Налообложение нерезидента (black list)

[Zet-a]

Уважаемые форумчане. Доброго дня всем.

Волнует меня вопрос по налогообложению нерезидентов в свете нового налогового кодекса.

Исходные данные:

Компания А – резидент.

Компания Б – нерезидент, зарегистрирована в государстве, входящем в список стран с льготным налогообложением. Постоянного учреждения не образует.

Компания Б поставляет Компании А по долгосрочному контракту товары на территорию РК.

В соответствии со старым налоговым кодексом выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан налогообложению у источника выплаты не подлежали.

Теперь смотрим новый налоговый кодекс. В ст.193 п.5 пп 1): налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на терр-ю РК в рамках внешнеторговой деятельности. Вместе с тем в пп.13) п.5 той же статьи сказано, что также освобождаются от налога доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК за исключением доходов указанных в пп.3), 4) п.1 ст. 192. Смотрим пп) 4 п.1 ст.192: доходами нерезидента признаются…доходы лица, зарегистрированного в гос-ве с льготным налогообложением от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от резидента.

Собственно вопрос: как будут в нашем случае восприниматься суммы перечисляемые нерезиденту за поставляемые товары? Как выплаты в рамках внешнеторговой деятельности либо они будут считаться доходами нерезидента от реализации товаров? Ну и соответственно, что с налогообложением? Освобождается или нет?

[юрисконсульт1]

Исходные данные:

Компания А – резидент.

Компания Б – нерезидент, зарегистрирована в государстве, входящем в список стран с льготным налогообложением. Постоянного учреждения не образует.

Компания Б поставляет Компании А по долгосрочному контракту товары на территорию РК.

Теперь смотрим новый налоговый кодекс. В ст.193 п.5 пп 1): налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на терр-ю РК в рамках внешнеторговой деятельности. Вместе с тем в пп.13) п.5 той же статьи сказано, что также освобождаются от налога доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК за исключением доходов указанных в пп.3), 4) п.1 ст. 192. Смотрим пп) 4 п.1 ст.192: доходами нерезидента признаются…доходы лица, зарегистрированного в гос-ве с льготным налогообложением от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от резидента.

1. имхо, Вы слишком широко трактуете пп. 13 п. 5 ст. 193 НК РК, считаю, что в связке "Налогообложению не подлежат: ... доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса",

определяющим являются слова "доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК", из которых исключаются "доходы, указанные в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192", то есть исключаются такие же доходы и только от выполнения работ, оказания услуг, лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением (доход от реализации товара уже не может войти в пп. 13 п. 5 ст. 193)

2. как обычно, наверняка последнюю точку поставит республиканский НК своим письмом, думаю Вы уже пишите запрос туда;

на всякий случай, Вы проверяли уже: есть ли конвенция об избежании 2-ного налогообложения с этим государством ?

[Эдуард]

Я считаю, что налогообложения доходов нерезидента за поставку товаров на территорию РК быть не должно. В пп 1 п 5 ст 193 императив. В пп. 13 оговорка касается только работ и услуг. ИМХО на воду дуете.

[Лел]

Согласна с Ashimoff.

5. Налогообложению не подлежат:

1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности;

13) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса.

Необходимость налогообложения нерезидента в оффшоре независимо от места (РК или другая страна) предусмотрена для выполнения работ и услуг этим нерезидентом. А налогообложение дохода от поставки товаров такого нерезидента предусмотрена в случае если он является вашим родственником (10 % владения) - в этом случае этот доход от поставки товаров резидент будет включать в свой налогооблагаемы доход. (ст. 224).

Изменено 2 Марта 2009 пользователем Лел

[Zet-a]

Ребята, спасибо всем большое за участие.

Изначальное мнение по данному вопросу было то же самое, только внес сомнения этот пунктик с льготниками. К тому же в старом налоговом кодексе не было упоминаний о "реализации товаров", речь шла только об услугах.