Гость Аркадий Опубликовано 21 Октября 2008 Жалоба Опубликовано 21 Октября 2008 Добрый день. 21 июня 2007 года ТОО приобрело помещение в "черновой" отделке для последующего его использования в качестве магазина. На тот момент состояние помещения не позволяло его использование в предпринимательской деятельности ТОО. Помещение начали использовать только в середине 2008 года. Согласно п.4 Стандарта бухгалтерского учета № 6 «Учет основных средств» действовавшему на тот момент, основные средства - это материальные активы, которые используются организацией для производства или поставки готовой продукции (товаров, работ, услуг) для сдачи в аренду другим организациям или для административных целей и которые предполагается использовать в течение длительного периода времени (более одного года). С 01 января 2008 года вводится в действие НСФО № 2, который указывает, что основные средства – это материальные активы, которые: - предназначаются для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и - как ожидается, будут использованы в течение более одного периода. В связи с вышеизложенным ответьте пожалуйста на следующий вопрос: Когда необходимо было признать помещение основным средством, с 21 июня 2007 г. или с 01 января 2008 г.? Заранее спасибо.
Лел Опубликовано 21 Октября 2008 Жалоба Опубликовано 21 Октября 2008 Мое мнение таково: ОС вы будете признавать тогда, когда объект будет готов к использованию. Согласно МСФО 16 п. 7: 7.Себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в том случае, если: (a) поступление в организацию связанных с данным объектом будущих экономических выгод является вероятным; и (b) себестоимость данного объекта может быть достоверно оценена. Так как вы приобрели актив не готовый к использованию (в черновой отделке), то пункт (б) не выполняется, и значит вы его учитывали на счете Незавершенное строительство. После того, как ваш ремонт закончился вы переводите данный актив со счета Незавершенное строительство на счет, например, Недвижимость. Заметьте, Недвижимостью ваш объект становится в момент не тогда когда вы его стали использовать в предпринимательской деятельности, а в момент когда уже возможно стало его использовать, то есть когда вы полностью сформировали себестоимость актива.
Julija Опубликовано 22 Октября 2008 Жалоба Опубликовано 22 Октября 2008 Аркадий, не не забудь посмотреть нормы по оплате налога на имущество. Актив, числящийся на счете незавершенное строительство , есть объект обложения налогом на имущество в настоящее время. Обратное надо доказывать проверяющему Тут все неоднозначно . Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 5 октября 2005 года № НК-УМ-5-14/9239 Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими запросами относительно обложения налогом на имущество объектов незавершенного строительства сообщает следующее. Объектом обложения налогом на имущество для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы. При этом основными средствами и нематериальными активами являются материальные и нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета. Согласно пункту 6 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности» от 11 июня 2004 года переход на Международные стандарты финансовой отчетности для акционерных обществ предусмотрен с 1 января 2005 года, для остальных организаций - с 1 января 2006 года. Соответственно, организации, кроме акционерных обществ, в том числе товарищества с ограниченной ответственностью, до 1 января 2006 года при ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности руководствуются казахстанскими стандартами бухгалтерского учета. По казахстанским стандартам бухгалтерского учета (КСБУ) Согласно пункту 4 стандарта бухгалтерского учета 6 «Учет основных средств», утвержденного постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 года № 3 (далее - КСБУ № 6), основные средства - это материальные активы, которые используются организацией для производства или поставки готовой продукции (товаров, работ, услуг) для сдачи в аренду другим организациям или для административных целей и которые предполагается использовать в течение длительного периода времени (более одного года). То есть для признания актива основным средством из понятия, изложенного в КСБУ № 6, следует, что одновременно должны выполняться два условия: 1) актив используется для производства или поставки готовой продукции (товаров, работ, услуг), для сдачи в аренду другим организациям или для административных целей; 2) актив должен использоваться в этих целях более одного года. Учитывая, что объекты незавершенного строительства не отвечают вышеуказанным условиям, следовательно, данные активы не рассматриваются в качестве основных средств. На основании вышеизложенного объекты незавершенного строительства не рассматриваются в качестве основных средств и не являются объектом обложения налогом на имущество. По международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) В соответствии с параграфом 6 международного стандарта бухгалтерского учета № 16 «Недвижимость, здания и оборудование» (далее - МСБУ № 16) недвижимость, здания и оборудование - это материальные активы, которые удерживаются организацией для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей и предполагается использовать в течение более чем одного периода. Согласно параграфу 7 МСБУ № 16 объект недвижимости, зданий и оборудования должен признаваться в качестве актива, если существует вероятность того, что будущие экономические выгоды, связанные с активом, поступят в организацию и себестоимость актива для организации может быть надежно измерена. Таким образом, оборудование, предназначенное для последующей эксплуатации и находящееся на складе либо в действующем цехе в монтаже при реконструкции, капитальном ремонте, в соответствии с МСФО признается основным средством и, соответственно, является объектом обложения налогом на имущество. При этом, параграфом 4 МСБУ № 16 установлено, что организация применяет данный стандарт для недвижимости, строящейся или создаваемой для будущего использования в качестве инвестиционной недвижимости. После завершения строительства или создания организация применяет МСБУ № 40 «Инвестиционная недвижимость». Также следует отметить, что согласно параграфу 4 международного стандарта бухгалтерского учета № 2 «Запасы» (далее - МСБУ № 2) запасы - это активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности, в процессе производства для продажи или в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг. Таким образом, основными средствами для организации, применяющей МСФО, являются основные средства, признанные в качестве активов в соответствии с МСБУ № 16 и МСБУ № 40, которые также включают объекты незавершенного строительства, предназначенные для последующей эксплуатации собственником. При этом объекты незавершенного строительства, предназначенные для последующей реализации, в соответствии с МСБУ № 2 учитываются в качестве запасов и, соответственно, не являются основными средствами. На основании изложенного, объектом обложения налогом на имущество для юридических лиц, применяющих в соответствии с законодательством МСФО, являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда), определенные в бухгалтерском учете согласно МСБУ № 16 и МСБУ № 40, и нематериальные активы, за исключением основных средств и нематериальных активов, указанных в пункте 2 статьи 353 Налогового кодекса. Настоящее разъяснение довести до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. Первый заместитель Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Н. Усенова
Лел Опубликовано 22 Октября 2008 Жалоба Опубликовано 22 Октября 2008 Julija, не путайте гостя! С чего Вы взяли что налог на имущество платится и незавершенного строительства, али статью 353 п. 2 пп 6 отменили? Читаем: 2. Не являются объектами налогообложения: 6) объекты незавершенного строительства, а также неустановленные оборудование и компоненты основных средств. Кстати, письмо это и не отрицает: На основании изложенного, объектом обложения налогом на имущество для юридических лиц, применяющих в соответствии с законодательством МСФО, являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда), определенные в бухгалтерском учете согласно МСБУ № 16 и МСБУ № 40, и нематериальные активы, за исключением основных средств и нематериальных активов, указанных в пункте 2 статьи 353 Налогового кодекса. Как Вы заметили, счета МСФО не предусматривают счетов Незавершенного строительства. Все незавершенное строительство или ОС в монтаже находятся в группе Основные средства, а компания сама может решать на какую классификацию разбить эту группу и каким образом показывать все это в балансе. Даже если посмотреть финотчетность каких-нибудь компаний в Интернете, то у некоторых в балансе показано Construction in progress - то есть незавершенное строительство, но в составе Основных средств. Кстати, в КСБУ было тоже самое - 126 счет также был в составе 12 раздела - раздела ОС.
Гость Аркадий Опубликовано 22 Октября 2008 Жалоба Опубликовано 22 Октября 2008 Julija, Лел спасибо, что откликнулись Дело в том, что ТОО применяет НСФО, а не МСФО. С 01 января 2008 года вводится в действие НСФО № 2, который указывает, что основные средства – это материальные активы, которые: - предназначаются для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и - как ожидается, будут использованы в течение более одного периода.
Лел Опубликовано 22 Октября 2008 Жалоба Опубликовано 22 Октября 2008 Дело в том, что ТОО применяет НСФО, а не МСФО. А НСФО ничем не отличается от МСФО. Положения и пункты НСФО - это те же самые пункты МСФО, то есть МСФО разделенные - это есть НСФО неразделенное.
Julija Опубликовано 22 Октября 2008 Жалоба Опубликовано 22 Октября 2008 Я это называю "перекрестной ссылкой" когда два абсолютно РАЗНОЛОГИЧНЫХ источника еще умудряются ссылаться друг на друга . Но практика такова, что включают проверяющие незавершенку в базу для исчисления налога. Поэтому готовиться надо заранее, проверять наличие всех разрегительных документов, читать формулировки (новое строительство, реконструкция или не требуется разрешение в соответствии с Законом об архитектурно - строительной деятельности .
Лел Опубликовано 22 Октября 2008 Жалоба Опубликовано 22 Октября 2008 Но практика такова, что включают проверяющие незавершенку в базу для исчисления налога. На основании чего, позвольте спросить? Какой статьи Налогового кодекса?
Рекомендуемые сообщения