налогообложение (оффшоры)

[Гость Dalida]

Компания собирается заключить договор на поставку с компанией, зарегистрированной в оффшоре (Британские острова).

Британские островах рассматриваются налоговым законодательством как государство с льготным налогообложением в соответствии с п. 2 ст. 130 Налогового Кодекса РК: “Иностранное государство рассматривается как государство с льготным налогообложением, если в этом государстве ставка налога составляет не более 1/3 ставки, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода”.

п. 1 этой же статьи предусматривает включение в налогооблагаемый доход резидента части прибыли юридического лица-нерезидента, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более % уставного капитала нерезидента или 10 и более % его голосующих акций  Эта же норма устанавливает аналогичный порядок налогообложения, если резидент участвует в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.

вопрос: является ли договорная деятельность одной из форм предпринимательсой деятельности и подлежит ли она налогообложению в соответствии с правилами ст. 130 Налогового кодекса?

[POLIN]

Данная статья рассматривает деятельность резидента РК, извлекающего доход из совместного участия в предпринимательской деятельности юридического лица – резидента, и любой другой организации подобного соучредительства, где доход получается в виде процента, доли участия и т.д. в государстве с льготным налогообложением. Это обусловлено тем, что соучредитель – в составе данного налогоплательщика вообще, но непосредственно им не является.

Плательщиком налога в данном случае является нерезидент государства РК, юридическое лицо.

Так, если бы Вы получили доход в иностранном государстве, не являющимся государством с льготным налогообложением, то по окончании налогового периода, весь доход, полученные на территории данного государства Вы заявили бы в Декларации совокупного годового дохода.

НК РК ст.80 пункт 1:

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Если бы Вы платили налог на прибыль в иностранном государстве, то в налоговой декларации поставили бы сумму этого уплаченного налога в зачет, подтвердив ее соответствующим документом фискальных органов страны.

НК РК ст.129:

1. Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога и налогов на доходы по доходам, полученным налогоплательщиком за пределами Республики Казахстан, зачитываются при уплате корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан.

2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется по каждому государству отдельно исходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве. Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму, которая была бы начислена в Республике Казахстан по этому доходу по ставке, установленной статьей 135 настоящего Кодекса.

Если же вы являетесь резидентом РК, получили доход в иностранном государстве с льготным налогообложением как соучредитель предпринимательской деятельности, в РК вы заявите в качестве налогооблагаемого дохода полученную ПРИБЫЛЬ. А прибыль – это чистый доход предприятия, после уплаты налога на прибыль.

НК РК ст.130:

1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более процентов уставного капитала юридического лица-нерезидента или он имеет 10 и более процентов голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, которое, в свою очередь, получает доход в государстве с льготным налогообложением, тогда часть ПРИБЫЛИ юридического лица-нерезидента, определяемая исходя из доли участия резидента в уставном капитале такого юридического лица-нерезидента, относящаяся к резиденту, включается в его налогооблагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.

1-1. Общая сумма ПРИБЫЛИ юридического лица-нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в стране с льготным налогообложением, из которой часть ПРИБЫЛИ  включается в налогооблагаемый доход резидента Республики Казахстан, должна быть подтверждена консолидированной финансовой отчетностью нерезидента.

В Вашем случае, если деятельность будете осуществлять самостоятельно, и платить в оффшоре налог на прибыль по ставкам, определенным этим государством, то весь свой доход, полученный в таком государстве Вы заявите на общих основаниях статьи 80 НК РК, примените льготу статьи 129 НК РК (поставив в зачет сумму налога на прибыль уплаченную в данном государстве), а остальное доплатите на общих основаниях в РК, по ставка статьи 135 НК РК (30%), как описано выше.

[Гость nurzhik_n]

интересно а трансферты здесь присутсвуют? (трансфертное ценообразование)

[POLIN]

интересно а трансферты здесь присутсвуют? (трансфертное ценообразование)

Какой конкретный смысл Вы вкладываете в свой вопрос?