Признание актива по МСФО

[Гость Саша]

Вопрос относительно порядка признания актива по МСФО. В течение нескольких месяцев наше ТОО производит капительное строительство объекта основных средств. В соответствии с МСФО активы - это ресурсы, контролируемые компанией, в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает получение экономических выгод. В нашем случае никаких экономических выгод от использования данного объекта основных средств не ожидается. Данное строительство - вынужденная мера, объект будет использоваться другим предприятием. Вариант передачи данного объекта безвозмездно не подходит (обременительно с точки зрения налогообложения.) В операционную или финансовую аренду не устраивает конечного пользователя. Каким образом можно отразить данный объект основных средств в бухгалтерском балансе и каковы налоговые последствия при постановке данного объекта на наш баланс?

[Julija]

Скажите, а капитальное строительство ваше ТОО производит как подрядчик или как собственник (разрешительные документы оформлены на вас) хозяйственным способом ? После завершения СМР в каких целях оно будет использовано ?

[Гость Саша]

Скажите, а капитальное строительство ваше ТОО производит как подрядчик или как собственник (разрешительные документы оформлены на вас) хозяйственным способом ? После завершения СМР в каких целях оно будет использовано ?

Капитальное строительство наше предприятие производит как собственник хозяйственным способом. Все разрешительные документы в порядке. Объект - трубопровод, будет использоваться другим ТОО.

[Julija]

Саша, Вы пишите :

Данное строительство - вынужденная мера, объект будет использоваться другим предприятием.

В период строительства объект должен числиться у Вас на балансе. Только , чтобы понять, в составе каких активов , нужна подробная информация : почему мера эта является вынужденной, по какому праву ИНОЕ ТОО будет пользоваться Вашим имуществом, наверное, есть договор по этому поводу.

Взять определение активов из МСФО и основываться только на нем - не правильно. Понятие "экономическая выгода" тоже не означает, что Вы должны получить ИМЕННО ощутимый материальный доход. Мне пока ясно одно, если строить будете СООРУЖЕНИЕ некое, то затраты аккумулировать все равно надо. Признавать расходами периода некорректно. Но КАК признавать, платить / не платить налог на имущество - это неясно.

[Гость Гость]

Саша, Вы пишите :

Данное строительство - вынужденная мера, объект будет использоваться другим предприятием.

В период строительства объект должен числиться у Вас на балансе. Только , чтобы понять, в составе каких активов , нужна подробная информация : почему мера эта является вынужденной, по какому праву ИНОЕ ТОО будет пользоваться Вашим имуществом, наверное, есть договор по этому поводу.

Взять определение активов из МСФО и основываться только на нем - не правильно. Понятие "экономическая выгода" тоже не означает, что Вы должны получить ИМЕННО ощутимый материальный доход. Мне пока ясно одно, если строить будете СООРУЖЕНИЕ некое, то затраты аккумулировать все равно надо. Признавать расходами периода некорректно. Но КАК признавать, платить / не платить налог на имущество - это неясно.

Ситуация такова, что никакого договора между нами и сторонним предприятием нет и не будет. В этом и заключается вся проблема. Пока данные затраты аккумулирую на счетах учета незавершенного строительства. Неужели данные затраты можно классифицировать только, как затраты на содержание социальной сферы (статья 122 НК РК)?

[Julija]

оставьте пока налоговый кодекс. Давайте разбираться, как надо признать актив / затраты в учете.

Что я выяснила :

1) у вашего ТОО есть разрешение на строительство трубопровода , выданное местным исполнительным органом.

2) трубопровод будет эксплуатироваться другим ТОО для их же целей (точно ком организация, не государственная ? )

3) вы за это ни копейки не получите, но построить ОБЯЗАНЫ.

4) ФАКТИЧЕСКИ после завершения строительства ЧЬЯ это будет собственность ?

Я еще раз перечитала Ваш первый пост, поняла, что от БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ передачи объекта ваш контрагент не отказывается ? Это так ? Безвозмездность вами не рассматривается по причине возникновения НДС к начислению ?

[Лел]

Ответьте на вопрос - зачем Вам этот трубопровод? Ну не из-за благотворительности же Вы его строите? Или все же это благотворительная акция? Из какого договора возникает необходимость постройки трубопровода? Может Вы строите какой-то объект, а трубопровод является необходимым условием для, допустим, разрешения для строительства этого объекта?

[Гость Гость]

оставьте пока налоговый кодекс. Давайте разбираться, как надо признать актив / затраты в учете.

Что я выяснила :

1) у вашего ТОО есть разрешение на строительство трубопровода , выданное местным исполнительным органом.

2) трубопровод будет эксплуатироваться другим ТОО для их же целей (точно ком организация, не государственная ? )

3) вы за это ни копейки не получите, но построить ОБЯЗАНЫ.

4) ФАКТИЧЕСКИ после завершения строительства ЧЬЯ это будет собственность ?

Я еще раз перечитала Ваш первый пост, поняла, что от БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ передачи объекта ваш контрагент не отказывается ? Это так ? Безвозмездность вами не рассматривается по причине возникновения НДС к начислению ?

Совершенно верно. Безвозмездность не рассматривается именно по причине НДС к начислению. Объект (а именно его строительство) необходим для дальнейшей деятельности, но не напрямую как основное средство для производства или оказания услуг, а как обеспечение дальнейшей деятельности и сохранения территории ТОО. Организация, которая будет пользоваться данным объектом, - другое ТОО, однако объект мы передавать им на баланс не намерены, а на правах аренды не намерены принимать они.

Право собственности на объект будет оформляться на нас. На данный момент рассматриваем ситуацию, чтобы оставить объект на нашем балансе, поэтому пытаюсь проанализировать, каким образом все это учесть на счетах бухучета и налоговые последствия.

[Julija]

Судя по всему, ваш трубопровод - определено объект ОС. На мой взгляд, экономическая выгода на лицо, раз мы наконец-то определились, что строите определенно С ЦЕЛЬЮ, а не ради процесса.

Про НДС : при строительстве по приобретенным материалам и СМР Вы НДС в зачет имеете право относить только , если объект СВЯЗАН с облагаемым оборотом. Проще говоря, связан с предпринимательской деятельностью .

РЕАЛЬНАЯ СДЕЛКА между сторонами не подразумевает передачу Вашим руководством права собственности на возведенный объект. остается вопрос, как юридически оформить пользование трубопроводом Вашим контрагентом.

Если риски причинения ущерба вашему имуществу существуют во время пользования, определенно надо факт этот фиксировать.

Де-факто, ваш контрагент пользуется чужим имуществом БЕЗ ОПЛАТЫ. Я не говорю "безвозмездно", так как возмездность и безвозмездность - термины гражданского законодательства и тут вообще можно отойти от Вашего вопроса в рассуждениях. :

А дальше переговоры и попытки убедить Вашего оппонента , что обеим сторонам выгодно оговорить минимальную аренду или иной платеж, чем фиксировать сделку без оплаты и ждать, когда вам оценят затраты по "эфирной" рыночной стоимости.

Вы, как бухгалтер, пока ориентируетесь на уже имеющуюся информацию и документы, пока менеджеры определяют суть сделки : отступные это, или ответхрарение , или дарение.

[Гость Саша]

Судя по всему, ваш трубопровод - определено объект ОС. На мой взгляд, экономическая выгода на лицо, раз мы наконец-то определились, что строите определенно С ЦЕЛЬЮ, а не ради процесса.

Вы, как бухгалтер, пока ориентируетесь на уже имеющуюся информацию и документы, пока менеджеры определяют суть сделки : отступные это, или ответхрарение , или дарение.

Определена суть сделки: объект будет оставлен на нашем балансе без какой-либо передачи. Вопрос теперь в том, как позиционировать данный объект в целях налогообложения корпоративным подоходным налогом. Как объект социальной сферы? Или как фиксированный актив?

[June]

А договор подряда не пройдет? Если у вас есть лицензия на строительство, то эти работы можно провести как услуги по строительству по договору подряда для той компании, которая будет пользоваться этим объектом. Но я не уверена в этом вопросе, могу ошибаться.