Перейти к контенту
КАЗАХСТАНСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ФОРУМ

Рекомендуемые сообщения

Опубликовано

День добрый,

Подобная тема обсуждалась http://forum.zakon.kz/index.php?showtopic=...ходам&st=40

возможно, если объединить было бы удобнее...

Физическим лицом был приобретен объект недвижимости (подстанция), который сразу же по договору безвозмездного пользования был передан юридическому лицу. Спустя год физик продает объект юридическому лицу. Физик декларацию не подает, налог не платит. НК письменно уведомляет физика о том, что по его данным физик продал объект, находящийся на праве собственности менее года (опираются на дату указанную в акте на землю, т.е. фактически на дату переоформления акта на нового владельца, а не на дату регистрации договора купли-продажи объекта с земельным участком) просят подойти разобраться. Физик приходит, показывает документы, подтверждающие срок «более года», однако тут же получает для ознакомления разъяснительное письмо НК о том, что (почти дословно) доход от реализации нежилого объекта недвижимости неиспользуемого в предпринимательских целях является согласно ст.170 НК прочим доходом, не облагаемым у источника выплаты. Ну и далее о необходимости уплаты ИПН по ставке согласно ст.145 и подачи декларации по форме 200.00.

При ценообразовании возможность такого расклада учитывалась, но … Даже в базе «Параграф» есть письма НК правда без указания дат, согласно которым в таких случаях обязательств по уплате ИПН у физика не возникает, правда в более поздних разъяснениях легенда уже меняется и начинают усматривать прочие доходы. Вот мнение высказанное в интернет-конференции фирмой «GRATA»:

«Существует вероятность отнесения этого прироста к прочим доходам, предусмотренным ст. 170 Налогового кодекса, но, на наш взгляд, это неверно. Подпункт 1а пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса, исключая из числа видов имущественного дохода прирост стоимости недвижимого имущества, которое было приобретено задолго до его реализации (за год и более), тем самым отделяет лиц, которые приобретают имущество с целью его последующей продажи и получения дохода в виде прироста стоимости, от лиц, которые реализуют имущество с другими целями. Это разграничение основано на предположении о том, что лица, которые приобретают и реализуют имущество достаточно часто, получают от этого определенные доходы, более или менее высокие и стабильные. Поэтому доходы таких лиц от реализации недвижимого имущества подлежат более серьезному налоговому обременению, чем доходы лиц, реализующих свое имущество реже, от случая к случаю. И если бы в кодексе преследовалась цель охватить индивидуальным подоходным налогом прирост стоимости недвижимого имущества, находившегося в собственности физического лица более года, то этот вид дохода облагался бы по более низкой ставке. Однако ставка индивидуального подоходного налога – как на имущественный доход, так и на прочие доходы – установлена единая – 10 процентов (п. 2 ст. 164 и п. 1 ст. 145 Налогового кодекса). Поэтому мы считаем, что доход от прироста стоимости от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности физического лица год и более, исключен из числа видов имущественного дохода с целью освобождения в таком случае физического лица от индивидуального подоходного налога».

Есть ощущение (субъективное, возможно ввиду не тесного знакомства с налоговыми вопросами), что НК изменяет толкование Налогового кодекса в зависимости от экономической ситуации в стране, выбирая целевые группы еще необилеченных граждан. Судя по фразе «нежилого объекта недвижимости неиспользуемого в предпринимательских целях», владельцы/продавцы тех же гаражей должны задуматься…

Собственно интересует судебная практика по данному вопросу, в базе «Параграф» и на сайте Верховного суда ничего не нашел…

Опубликовано

Физическим лицом был приобретен объект недвижимости (подстанция), который сразу же по договору безвозмездного пользования был передан юридическому лицу. Спустя год физик продает объект юридическому лицу. Физик декларацию не подает, налог не платит. НК письменно уведомляет физика о том, что по его данным физик продал объект, находящийся на праве собственности менее года (опираются на дату указанную в акте на землю, т.е. фактически на дату переоформления акта на нового владельца, а не на дату регистрации договора купли-продажи объекта с земельным участком) просят подойти разобраться. Физик приходит, показывает документы, подтверждающие срок «более года», однако тут же получает для ознакомления разъяснительное письмо НК о том, что (почти дословно) доход от реализации нежилого объекта недвижимости неиспользуемого в предпринимательских целях является согласно ст.170 НК прочим доходом, не облагаемым у источника выплаты. Ну и далее о необходимости уплаты ИПН по ставке согласно ст.145 и подачи декларации по форме 200.00.

Для начала, хотелось бы заметить, что разъяснительные письма НК не имеют юридической силы ибо не внесены в действующее законодательство. Далее, приведенное письмо опирается на нормы НК, который с 01.01.2009г. уже не действует.

Если правоотношение возникло после 1 января этого года, то доход физического лица в Вашей ситуации не является прочим доходом, т.к. по действующему сейчас НК РК:

Статья 184. Прочие доходы

1. К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся:

1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

2) доходы от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, не являющимся налоговыми агентами;

3) доходы домашних работников, полученные по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан.

Это является имущественным доходом, не облагаемым у источника выплаты, который обозначен п.п. 6 п. 2 ст. 180 НК РК.

Если исходить из того, что правоотношение возникло до введения нового НК РК, то к прочим доходам, все равно его отнести невозможно. Должно регулироваться только ст. 166 НК РК 2001г.

Статья 170. Прочие доходы, не облагаемые у источника выплаты

К прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся доходы, не указанные в статьях 149 - 162 настоящего Кодекса, а также доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

А в ст. 149-162 определены доходы облагаемые у источника выплаты. Логика проста: к прочим доходам относятся доходы не входящие в перечень доходов облагаемых у источника выплаты, не являющихся имущественным доходом, а также не являющихся доходом ИП, адвоката и нотариуса.

Опубликовано (изменено)

Тоже столкнулась с проблемой продажи физиком нежилого недвижимого имущества, которое находилось в собственности значительно больше 12 месяцев. Вот что нашла:

НК

Статья 180. Имущественный доход

1. К имущественному доходу налогоплательщика, подлежащему налогообложению, относится:

1) доход от прироста стоимости при реализации имущества;

2) доход, полученный от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.

2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации следующего имущества:

1) жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее двенадцати месяцев;

2) земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на праве собственности менее двенадцати месяцев, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта;

3) земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного строительства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее двенадцати месяцев;

4) земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для целей, не указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;

5) ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице;

6) недвижимого имущества, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ указанного в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта;

ТО ЕСТЬ, любое НЕЖИЛОЕ имущество даже более 12 месяцев подпадает под имущ.доход и прибыль от продажи подлежит налогообложению.

А если учесть, что имущество покупалось когда-то за копейки, то прибыль ого-го. А если стоимость приобретения неизвестна, то надо делать оценку рыночной стоимости на 1 января года приобретения. См.тамже п.3,4 и 6. Это еще плюс затраты.

Начинают возникать нехорошие мысли, как избежать....

Изменено пользователем Zarin-A
Опубликовано (изменено)

Именно это и пришло первым :)))))

Только рискованно, если имеешь дело с незнакомыми людьми.

Изменено пользователем Zarin-A
Опубликовано

В принципе, мое мнение с тех пор (в той теме, которую Вы подняли) не изменилось: до 2009 года порядок налогообложения дохода от реализации недвижимости находящейся в собственности более года не был определен, поэтому не должен был учитываться. Даже при желании физ. лица налогообложиться по этой сделке возникал тупик: что считать доходом: разницу между ценой продажи и ценой покупки - но это было предусмотрено только для для реализации недвижимости менее года в ст. 166, общую сумму сделки - но это противоречит вообще принципам определения дохода от подобного рода сделок. И все это вместе шло вразрез со ст. 4 -6 старого НК.

То есть такие сделки были вне налогового законодательства - возможно, это было упущением, которое исправили с принятием нового НК, где уже определяется данный доход в ст. 180. И данный порядок логичен и, возможно, ранее подразумевался, но налогоплательщик не должен был понимать намеков налогового законодательства. Письма не имеют никакого значения, так как там приводятся расширительные толкования и фантазии, к тому же существуют письма с противоположным мнениями. На этом основании можно предпринять попытку оспорить решения налогового комитета, если есть желания и возможности. Ну или на худой случай заплатить налог с разницы между оценочной стоимостью (здесь имеются варианты :drazn: в определении цены оценщиком) и ценой реализации.

ИМХО.

Гость
Эта тема закрыта для публикации сообщений.
  • Недавно просматривали   0 пользователей

    • Ни один зарегистрированный пользователь не просматривает эту страницу.
  • Upcoming Events

    No upcoming events found
  • Recent Event Reviews

×

Важная информация

Правила форума Условия использования