НДС о возврата ТМЗ в 2009 году

[Гость Galina M]

Согласно статьи 239 Кодекса РК «О налогах» с 01.01.2009г.

«Корректировка размера облагаемого оборота

…Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг».

Согласно статьи 258 Кодекса РК «О налогах»:

«Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

«...4. В случаях, установленных настоящим пунктом, корректировка суммы налога на добавленную стоимость производится в следующем порядке:

1) по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;

2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость налог на добавленную стоимость исключается из зачета в части суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке, действующей на дату приобретения активов, пропорционально сумме, приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки и обесценения…».

Рассмотрим пример:

Реализация ТМЗ была произведена в декабре 2008года, возврат ТМЗ - в январе 2009года, (в тенге):

Дата Размер облагаемого оборота по НДС Ставка НДС Сумма НДС Всего с НДС

12.12.2008: 1 000 000; НДС 13% = 130 000, всего 1 130 000

25.01.2009 - 1 000 000; НДС 12%= - 120 000, всего -1 120 000

Итого: 0; -10 000; -10 000

Таким образом, покупатель, который приобрел товар в 2008 году, а затем вернул его в 2009 году, остается должен поставщику, в нашем примере 10 000 тенге, т. е. разницу в сумме, возникшей из-за применения в облагаемому обороту разной ставки НДС.

Вопросы:

1) Правилен ли расчет в нашем примере?

2) Если правилен, то куда относить разницу в сумме 10 000 тенге поставщику и покупателю?

Заранее благодарю за ответ!

[Julija]

http://forum.zakon.kz/index.php?showtopic=92034