О налогообложении доходов нерезидентов, удерживаемых у источника выплаты

[Гость Гость_Алексей_*]

ТОО А предоставляет услуги IP-Телефонии. Основным международным провайдером компании А является компания Н которая находится в США.Должна ли компания А платить 20% за нерезидента на территории РК.

[Лел]

Кому ТОО А предоставляет услуги?

[Гость Гость]

Кому ТОО А предоставляет услуги?

ТОО А предоставляет услуги физическим и юридическим лицам на территории РК

[Лел]

Я понимаю так, что вас интересует налогообложение того дохода, который вы выплачиваете компании Н, резидента США? Чтобы определить является этот доход доходом, подлежащим налогообложению в РК, вам нужно определить место осуществления услуг - где непосредсвенно оказываются услуги: на территории США или в РК? От этого будет зависеть необходимость налогообложения. Я плохо себе представляю какую именно услугу вам предоставляет ваш провайдер, но если предположить, что вы являетесь покупателем услуг связи у компании-провайдера, то местом оказания услуг будет РК. А значит, по определению ст. 192 п. 1 пп 2 ( доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан) будут являтся доходом нерезидента из казахстанских источников. И будут подлежать обложению подоходным налогом у источника выплаты 20% (ст. 193 п.1 ).

Но с США заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, которую вы можете применить, для того чтобы налогами доход нерезидента облагался в США. Для этого вам необходимо выполнить условия предусмотренные ст. 219 п. 4, то есть иметь документ подтверждающий резидентство вашего партнера:

Ст. 219 п. 4:

В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо- получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в Республике Казахстан, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода.

При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.

[Юрист-Финансист]

А НДС?

[Лел]

А НДС?

Если получаемые услуги от нерезидента трактуются именно как услуги связи, то местом оказания услуг будет РК (ст. 236 п. 2 пп 4), а значит будут являтся оборотом нерезидента, облагаемым НДС.

Весь вопрос в том, что это за услуги от американского провайдера?