Налогообложение интернет-услуг

[Electrolux]

Облагаются ли подоходным налогом у источника (НДС?) услуги, полученные по Интернету от иностранного поставщика. Например: разработка и поддержка сайта, изготовление дизайна и т.д.?

Лел, Полин, очень хочу узнать ваше мнение! :hb:

[Гость Михаил Ермолаев]

Облагаются ли подоходным налогом у источника (НДС?) услуги, полученные по Интернету от иностранного поставщика. Например: разработка и поддержка сайта, изготовление дизайна и т.д.?

Лел, Полин, очень хочу узнать ваше мнение!

Меня тоже волнует этот вопрос. С одной стороны некоторые из видов работ (например техническая поддержка) не подпадают под налогооблагаемую дестельность. Т.е. налог у источника не платится. Сделал запрос в НУ для подстраховки - гробовая тишина. Если что-то узнаете - поделитесь?

[Electrolux]

подпункт 3) статьи 192 НК

"доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан резиденту признаются доходами нерезидента из источника в РК"

Таким образом я так понимаю данный перечень исчерпывающий. Раньше что-то подобное было, за что могли уцепиться, что-то там с программным обеспечением связанное. Теперь такого нет. Выходит, что такого рода услуги у источника не облагаются. Я правильно понимаю?

Насчет НДС.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 230 НК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

Облагаемый оборот согласно статье 229 НК является объектом НДС.

подпункт 3) пункта 1 статьи 236 НК:

Местом реализации товара признается место фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта.

В целях настоящего подпункта к услугам в сфере развлечений относятся услуги развлекательно-досугового назначения, которые оказываются в развлекательных заведениях (игорные заведения, ночные клубы, кафе-бары, рестораны, интернет-кафе, компьютерные, бильярдные, боулинг-клубы и кинотеатры, иные здания, помещения, сооружения)

НДСом получается не облагается, так как за рубежом место фактического оказания услуг, так выходит?!

Поправьте меня где я не прав.

Изменено 12 Августа 2009 пользователем ELECTROLUX

[Гость Михаил Ермолаев]

подпункт 3) статьи 192 НК

"доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан резиденту признаются доходами нерезидента из источника в РК"

Таким образом я так понимаю данный перечень исчерпывающий. Раньше что-то подобное было, за что могли уцепиться, что-то там с программным обеспечением связанное. Теперь такого нет. Выходит, что такого рода услуги у источника не облагаются. Я правильно понимаю?

Насчет НДС.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 230 НК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

Облагаемый оборот согласно статье 229 НК является объектом НДС.

подпункт 3) пункта 1 статьи 236 НК:

Местом реализации товара признается место фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта.

В целях настоящего подпункта к услугам в сфере развлечений относятся услуги развлекательно-досугового назначения, которые оказываются в развлекательных заведениях (игорные заведения, ночные клубы, кафе-бары, рестораны, интернет-кафе, компьютерные, бильярдные, боулинг-клубы и кинотеатры, иные здания, помещения, сооружения)

НДСом получается не облагается, так как за рубежом место фактического оказания услуг, так выходит?!

Поправьте меня где я не прав.

Все нормально. Есть только одно но, возможно в Вашем случае. Это роялти, предусмотренное 192-й НК. А еще вопрос о применении Конвенции об исключении двойного налогообложения, если это к Вам применимо. В моем случае речь шла о программном продукте и его ТП.

[Electrolux]

Все нормально. Есть только одно но, возможно в Вашем случае. Это роялти, предусмотренное 192-й НК. А еще вопрос о применении Конвенции об исключении двойного налогообложения, если это к Вам применимо. В моем случае речь шла о программном продукте и его ТП.

А в примере нет постоянного учреждения, а посему роялти отпадает, я думаю. Надо Ковенцию глянуть, но там кажись ниче нету по этому вопросу.

[Гость Михаил Ермолаев]

А в примере нет постоянного учреждения, а посему роялти отпадает, я думаю. Надо Ковенцию глянуть, но там кажись ниче нету по этому вопросу.

А постоянное учреждение с роялти ника и не связано. Я ведь не знаю, что Вы будете дальше делать с полученой услугой. В моем случае это программный продукт, право на использование которого куплено с целью перепродажи. Здесь роялти.

Дальше оказывается техническая поддержка этому ПП. Посредством Интернета и в России. Тут нет никакого роялти и деятельность не подпадает под налогооблагаемую. Получается что и налог взимать не надо. Только, повторюсь, налоговики это не хотят подтвердить.

[Electrolux]

А постоянное учреждение с роялти ника и не связано. Я ведь не знаю, что Вы будете дальше делать с полученой услугой. В моем случае это программный продукт, право на использование которого куплено с целью перепродажи. Здесь роялти.

Дальше оказывается техническая поддержка этому ПП. Посредством Интернета и в России. Тут нет никакого роялти и деятельность не подпадает под налогооблагаемую. Получается что и налог взимать не надо. Только, повторюсь, налоговики это не хотят подтвердить.

а как же: пп.12 ст.192 "доходы в форме роялти, получаемые от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если расходы по выплате роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения"

тут же говорится про конкретного нерезидента - имеющего ПУ!

Или я что-то путаю?

[Гость Михаил Ермолаев]

а как же: пп.12 ст.192 "доходы в форме роялти, получаемые от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если расходы по выплате роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения"

тут же говорится про конкретного нерезидента - имеющего ПУ!

Или я что-то путаю?

А как же "получаемые от резидента" ? Вы резидент? Ваши иностраные партнеры получат от Вас доход?

[Electrolux]

А как же "получаемые от резидента" ? Вы резидент? Ваши иностраные партнеры получат от Вас доход?

ай тьфу бес попутал! Все верно! Уже башка кипит!)))

тогда да, согласен по поводу роялти.

[Лел]

А что это за сайт? И почему, цитируя, ст. 236 НК Вы сделали упор на определения развлекательных услуг?

Ну если предположить, что этот сайт вам нужен для работы вашей компании, то с некоторыми условиями расходы на разработку можно определить как расходы на приобретение нематериального актива. А значит вы приобретаете интеллектуальную собственность, и у вас составлен договор на передачу авторских прав на нее. Это будет трактоваться как роялти:

Ст. 12 п. 1 пп 30 НК:

30) роялти - платеж за:

....

использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав...

Доход в виде роялти будет доходом нерезидента в РК, согласно ст. 192 п. 1 пп 12:

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

12) доходы в форме роялти, получаемые от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если расходы по выплате роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;

а значит у вас, как у налогового агента, возникает обязанность по удержанию подоходного налога у источника выплаты по ставке 15%. Если есть Конвенция со страной вашего нерезидента, то можно применить ее положения.

По поводу НДС. На основании ст. 236 п. 2 пп 4:

2. Местом реализации работ, услуг признается место:

4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

местом реализации по роялти будет РК. Значит у вас будет обязательство по уплате НДС за нерезидента.

[Electrolux]

Все верно. Уже разобрался! Рахмет огромный! :shuffle: