Перейти к контенту
КАЗАХСТАНСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ФОРУМ

Срок исковой давности по уплате налогов...


Рекомендуемые сообщения

Уважаемые специалисты по налоговому праву, очень хочется обсудить:

каков срок исковой давности по такому налоговому обязательству, как уплата налогов- это первое;

второе- когда он начинает течь???

Просто я тут запуталась читая ст.46 НК РК. в которой говорится о многих обязательствах, кроме уплаты.

Или тут применяется ГК РК, т.е. 3 года с момента начисления???

С уважением :shuffle:

Изменено пользователем Катя_Курникова
Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Уважаемые специалисты по налоговому праву, очень хочется обсудить:

каков срок исковой давности по такому налоговому обязательству, как уплата налогов- это первое;

второе- когда он начинает течь???

Просто я тут запуталась читая ст.46 НК РК. в которой говорится о многих обязательствах, кроме уплаты.

Или тут применяется ГК РК, т.е. 3 года с момента начисления???

С уважением :shuffle:

5 лет.

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

5 лет.

п.1 ст.46

там про уплату вообще ничегошеньки не сказано....

может быть его просто нет? а все обязательства прекращаются в соответствии со ст.54?

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

п.1 ст.46

там про уплату вообще ничегошеньки не сказано....

может быть его просто нет? а все обязательства прекращаются в соответствии со ст.54?

Сорри, некогда сейчас, - постараюсь вечером более подробно ответить.

Навскидку, - поясните: Вас интересует срок исковой давности или срок налогового обязательства?

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Сорри, некогда сейчас, - постараюсь вечером более подробно ответить.

Навскидку, - поясните: Вас интересует срок исковой давности или срок налогового обязательства?

меня интересует срок исковой давности по такому налоговому обязательству, как уплата налогов.

Заранее спасибо)))

Изменено пользователем Катя_Курникова
Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

меня интересует срок исковой давности по такому налоговому обязательству, как уплата налогов.

Заранее спасибо)))

5 лет.

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

меня интересует срок исковой давности по такому налоговому обязательству, как уплата налогов.

Заранее спасибо)))

Смотря что вы имеете в виду. 5 лет (для недропользователей срок течет с момента окончания контракта) идет для пересмотра суммы недоимки, если налоговый орган в этот срок уложится, то хоть сто лет будете оплачивать, благо пеня то течет!

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

вот я о чем и говорю, что начисление, пересмотр, зачет, возврат имеет срок исковой давности по НК, а уплата?

хотя, как я писала ранее, может тут применяется срок исковой давности по ГК РК, раз не подали в суд в теч.3х лет, то до свидания?

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

1. Исковая давность по налоговому обязательству и требованию - период времени, в течение которого:

1) орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;

3) налогоплательщик (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней;

4) орган налоговой службы обязан провести зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней.

2. Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

3. По налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налога на сверхприбыль, а также налогов и других обязательных платежей в бюджет, в методике расчета которых используется один из следующих показателей: внутренняя норма рентабельности (ВНР) или внутренняя норма прибыли или R-фактор (показатель доходности) - в течение периода действия контракта на недропользование и пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование.

4. Начисление или пересмотр исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием, или сделке (сделкам), совершенной (совершенным) с субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, производится органом налоговой службы в пределах срока исковой давности по налоговому обязательству и требованию после вступления в законную силу приговора или постановления суда.

5. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет на один календарный год.

6. По налогам и другим обязательным платежам в бюджет, пеням, подлежащим зачету и (или) возврату налоговыми органами в порядке, установленном настоящим Кодексом, срок исковой давности для проведения зачета и (или) возврата составляет пять лет после окончания налогового периода, за исключением случая, установленного статьей 548 настоящего Кодекса.

7. В случае истечения сроков исковой давности по налоговому обязательству и требованию, установленных настоящей статьей, в период обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы, срок исковой давности продлевается в обжалуемой части до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы, иска.

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

вот я о чем и говорю, что начисление, пересмотр, зачет, возврат имеет срок исковой давности по НК, а уплата?

хотя, как я писала ранее, может тут применяется срок исковой давности по ГК РК, раз не подали в суд в теч.3х лет, то до свидания?

Может я тож чего не понимаю, но похоже, что так.

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Это ГК

Статья 187. Требования, на которые исковая давность не распространяется

Исковая давность не распространяется:

1) на требования о защите нематериальных благ и личных неимущественных прав, кроме случаев, предусмотренных законодательными актами;

2) на требования вкладчиков к банку о выдаче банковских вкладов;

3) на требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. Однако требования, предъявленные по истечении срока исковой давности, удовлетворяются не более чем за три года, предшествующие предъявлению иска;

4) на требования собственника или иного законного владельца об устранении всяких нарушений его права, если эти нарушения не были соединены с лишением владения (статьи 264, 265 настоящего Кодекса);

5) в случаях, установленных законодательными актами, и на другие требования.

тут нет уплаты налогов, в налоговом тоже не написано, что на уплату исковая давность не распространяется... или может я просмотрелаГК

Статья 178. Сроки исковой давности

1. Общий срок исковой давности устанавливается в три года.

2. Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

3. Правила статей 177, 179-186 настоящего Кодекса распространяются также на специальные сроки исковой давности, если законодательными актами не установлено иное.

на уплату и на взыскание нет отдельных сроков

ГК

Статья 177. Понятие исковой давности

1. Исковая давность - это период времени, в течение которого может быть удовлетворено исковое требование, возникшее из нарушений права лица или охраняемого законом интереса.

2. Сроки исковой давности и порядок их исчисления предусматриваются законом и не могут быть изменены соглашением сторон.

Статья 178. Сроки исковой давности

1. Общий срок исковой давности устанавливается в три года.2. Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

3. Правила статей 177, 179-186 настоящего Кодекса распространяются также на специальные сроки исковой давности, если законодательными актами не установлено иное.

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

ГК точно не применяется к налоговым отношениям, а вот как правильно? Может по обязанности уплаты уже начисленных сумм нет срока исковой давности?

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

1. Исковая давность по налоговому обязательству и требованию - период времени, в течение которого:

1) орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;

3) налогоплательщик (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней;

4) орган налоговой службы обязан провести зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней.

2. Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Чует мое сердце что не все так просто. По ГК:

Статья 177. Понятие исковой давности

1. Исковая давность - это период времени, в течение которого может быть удовлетворено исковое требование, возникшее из нарушений права лица или охраняемого законом интереса.

То есть как я понял, обязательство сохраняется, только налоговый орган ничего не может с ним поделать по истечении 3 лет (например, арестовать счета и т.д.).

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

ГК точно не применяется к налоговым отношениям, а вот как правильно? Может по обязанности уплаты уже начисленных сумм нет срока исковой давности?

тогда такая ситуация:

на физ.лицо или юр. лицо "наши наимудрейшие налоговики" начислили налоги (ошибочно), у физ.лица или юр.лица нет денег на обжалования этого начисления. Срок обжалования прошел. И попал человечишко или фирма (которая может стать банкротом, а физ.лицо нет. При банкротстве все обязательства спишутся) в вечную кабалу начисленных налогов, пени и штрафов...

так?

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Чует мое сердце что не все так просто. По ГК:

То есть как я понял, обязательство сохраняется, только налоговый орган ничего не может с ним поделать по истечении 3 лет (например, арестовать счета и т.д.).

я еще не продумала до конца))) вот и советуюсь, ищу пути решения...

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

ГК точно не применяется к налоговым отношениям, а вот как правильно? Может по обязанности уплаты уже начисленных сумм нет срока исковой давности?

Похоже, правильно, как говорит ВС:

Принцип определенности налогообложения, установленный статьей 6 Налогового кодекса, означает, в том числе возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований прекращения налоговых обязательств. Статьями 57, 58 Налогового кодекса предусмотрен исчерпывающий перечень оснований прекращения налогового обязательства соответственно физического и юридического лица. Истечение пятилетнего срока после начисления или пересмотра начисленной суммы не является основанием для прекращения налогового обязательства, в том числе по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Вот нормативное постановление

Нормативное постановление Верховного Суда Республики Казахстан от 23 июня 2006 года № 5

О судебной практике применения налогового законодательства

5. Статьей 38 Налогового кодекса, регулирующей сроки исковой давности по налоговому обязательству, предусмотрено право органа налоговой службы на начисление или пересмотр начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода или завершения срока действия контракта на недропользование (пункты 1 и 1-1). Аналогичный срок установлен в отношении требования налогоплательщика о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (пункт 2). Указанный срок является пресекательным.

Применительно к праву органа налоговой службы на начисление и пересмотр начисленной суммы срок исчисляется на дату вынесения уведомлений, предусмотренных подпунктами 1) и 2) пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса. Если уведомление вынесено в соответствии с подпунктом 8) данной нормы по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика, то срок исчисляется на дату вынесения уведомления по результатам налоговой проверки. Налоговый период подлежит определению с учетом положений Налогового кодекса в отношении того или иного налога или другого обязательного платежа в бюджет.

Принцип определенности налогообложения, установленный статьей 6 Налогового кодекса, означает, в том числе возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований прекращения налоговых обязательств. Статьями 57, 58 Налогового кодекса предусмотрен исчерпывающий перечень оснований прекращения налогового обязательства соответственно физического и юридического лица. Истечение пятилетнего срока после начисления или пересмотра начисленной суммы не является основанием для прекращения налогового обязательства, в том числе по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Согласно ч.1 ст. 26 НК РК - Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Согласно п.5 ч.2 ст. 31 - Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.

Согласно ч. 2 ст.46 - Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

НК РК ст. 2 Налоговое законодательство Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.

4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

ГК РК ч. 2 ст. 178. - Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Изменено пользователем baskervil
Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Согласно ч. 2 ст.46- Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет.

Беда в том, что в ч.1 ст 46 оговаривается, что можно/нельзя сделать в течение срока исковой давности. А принцип определенности налогообложения остался вроде и в новом кодексе.

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Статья 54. Прекращение налогового обязательства

1. Налоговое обязательство физического лица прекращается:

1) со смертью;

2) с объявлением его умершим на основании вступившего в силу решения суда.

2. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя прекращается после прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

3. Налоговое обязательство юридического лица прекращается:

1) после ликвидации;

2) после реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния и разделения.

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Уважаемая Катя, на самом деле все очень просто и никаких противоречий и сложностей здесь нет. Для УПЛАТЫ налогов срок исковой давности не предусмотрен, так как он просто отсутствует. Если Вам сумму налога начислена, то будет она висеть до веки веков (ну или до смерти физ лица и ликвидации юр лица).

Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Уважаемая Катя, на самом деле все очень просто и никаких противоречий и сложностей здесь нет. Для УПЛАТЫ налогов срок исковой давности не предусмотрен, так как он просто отсутствует. Если Вам сумму налога начислена, то будет она висеть до веки веков (ну или до смерти физ лица и ликвидации юр лица).

Ну ЮЛ понятно, там сначала будут принимать меры принудительного взыскания, которые впрочем можно обжаловать в суде, затем уже признание банкротом и ликвидация со всеми последствиями. Опять же срок исковой давности в суде всплывет.

С ФЛ по другому:

НК РК Статья 622. Взыскание налоговой задолженности налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом

1. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом, налоговый орган обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или иском о взыскании сумм налоговой задолженности за счет имущества данного налогоплательщика.

2. Рассмотрение дел по заявлениям о вынесении судебного приказа или искам о взыскании сумм налоговой задолженности налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан.

Опять же срок исковой давности никто не отменял.

Изменено пользователем baskervil
Ссылка на комментарий
Поделиться на других сайтах

Гость
Эта тема закрыта для публикации сообщений.
  • Недавно просматривали   0 пользователей

    • Ни один зарегистрированный пользователь не просматривает эту страницу.
  • Upcoming Events

    No upcoming events found
  • Recent Event Reviews

×

Важная информация

Правила форума Условия использования