письмо НК от 14 мая 2009 года № НК-06-26/4509

[юрисконсульт1]

Было такое письмо Налогового комитета Министерства финансов РК от 14 мая 2009 года № НК-06-26/4509, в котором они написали, что декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с физических лиц-резидентов РК (форма 200.00) и декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с иностранцев и лиц без гражданства (форма 210.00) подлежат обязательному представлению всеми налоговыми агентами, за исключением, применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, независимо от наличия или отсутствия трудовых, гражданско-правовых и иных отношений с иностранцами и лицами без гражданства.

на мой взгляд, такой вывод письма (декларации в т.ч. по иностранцам представляются независимо от наличия или отсутствия трудовых, гражданско-правовых и иных отношений с иностранцами и лицами без гражданства) является неправильным, потому что:

1) в ст. 162 НК указано, что декларация представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога (т.е. должен быть факт уплаты налога);

2) в п. 7 ст. 68 НК указано, что при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной статьями 149, 162, 185, 270, 364 настоящего Кодекса.

Здесь очень важны слова "при отсутствии объектов налогообложения", т.е. понятие "объект н.", согласно ст. 27 НК, применим только к налогоплательщикам, но не налоговым агентам (!)

3) в п. 7 ст. 68 НК перечислены статьи 149, 162, 185, 270, 364, предусматривающие налоговую отчетность,

но вот что интересно: 149 - по КПН самого налогоплательщика, 185 - ИПН самих плательщиков, 270 - НДС самого плательщика, 364 - соцналог самого плательщика, и только одна 162 - по ИПН удержанного агентом,

причины обязательности сдачи даже нулевок по КПН и НДС самими налогоплательщиками понятны, но не понятно, почему агентом должны сдаваться нулевки по резидентам\нерезидентам.

Таким образом, вывожу, что пустую декларацию по отсутствовавшим резидентам\нерезидентам агенту не нужно сдавать, - только в случае если налоговый агент произвел удержание.

кто что скажет ?

[Laimа]

кто что скажет ?

Скажу только, что сейчас Минфин уже призналпризнал свою неправоту и попросил отозвать все 210-е, которые сначала обязали нас всех сдать.

[Julija]

Скажу только, что сейчас Минфин уже призналпризнал свою неправоту и попросил отозвать все 210-е, которые сначала обязали нас всех сдать.

А к каком формате "просьба" была оформлена : письмо, распоряжение или что ? Оформление отзыва - обязательная процедура теперь ?

[В.В.]

На счет просьбы отзыва впервые читаю , но информация на блоге Жамишева поо отзыву письма от июня.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Ничего подобного на блоге Жамишева не вижу. Где конкретно?

[Лел]

Ничего подобного на блоге Жамишева не вижу. Где конкретно?

В блоге Ергожина 100% я видела это письмо от 25/05/2009, где говорится об отзыве письма от 14/05/2009. Только найти не могу эту запись. Но согласно букве закона как раз таки письмо от 14/05, то есть, я считаю, что согласно ст. 68 СДАВАТЬ 210 форму надо!. Здесь опять будет, по закону одно - на практике другое, то есть фактически штрафовать налогоплательщиков за несдачу ф. 210 не будут. До первого другого письма, которое опровергнет предыдущее, с настойчивым указанием все-же выполнять закон.

Так как мы знаем как налоговые органы могут относиться к своим письмам.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Относительно порядка представления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (формы 210.00) (далее - декларация) разъясняет следующее.

К доходам, облагаемым у источника выплаты иностранцев и лиц без гражданства, признанных нерезидентами Республики Казахстан относятся доходы, установленные статьей 192 Налогового кодекса, которые подлежат налогообложению в порядке и сроки, установленные статьей 195 Налогового кодекса.

К доходам, облагаемым у источника выплаты иностранцев и лиц без гражданства, признанных резидентами Республики Казахстан относятся доходы, установленные статьей 160 Налогового кодекса, которые подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном главами 18, 19 Налогового кодекса.

Таким образом доходы, полученные иностранцем или лицом без гражданства, состоящего в трудовых или иных гражданско-правовых отношениях с работодателем или иным лицом, подлежат налогообложению в Республике Казахстан подоходным налогом у источника выплаты, в соответствии с Налоговым законодательством.

Согласно статьям 154 и 201 Налогового кодекса обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагается на лиц, выплачивающих доход, и признанных налоговыми агентами.

При этом, в соответствии со статьями 162 и 203 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (далее - декларация) с доходов иностранцев и лиц без гражданства представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Согласно Правил составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (Формы 210.00), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2008 года № 611, декларация предназначена для исчисления индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов в НПФ, сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования с доходов иностранцев и лиц без гражданства от деятельности в Республики Казахстан.

Таким образом, при отсутствии у налогоплательщиков трудовых, гражданско - правовых и иных отношений с иностранцами и лицами без гражданства, декларация формы 210.00 такими налогоплательщиками в налоговые органы не представляется.

На основании вышеизложенного Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан:

1. отзывает письмо от 14 мая 2009 года № НК-06-26/4509, направленное ранее в Налоговые департаменты по областям, городам Астана, Алматы, на территории специальных экономических зон, в части разъяснения по представлению декларации по форме 210.00 и поручает по вопросу порядка представления указанной декларации руководствоваться настоящим письмом;

2. отмечает об отсутсвии необходимости осуществлять ввод в информационную систему СОНО декларации по форме 210.00, представленные налогоплательщиками с "нулевыми" показателями на бумажных носителях.

[June]

Ну и кашу заварили...Я тоже ходила разбиралась, почему моей сданной формы нет на сервере. Представьте теперь ситауцию, налогоплательщик сдает впервые эту форму, указывает "первоначальная" и он помнит, что сдавал ее, но ее в НК не разносят, а просто выбрасывают в корзину. Затем ему требуется в каком-нибудь другом квартале сдать очередную и он ее отправляет, хотя у него нет первоначальной. Ранее в СГДС эту ситуацию не решали никак, во всяком случае у меня есть опыт. Например, у меня была путаница с "первоначальной" и "очередной", вызванная конечно, другими причинами, но эта ошибка не исправлена до сих пор, они не смогли ее исправить, но зато они каждый раз на нее указывают.