Гость Иной Опубликовано 30 Июня 2005 Жалоба Опубликовано 30 Июня 2005 Ситуация: Агентское соглашение Нерезидент (резидент РФ) поручает, а резидент (Агент) принимает на себя обязательства по представлению интересов Нерезидента на территории Республики Казахстан, без права заключения договоров от имени Нерезидента. Налогообложение деятельности Агента: Общеустановленный порядок уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Вопрос: Возникают ли обязательства у Агента по уплате налогов и сборов в РФ? Заключение: Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» данные отношения не распространяется, поскольку действия Агента не образуют в РФ постоянного учреждения и не являются: Доходом от недвижимого имущества Международными перевозками Ассоциированием предприятия Дивидендами Процентами Роялти Доходом от прироста стоимости имущества. Национальное законодательство РФ, предполагает обложение налогом на прибыль доходов нерезидентов (деятельность которых не приводит к образованию в РФ постоянного учреждения) из источников в РФ. Казуистический перечень таких доходов определен в статье 309 Налогового Кодекса РФ (статья практически дублирует конвенцию). В данном перечне отсутствуют услуги, оказываемые Агентом Нерезиденту. Таким образом, я считаю, что доходы Агента подлежат налогообложению КПН исключительно в Республике Казахстан. Однако, руководствуясь статьей 161 НК РФ, Агент будет должен уплатить в РФ за свои агентские услуги НДС, поскольку в соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации таких услуг признается РФ. При этом налоговое законодательство (ст. 168 НК РФ) в отличие от казахстанского законодательства (ст. 221 НК РК) рассматривает такой НДС, как обороты нерезидента, при этом на резидента возлагаются лишь обязанности налогового агента. Вопросы к ВАМ уважаемые эксперты форума: 1. Необходимо ли выполнение определенных внутригосударственных процедур в РФ для подтверждения правоты моих суждений (вручение сертификата резидентства, пункт 1 статьи 200 НК РК)? 2. Имеет ли право Агент на зачет НДС, уплаченный в РФ? (с учетом того, что отдельный протокол о порядке применения косвенных налогов при оказании услуг к Соглашению между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле (Астана, 9 октября 2000 г.) до сих пор не принят). Экспорт услуг не освобожден от НДС и не облагается по 0 ставке, соответственно, Налоговики впихнут его в оборот по реализации и потребуют НДС в Республике Казахстан.
POLIN Опубликовано 30 Июня 2005 Жалоба Опубликовано 30 Июня 2005 1. Необходимо ли выполнение определенных внутригосударственных процедур в РФ для подтверждения правоты моих суждений (вручение сертификата резидентства, пункт 1 статьи 200 НК РК)? 2. Имеет ли право Агент на зачет НДС, уплаченный в РФ? (с учетом того, что отдельный протокол о порядке применения косвенных налогов при оказании услуг к Соглашению между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле (Астана, 9 октября 2000 г.) до сих пор не принят). Чтобы определиться с налогообложением нерезидента на территории РК, следует изучить их налоговое администрирование. Оно отличное от Казахстанского, по целому ряду признаков. Соглашение между правительством РК и РФ о принципах взимания косвенных налогов Ратифицировано Законом № 199-II от 10.05.01, вступило в силу 01.07.01. Предметом настоящего Соглашения является установление принципа взимания косвенных налогов при осуществлении внешнеторговых операций между хозяйствующими субъектами государств Сторон. А чем будет заниматься Ваш агент? Агент не имеет право на зачет НДС, уплаченный в России. Статья НК РК 235 "НДС относимый в зачет", таких условий не рассматривает, разве что в пункте 3 по товарам импортируемым в РК, в отношении которых зачет осуществляется в порядке, установленном Правительством РК. Это Вам не подходит.
Гость Иной Опубликовано 1 Июля 2005 Жалоба Опубликовано 1 Июля 2005 "Проблема двойного налогообложения с РФ в части НДС на услуги существует уже давно. Данное обстоятельство приводит к завышению затрат налогоплательщика на оказываемые услуги. В настоящее время сотрудники Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан ведут работу по подписанию отдельно протокола о принципах взимания косвенных налогов при оказании услуг. До урегулирования этих моментов, казахстанские юридические лица при оказании услуг резидентам РФ обязаны уплачивать НДС и в РФ и в Республике Казахстан." комментарий налоговика Что касается налогового администрирования…. Возможно на этот вопрос поможет ответить знаток налогового законодательства РФ?
Гость Иной Опубликовано 1 Июля 2005 Жалоба Опубликовано 1 Июля 2005 2 Polin А чем будет заниматься Ваш агент? Агент оказывает услуги, выполняет работы они не подпадают под действия подпунктов а)-в) пункта 1 статьи 5 Соглашения.. А протокола БЛИН нет еще Чтобы определиться с налогообложением нерезидента на территории РК, следует изучить их налоговое администрирование. Оно отличное от Казахстанского, по целому ряду признаков. Polin я в шоке от НК РФ он такой сложный и бессистемный
POLIN Опубликовано 1 Июля 2005 Жалоба Опубликовано 1 Июля 2005 Да! НК РФ сложный, и бессистемный.... Зато у них много материала для толкования всей этой сложности, который зарегистрирован в юстиции и действителен к применению. Протокола нет: у россиян до октября не будет это точно.
Гость Иной Опубликовано 1 Июля 2005 Жалоба Опубликовано 1 Июля 2005 Прекрасная Елена, Как вам удается работать до 5 утра и потом уже в 10 здраво мыслить?
Гость Иной Опубликовано 4 Июля 2005 Жалоба Опубликовано 4 Июля 2005 В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 212 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг), совершаемым плательщиком налога на добавленную стоимость, местом реализации которого не является Республика Казахстан. Тогда как в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 215 Налогового Кодекса Республики Казахстан местом реализации услуг Агента признается РФ. Следовательно, услуги Агента не подлежат обложению НДС на территории Республики Казахстан. Но, НДС, приобретенный в процессе оказания таких услуг, подлежит отнесению на затраты. Думаю, теперь можно ставить точку в этом вопросе.
POLIN Опубликовано 4 Июля 2005 Жалоба Опубликовано 4 Июля 2005 Вопрос: Возникают ли обязательства у Агента по уплате налогов и сборов в РФ? :D Иной! Как разительно отличается Ваш вопрос от Вашего же ответа, в котором Вы ставите точку. Так что же Вас действительно интересовало? Мне показалось, что налогообложение агента резидента Казахстана на территории РФ. И при чем тут НДС от приобретенных работ, услуг на затраты? Агент оказывает услуги на территории РФ, а не приобретает.
Гость Иной Опубликовано 4 Июля 2005 Жалоба Опубликовано 4 Июля 2005 2. Имеет ли право Агент на зачет НДС, уплаченный в РФ? (с учетом того, что отдельный протокол о порядке применения косвенных налогов при оказании услуг к Соглашению между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле (Астана, 9 октября 2000 г.) до сих пор не принят). я имел ввиду только этот вопрос видимо я не точно выразил свою мысль
Рекомендуемые сообщения