Вопрос по дизтопливу

[АнарА]

Здравствуйте!

У меня возник один вопрос по порядку реализации дизтоплива и его оформления.

Допустим, одна организация является посредником в процессе автоперевозок грузов между отправителем-получателем (далее - заказчик) и перевозчиком. Для осуществления работ по перевозке в отдаленной местности предусмотрено, что предприятие-посредник организует снабжение автомашин предприятия-перевозчика ГСМ (дизтопливом). Также Посредник договаривается с Заказчиком, в интересах которого бесперепобойное осуществление перевозок, и Заказчик производит заправку из своего бензовоза автомашин Перевозчика на месте работы в отдаленном пункте. Впоследствии Заказчик отписывает Посреднику счет за использованное дизтопливо, а Посредник соответственно перевыставляет эту сумму уже самому Перевозчику.

Вопрос 1: в соответствии с Законом от 7 апреля 2003 года "О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов" - реализация, в том числе розничная, должна сертифицироваться. А кем?

Вопрос 2: при реализации дизтоплива предусмотрено оформление сопроводительных накладных (специальных бланков предоставляемых Налоговым комитетом). Однако ни Заказчик не предоставляет посреднику эти накладные, ни соответственно Посредник также не предоставляет Перевозчику данные накладные. А нужны ли они в данном случае? В этом случае машины заправляются по заправочным ведомостям. И в налоговой говорят о том, что это приравнивается к заправке через АЗС и тогда все нормально. Но я не смогла данное утверждение нигде найти, чтобы быть спокойной.

Вопрос 3:Согласно вышеуказанному закону, оптовая реализация нефтепродуктов - реализация (отгрузка) нефтепродуктов производителями, поставщиками нефти, а также лицами, осуществляющими реализацию с баз нефтепродуктов, с целью дальнейшей перепродажи. А база нефтепродуктов - это товарный склад, предназначенный для хранения и реализации нефтепродуктов. Данный товарный склад приравнивается ли к товарному складу бухгалтерии, т.е. если он чисто формально для оприходования товаров, или, как я понимаю, это должен быть материально существующий товарный склад.

Может кто-то уже сталкивался с такой ситуацией...

Прошу помощи!!!  

Я запуталась.

Спасибо...

[Гость nurzhik_n]

можно еще раз, только коротко и доходчевее. А то че то совсем тяжко воспринимается такая громоздкая информация.

:biggrin2:

[АнарА]

Просто все так запутано...

А вкратце основные вопросы -

1) так ли необходимы сопроводительные накладные при реализации дизтоплива посредником, если даже самим непосредственным Продавцом (Заказчиком) не были предоставлены эти накладные? И можно ли в этом случае ссылаться на заправочные ведомости?

2) Если, согласно определения закона, оптовая реализация нефтепродуктов - это реализация с баз нефтепродуктов. А понятие "база нефтепродуктов" дается как товарный склад, предназначенный для хранения и реализации нефтепродуктов. И как тут понимается "товарный склад"? Иногда, при посреднической деятельности, по бухгалтерии пишут оприходование ТМЦ на складе и списание, хотя фактически такого склада нет.  Или это должен быть фактически существующий товарный склад.

[POLIN]

Определите нам по своему вопросу:

Какие конкретно договора гражданско-правового характера заключены между отправителем - получателем - перевозчиком?

Это является приоритетным, в определении истины по Вашей проблеме.

[АнарА]

Спасибо что откликнулись!

Заключен договор на услуги по перевозке груза. Так как организация посредническая, то схема такая: Заказчик - Посредник -Перевозчик. Есть два договора: первый между Заказчиком и Посредником (здесь Посредник выступает официальным Перевозчиком), а второй - между Посредником и Перевозчиком (где Посредник официально - Заказчик, а Перевозчик уже фактический).

По ГСМ все на уровне устных договоренностей. Просто выставляются счета по факту.

Для заметки Посредник, скорее всего, является, согласно НК РК, лицом, занимающимся розничной реализацией дизтоплива.

[POLIN]

Есть два договора: первый между Заказчиком и Посредником (здесь Посредник выступает официальным Перевозчиком), а второй - между Посредником и Перевозчиком (где Посредник официально - Заказчик, а Перевозчик уже фактический).

ЗАКАЗЧИК - ПОСРЕДНИК - это договор перевозки.

Второй договор как дословно можно квалифицировать? Какой конкретно объем работ и обязательств по нему?

[АнарА]

Извиняюсь за молчание, просто выезжала и не было доступа к И-Нету...

В ответ на вопрос:

"ЗАКАЗЧИК - ПОСРЕДНИК - это договор перевозки.

Второй договор как дословно можно квалифицировать? Какой конкретно объем работ и обязательств по нему?"

Второй договор - это тоже договор перевозки, только Заказчиком в нем уже выступает сам Посредник, а другой стороной в нем выступает сторона, у которой есть машины и которая оказывает услуги по перевозке - Называемый перевозчик.

Перевозчик обязуется осуществить перевозку грузов по заявке и по адресу, указанному Заказчиком (обычно указывается адрес основного или т.н. "Первоначального" Заказчика), а Заказчик обязуется принять и оплатить услуги по перевозке. Объем разный.

Предусмотрено, что в общем Перевозчик предоставляет автотранспорт с обеспечением ГСМ. Но так как у Перевозчиков всегда мало на ГСМ денег, а перевозки останавливать нежелательно, то предусмотрено, что Заказчик может заправлять ГСМ машины Перевозчика по заправочным ведомостям, и впоследствии выставлять счет-фактуры по дизтопливу. Решается далее все путем взаимозачетов.

Вопрос: 1) нужно ли оформление сопроводительных накладных?

2) акциз кто должен платит, если конечным потребителем является Перевозчик с машинами?

3) Товарный склад - см.выше и др.см.выше.

Спасибо за внимание, Polin! Читаю Ваши отзывы по форуму и уважаю Ваше мнение.

[POLIN]

:D  И еще вопросы:

1. Это перевозка ГСМ?

2. Если да, то перевозка осуществляется от первичного производителя ГСМ или через границу, как первичный поставщик?

3. Никто из всей компании не состоит на учете в отделе акцизов?

[АнарА]

1. Нет, это не перевозка ГСМ, это перевозки различных сыпучих грузов, например песок, щебень и т.п. для строительства автодорог.

2. ГСМ автомашины фактически заправляет "Первый" Заказчик. А потом уже идет перекидывание счетами от Заказчика к Посреднику, и от Посредника к Перевозчику. Т.е. сам Посредник участие в процессе купли-продажи принимает только на бумаге.

3. На учете в отделе акцизов никто не состоит.

[POLIN]

В Вашем случае прослеживается четкая схема передачи дизтоплива:

* получатель услуг заправляет автотранспорт перевозчика, оформляя эту операцию накладной, которая в свою очередь служит основанием для оформления счета фактуры и начисления акциза:

• посредник по перевозке перевыставляет этот счет на перевозчика: так же оформляется накладная и счет фактура, служащие подтверждением передачи права собственности и основанием для начисления акциза.

И Закон Республики Казахстан от 7 апреля 2003 года N 402-II «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» и Налоговый Кодекс едины в своих определениях в сфере торговли  нефтепродуктами.

Заказчик, осуществляющий заправку автотранспорта перевозчика на основании документов, подтверждающих переход права собственности, никак не уходит от понятия реализации подакцизными товарами.

Если рассмотреть такого рода деятельность в рамках Законов, по определению понятия ПЛАТЕЛЬЩИК АКЦИЗОВ.

1. НК РК Статья 256

1. Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;

Понятие реализация дано НК в статье 10 п.1 пп.26:

Реализация – отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с цклью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а так же передачи заложенных товаров залогодержателю.

Ваш Заказчик услуг отгружает дизтопливо перевозчику, оформляя такую операцию счетом-фактурой.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

НК РК ст.259:

1. Объектом обложения акцизом являются:

2) оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

       3) розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

Налоговый Кодекс определяет критерии отнесения торговли нефтепродуктами , которые характеризуют деятельность Заказчика при отпуске дизтоплива перевозчику как оптовая реализация:

НК РК ст.265 п.1:

1. Реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:

2) налогоплательщик, осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации.

Именно дальнейшей реализацией нефтепродуктов занимается Заказчик, отгружая дизтопливо перевозчику с переходом права собственности.

Закон Республики Казахстан от 7 апреля 2003 года N 402-II «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» рассматривает торговлю нефтепродуктами двумя способами:

1. Через автозаправочную станции. -  технологический комплекс, оснащенный оборудованием, обеспечивающим хранение и розничную реализацию

            нефтепродуктов (статья 1)

2. Через базу нефтепродуктов -  товарный склад, предназначенный для хранения и реализации нефтепродуктов (статья 1)

Бензовоз – не автозаправочная станция. И буквально – не товарный склад. Но иных определений Закон и НК не дает. В связи с чем, вполне можно квалифицировать емкость для хранения дизтоплива товарным складом, предназначенным для хранения и реализации: дизтопливо в нем хранится, а при отпуске – реализуется.

В любом случае, это может являться спорным моментом только для определения, нужно ли Заказчику осуществлять оформление сопроводительных накладных. А от уплаты акциза Заказчика не освобождает.

Я считаю, что от оформления сопроводительной накладной можно отвертеться, если Заказчик не станет уточнять тот факт, что он переправлял дизтопливо в иную отдаленную местность для реализации. НО, если такую машину остановят какие либо государственные контролирующие органы – то сопроводительная накладная должна быть Заказчиком предъявлена, так как согласно Закона N 402-II  и приказа МФ РК № 366 от 08.10.2003 года, Сопроводительные накладные оформляются Поставщиком в обязательном порядке при проведении каждой операции по реализации и (или) отгрузке нефтепродуктов (пункт 2 Приказа). Это и есть контроль Государства за оборотом и реализацией нефтепродуктов. А бензовоз Заказчика следует к месту осуществления реализации дизтоплива Перевозчику.

Я считаю, что в Вашей ситуации целесообразнее оформить в договорах между сторонами пункт, согласно которого будет отмечено, что работы Заказчику будут производиться на его дизтопливе, без перехода права собственности иному лицу, и оно не будет оформляться счетами фактурами, которые подтвердили бы факт перехода права собственности, с дальнейшей оплатой в адрес Заказчика. В таком случае, покупая дизтоплива у какой – либо организации для собственных хозяйственных нужд Заказчик не становится плательщиком акцизов, по всему списку определенному Налоговым Кодексом:

НК РК ст. 256. Плательщики

1. Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;

2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;

3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;

4) осуществляют реализацию конкурсной массы, конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству на территории Республики Казахстан, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5) осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан.

2. Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.

Схема, по которой Вы работаете сейчас определяет Заказчика и как осуществляющего реализацию дизтоплива, и как являющегося плательщиком акциза.

[АнарА]

Спасибо большое, Polin!!!

Для меня многое прояснилось. Только вот я не думаю, что Заказчик подпишется на данную схему... Жаль конечно.

И еще один вопрос - как я поняла сопродительные накладные являются формой контроля гос.органов.

А так ли необходимо Посреднику оформлять сопроводительные накладные, если он в этом процессе фактически не участвует (т.е. бензовоз и ГСМ изначально не его), но формально является лицом, занимающимся розничной реализацией ГСМ?

Еще раз большое спасибо!!!

[POLIN]

Заключите договор поручения.

ГК РК ст.846:

1. По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя.

2. Договор поручения заключается в письменной форме.

Прочитайте всю 41 главу ГК. Мне нравится этот договор. Ни оборот по НДС Вам не грозит ( НК РК ст.214, ни мера ответственности за исполненные действия.