Спецрежим по упрощ. декларации

[Гость UVina]

Здравствуйте, если у кого естьвремя помогите, пожалуйста, разобраться.

Мы должны сдавать упрощенную декларацию. По какой форме? (подскажите где найти) И правильно ли я понимаю, что кроме суммы данного налога необходимо еще отразить и перечислить половину суммы в виде корпоративного подох. налога и половину в виде соц. налога (за вычетом отчислений в фонды) ? И где взять информаци на основании чего исчисляются эти отчисления (какой закон?) Все ли обязаны их исчилять?

Заранее спасибо.

[POLIN]

Вас интересует Казахстанское Законодательство?

Вы из России. Как осуществляете деятельность в РК?

Зарегистрировались в Налоговом Комитете как плательщик налогов - нерезидент?

[Гость UVina]

Зарегистрировались как резиденты.

[POLIN]

Вы ТОО или ИП?

Есть ли наемные работники?

Состоите на учете по НДС?

Получили ключ для электронно отчетности?

Нужно больше информации.

Закон, который Вы можете почитать- Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" № 209-II от 12.06.01 года. В принципе, он все рассматривает : ст.376 - 377.

[Гость UVina]

Извините, что мало и не сразу все расписала. Мы ТОО. На учете по НДС стоим. Отчетность сдавать будем на бумажных носителях (как мне объяснили). Кодекс читаю, но смысл второго абзаца 8 пункта не совсем ясен. Правильно ли я понимаю, что вся исчисленная  сумма налогов по декларации перечисляется на два кода: И(К)ПН и соц. налог. Но при этом  из соцналога при перечислении необходимо вычесть отчисления в ФСС. А на основании чего? Отдельная декларация?

[POLIN]

Юля, вопрос достаточно большой, чтобы детально освещать его.

Приведу Вам  краткую инструкцию по заполнению упрощенной декларации формы 910 (которую Вы должны сдавать), с вставками из НК. Прочтите, если возникнут дополнительные вопросы, зададите их.

Утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 8 декабря 2004 года № 625

Правила

составления Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса

5) в строке 5 производится отметка соответствующего вида Упрощенной декларации;

6) в строке 6 указывается номер и дата уведомления;

7) в строке 7 указывается соответствующий код валюты, в которой производится исчисление налогов.

8. В разделе «Сведения для определения суммы налогов»:

1) в строке 910.00.001 указывается фактический доход в соответствии с пунктами 4 и 7 статьи 370 Налогового кодекса;

Статья 370 НК:

4. Объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона.

Не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии со статьей 163 (это доходы, не облагаемые у источника выплаты) настоящего Кодекса, за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду имущества.

7. Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается.

2) в строке 910.00.002 указывается количество наемных работников. При заполнении данной строки индивидуальными предпринимателями в количество наемных работников включается сам индивидуальный предприниматель.

в строке 910.00.002А указывается количество наемных работников за первый месяц отчетного налогового периода;

в строке 910.00.002В указывается количество наемных работников за второй месяц отчетного налогового периода;

в строке 910.00.002С указывается количество наемных работников за третий месяц отчетного налогового периода;

3) в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за отчетный налоговый период, определяемая по формуле ((910.00.002А+910.00.002В+910.00.002С) / 3). При этом, если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5  округлению не подлежит;

4) в строке 910.00.004 указывается среднесписочная численность, превышающая предел, установленный пунктом 2 статьи 376 Налогового кодекса;

Статья 376 п.2:

2. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятнадцать человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 4500,0 тыс. тенге;

2) для юридических лиц:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек;

предельный доход за налоговый период составляет 9000,0 тыс. тенге.

5) в строке 910.00.005 указывается сумма налогов, исчисленных  по ставкам, установленным статьей 377 Налогового кодекса;

6) в строке 910.00.006 указывается сумма налогов с дохода, превышающего предельную сумму дохода, установленную пунктом 2 статьи 376 Налогового кодекса;

7) в строке 910.00.007 указывается среднемесячная заработная плата на одного наемного работника за отчетный налоговый период;

8) строка 910.00.008 заполняется при условии, если среднемесячная заработная плата на одного наемного работника у индивидуальных предпринимателей составляет е менее 2-кратного, юридических лиц не менее 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы, согласно пункту 4 статьи 377 Налогового Кодекса.

Статья 377 пункт 4:

4. Если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц не менее 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы,( на 2005 года МРЗ= 7000 тенге) установленного законодательным актом Республики Казахстан, то сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 2 или 3 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников.

При соблюдении данного условия в строке указывается уменьшение суммы налога в зависимости от среднесписочной численности работников согласно пункту 4 статьи 377 Налогового кодекса, определяемое по формуле ((910.00.005 – 910.00.006) х (910.00.003 – 910.00.004) х 0,015);

9) в строке 910.00.009 указывается сумма налогов после корректировки, которая определяется как разница строк 910.00.005 и 910.00.008;

10) в строке 910.00.010 указывается сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяемая по формуле (910.00.009 х 0,5). При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в расчет не принимается;

11) в строке 910.00.011 указывается сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяемая по формуле (910.00.009 х 0,5).- 910.00.012) При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в расчет не принимается;

12) в строке 910.00.012 указывается сумма социальных отчислений, перенесенная из строки 201.00.010D формы 201.00

9. Например:

1) по строке 910.00.001 доход за отчетный налоговый период индивидуального предпринимателя составил 5 000 000 тенге;

2) по строке 910.00.002А количество наемных работников в первом месяце отчетного налогового периода составило 20 человек;

3) по строке 910.00.002В количество наемных работников во втором месяце отчетного налогового периода составило 15 человек;

4) по строке 910.00.002С количество наемных работников в третьем месяце отчетного налогового периода составило 16 человек;

5) по строке 910.00.003 среднесписочная численность работников составила 17 человек, включая самого индивидуального предпринимателя ((20 + 15 + 16) : 3 месяца);

6) по строке 910.00.004 среднесписочная численность, превышающая предельную численность, составила 2 человека (17 – 15), где 17 человек - фактическая среднесписочная численность, 15 человек – предельная численность, установленная пунктом 2 статьи 376 Налогового кодекса;

7) по строке 910.00.005 сумма исчисленных налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 377 Налогового кодекса составит 250000 тенге ((5000000 тенге – 3000000 тенге) х 7% + 110000 тенге);

8) по строке 910.00.006 сумма налога с дохода, превышающего предельную сумму дохода, установленного пунктом 2 статьи 376 Налогового кодекса, составит 35000 тенге (250000 тенге – (4500000 тенге – 3000000 тенге) х 7% + 110000 тенге);

9) по строке 910.00.007 среднемесячная заработная плата на одного наемного работника составила 14200 тенге, которая определена следующим образом:

например, всего сумма начисленной заработной платы наемных работников за первый месяц отчетного налогового периода составила 238 000 тенге (30000 тенге + 105000 тенге + 18000 тенге + 40000 тенге + 45000 тенге), в том числе заработная плата трех человек составила по 10000 тенге (30000 тенге (3 х 10000 тенге)), десяти человек по 10500 тенге (105000 тенге (10 х 10500 тенге)), двух человек по 9000 тенге (18000 тенге (2 х 9000 тенге)), двух человек по 20000 тенге (40000 тенге (2 х 20000 тенге)), и трех человек по 15000 тенге (45000 тенге (3 х 15000 тенге)).

Так, среднемесячная заработная плата на одного наемного работника за первый месяц отчетного налогового периода составила 11900 тенге (238000 : 20 человек), где 20 человек - количество наемных работников в первом месяце отчетного налогового периода.

Аналогично определяются среднемесячные суммы заработной платы на одного наемного работника за второй и третий месяцы отчетного налогового периода.

Допустим, во втором месяце отчетного налогового периода сумма заработной платы на одного наемного работника составила – 14740 тенге, в третьем – 15960 тенге.

Тогда, среднемесячная сумма заработной платы на одного наемного работника за отчетный налоговый период составила 14200 тенге ((11900 тенге + 14740 тенге + 15960 тенге) : 3 месяца).

В нашем примере двукратный минимальный размер месячной заработной платы установленный законодательным актом на 2004 год составил 13200 тенге (6600 тенге х 2). Так как, среднемесячная заработная плата на одного работника по итогам отчетного налогового периода превысила двукратный размер минимальной заработной платы, то производится корректировка за предельное количество работников, исходя из среднесписочной численности, предусмотренная пунктом 4 статьи 377 Налогового кодекса;

10) по строке 910.00.008 уменьшенная сумма налога в зависимости от среднесписочной численности работников составит 48375 тенге ((250000 тенге – 35000 тенге) х (17чел.-2чел.) х 0,015), где 0,015 – коэффициент корректировки суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников;

11) по строке 910.00.009 сумма налогов после корректировки составит 201625 тенге (250000 тенге – 48375 тенге);

12) по строке 910.00.010 сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога составит 100813 тенге (201625 тенге х 0,5);

13) по строке 910.00.011 исчисленная сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 86997 тенге (201625 тенге х 0,5) – 13815 тенге;

14) по строке 910.00.012 сумма социальных отчислений за работников и за самого индивидуального предпринимателя, составила 13815 тенге.

10. Упрощенная декларация подписывается и заверяется в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса.

По налогу на добавленную стоимость представляете декларацию формы 300.00 с приложениями, и обязательное приложение 307.00 – реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам, приобретенным в течении отчетного периода. Заполнение формы по НДС зависит от того, какой метод учета по НДС Вами выбран, пропорциональный или раздельный.

Бланки отчетности на бумажных носителях обычно продаются прямо в налоговых инспекциях организациями, занимающимися торговлей такого рода продукцией. Поинтересуйтесь у своего налогового инспектора.

[Гость UVina]

Спасибо, Polin

У меня все же остались еще вопросы. Зарегистрировались во 2 квартале, деньги на счет были зачислены уже 3-им, т.е. нам сдавать  0 декларацию. А как быть с вычетами по строке 910.00.012? Их  надо указать или незаполненной оставить? И при заполнении видов деятельности, т. к. еще не было, то вероятно строчки, гду отражается удельный вес каждого вида надо оставить пустыми или нет? И еще вопрос про саму декларацию, хотелось бы заполнить на компьютере, она обязательно должна быть зеленого цвета или черно-белую тоже примут?

Еще раз спасибо за ответы

[NezZнакомка]

И еще вопрос про саму декларацию, хотелось бы заполнить на компьютере, она обязательно должна быть зеленого цвета или черно-белую тоже примут?

Смотря, какие у вас налоговики, можно договорится и примут ч/б. Если же хотите заполнить на компе, то инсталлируйте ЭФНО и распечатайте ее на цветном принтере.

Вот, как она выглядит, если нужна наглядость в заполнении (правда вариант ч/б :) )

[NezZнакомка]

Второй лист (только представьте, что она нежного светло-зеленого цвета :) )

[POLIN]

Независимо от того, когда деньги поступили на Ваш счет, доход и в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета исчисляется МЕТОДОМ НАЧИСЛЕНИЯ.

НК РК ст.10 п.16:

Метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества

При определении доходной части декларации ориентируйтесь не на дату фактического перечисления, а на дату выписки счета-фактуры (принимая во внимание то, что Вы являетесь плательщиком НДС). Если данная сумма является предоплатой, то она не будет являться доходом до той поры, пока работы (услуги), фактический отпуск товара не будет осуществлен.

То же и с вычетами: отражаете их по факту определения расчета в упрощенной декларации. Для того, чтобы заполнить строку 910.00.012 Вам необходимо заполнить форму 201.00, для определения суммы социальных отчислений.

Форма декларации на бумажном носителе должна соответствовать требованиям установленных стандартов. Она должна быть цветной и заполненной в соответствии с положениями Правил заполнения. Второй экземпляр декларации (расчета), который остается в Вашем делопроизводстве, может быть черно-белым, с отметкой налогового комитета, принявшего отчетность.

В части заполнения упрощенной декларации по видам деятельности руководствуйтесь Правилами составления упрощенной декларации в части пункта 7 данного документа:

7. В разделе «Общая информация»:

1) в строке 1 указывается регистрационный номер налогоплательщика;

2) в строке 2 указывается отчетный налоговый период;

3) в строке 3 указывается наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и фирменное наименование в случае его наличия;

4) в строке 4 указываются коды видов деятельности по Общему классификатору экономической деятельности (ОКЭД) и их удельный вес.

В ячейках ОКЭД следует указывать коды ОКЭД (до пяти знаков) по видам деятельности организации в порядке убывания их удельного веса. В ячейках «удельный вес, %» необходимо указать удельный вес (с одним десятичным знаком) данного вида деятельности (сумма этих ячеек не обязательно должна быть равна 100%).

Для расчета удельного веса ОКЭД необходимо использовать данные, указываемые налогоплательщиком в строке 100 раздела I («Продукция») государственной статистической отчетности (далее – ГСО) формы № 1-ПФ (квартальная). Удельный вес ОКЭД определяется, как отношение данных соответствующего столбца строки 100 к данным столбца 3 по строке 100.

Юридические лица – субъекты малого предпринимательства, представляющие ГСО формы № 2-МП, вышеуказанным способом заполняют сведения по ОКЭД на основании данных строк 100-107 раздела 2 («Сведения о выпуске товаров (работ, услуг) и расходах на их производство») формы 2-МП (квартальная).

Организации здравоохранения (социальной службы), представляющие ГСО формы № СОЦФИН (здрав), и организации образования, представляющие ГСО формы № СОЦФИН (обр), банки, страховые организации, общественные и бюджетные организации, не представляющие отчетность вышеуказанных форм, индивидуальные предприниматели в сведениях ОКЭД указывают код ОКЭД только основной деятельности;

5) в строке 5 производится отметка соответствующего вида Упрощенной декларации;

6) в строке 6 указывается номер и дата уведомления;

7) в строке 7 указывается соответствующий код валюты, в которой производится исчисление налогов.

Для определения вида деятельности пользуйтесь статистической карточкой, которую оформляли при государственной регистрации своего предприятия (или деятельности).