжении ТОО после оплаты им своего корпоративного налога, в вознаграждение по кредиту може приниматься ТОО на вычеты (в целях уменьшения налогооблагаемого дохода - ст.94 НК РК) в установленных пределах.

Таким образом, суммарные налоги при выплате вознаграждения в определенном размере будет меньше на 30% суммы вознаграждения, принимаемой на вычеты.

что касается вариантов, то, безусловно, вариант А - предпочтительнее, поскольку в этом случае нерезиденту не придется платить дополнительно налог на чистый доход в размере 15% (п.4 ст.135, ст.185 НК РК)