ИП, ЮРИК И НДС

[Гость Guchi]

Срочно нужен хороший совет, господа коллеги!!!

Между Юриком (имею ввиду юр. лицо) и ИП заключен договор на аренду автотранспорта, где Юрик выступает Арендатором, ИП Арендодателем. В договоре арендная сумма указана с учетом НДС. В соответствии с налоговым зак-вом, НДС платит тот, кто выставляет счет-фактуру, однако ИП не является плательщиком по НДС! Как быть здесь???

Есть версия - быть может допик подготовить касательно изменения цен, указав при этом сумму АРЕНДНУЮ без учета налогов!!!

[Гость Иной]

Пункт 2 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс):

«Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи».

Анализ статьи без учета остальных положений Налогового Кодекса:

Данная норма в императивном порядке обязывает налогоплательщика выставлять счета-фактуры с НДС только в случаях, если налогоплательщик соответствует определенным условиям, изложенном в гипотезе данной нормы, а именно:

1) является плательщиком НДС (в соответствии со статьями 207, 208 НК);

2) при реализации облагаемых НДС оборотов.

Следовательно, при отсутствии одного из этих двух условий счет-фактура  не выставляется.

Получается: налогоплательщик, не являющийся плательщиком НДС (ИП), не обязан (?) выставлять счет-фактуру с НДС, также как и плательщик НДС по оборотам, не облагаемым НДС (аренда здания жилищного фонда).

Инвертирование данного суждения дает следующее предположение:

налогоплательщик, не являющийся плательщиком НДС (ИП), в праве выставлять счет-фактуру без НДС.

Появляется иллюзия выбора?

Но,  существует и следующая норма Налогового Кодекса:

Предложение второе Подпункта 2) пункта 1 статьи 235:

Если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, выписывается с отметкой "Без НДС"

Прошу обратить внимание, что нарушение вышеуказанной нормы влечет административную ответственность.

КоАП Республики Казахстан

Статья 211. Выписка фиктивного счета-фактуры

Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры -

влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц - в размере двухсот процентов от суммы налогов на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.

Примечание. Фиктивным счетом-фактурой признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на учете по налогу на добавленную стоимость, а равно лицом, фактически не производившим выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров и включающий в себя сумму налога на добавленную стоимость

Вот и решайте сами

[POLIN]

Вас более волнует вопрос ценообразования, чем уплаты налога, который в данном случае не платиться однозначно, при условии, что ИП не состоит по учету  НДС.

Цена - традиционно понимается как денежное вознаграждение, уплачиваемое продавцу за его товар, услугу. Обычно, она включает в себя себестоимость и наценку. Налог на добавленную стоимость - это в чистом виде отчисление государству. Он не затратный, и косвенно ценообразующий. Возникающий лишь в момент продажи как отчисление государству, которое продавец обязан исполнить по итогам отчетного периода.

Поэтому, при заключении договора целесообразно отмечать цену товара как таковую, и отдельно цену товара с НДС, если такое обязательство присутствует по условиям налогообложения.

Как таковой НДС не является основанием, для увеличения доходной части продавца и расходной части покупателя. Это система уплат и зачетов, порой с отсроченным вариантом исполнения.

Так что Вас, при правильном ценообразовании, этот налог не должен волновать вовсе. Если хотите получить больше прибыль - увеличивайте непосредственно цену товара (услуги), иными словами, его добавленную стоимость. А НДС- органично на нее возрастет, не повлияв на доходность сделки.

Составляя дорговор всегда следует ориентироваться только на цену в чистом виде.

НДС - косвенная область ценообразования, присутствующая при определенных условиях, как в Вашем случае.

[Гость Guchi]

Добрый день, Полин!

Прочитав Ваши комментарии относительно моего вопроса, я поняла, что можно выставлять счет-фактуру указав при этом в графе "НДС" 0%. У ИП упрощенная деятельность! Не обязательно вставать на учет по НДС, и платить при этом этот налог?

[POLIN]

:D  Только не 0%, так как это ставка НДС на экспорт и международные перевозки.

И не "освобожденные от НДС" - это ставки на товары, работы и услуги по статье 225 НК, куда Вы категорически не подходите. Просто с отметкой "Без НДС".

Но суть моего разъяснения сводилась не к системе правильности выставления счета, а к правильному ценообразованию. Это уже юридический аспект возможной проблемы.

Ведь если ИП - не плательщик НДС, то выставленный им счет на всю сумму (учитывая, что НДС он своему арендатору не предъявит) - в сущности будет являться завышением цены относительной договора.

И арендатор может опротестовать такую цену. Так как НДС - это лишь дополнительное косвенное налоговое бремя, а не цена в чистом виде.

Меняйте условия договора по цене, во избежании взаимных претензий.

Если арендатор ничего не имеет против, то запишите в договоре цену без НДС в размере, который устроил бы обе стороны, а отдельной строкой оговорите, что ИП не является плательщиком НДС, поэтому НДС в ценообразовании сторонами не рассматривается.