Как учитывается аренда авто у физического лица, налогообложение

[Гость Антонина]

Здравствуйте! Как учитывается аренда авто у физического лица, какие налоги нужно удерживать?

[POLIN]

Для физического лица это будет доход от налогового агента, согласно НК РК ст.160 пп.2.

Компания, арендующая транспортное средство у физического лица является налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога, удержанного у источника выплаты в бюджет (НК РК ст.12 п.1 пп.31).

Производите удержание подоходного налога не позднее дня выплаты дохода (НК РК ст.161 п.2) и до 25 числа месяца, следующего за днем выплаты дохода, перечисляет ИПН в бюджет (НК РК ст.161 п.2).

До 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, отчитываетесь в налоговые органы по месту уплаты налога, согласно ст.162:

- форма 200.00 - по отношению к физическим лицам резидентам;

- форма 210.00 - по отношению к иностранцам и лицам без гражданства.

Выше указанные формы не представляются, если налоговый агент применяет специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств (представляется форма 920.00), либо в режиме для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации (предсталяется форма 910.00).

[Мерилин Монро]

В случае аренды авто у работника, какие сущетсвуют нюансы? Допустим если укажем символическую арендную плату, которая полностью покроет расходы на гсм, не возинкает у работника подоходный налог? Какими еще налогами нужно обложить данный доход работника в этом случае? А если в договоре укажем исключительно компенсацию за использование авто работника в производственных целях за ГСМ и амортизацию, не возникает у компании доход от безвозмездно полученной услуги?

[POLIN]

В случае аренды авто у работника, какие сущетсвуют нюансы? Допустим если укажем символическую арендную плату, которая полностью покроет расходы на гсм, не возинкает у работника подоходный налог?

Доход возникает по факту выплаты его работнику. Если работник состоит в договорных трудовых отношениях с работодателем, и сдает в аренду свое автотранспортное средство (не важно, какие условия компенсации затрат на автотранспорт при явно присутствующем факте начисления и выплаты работнику дохода) - любая выплата в его адрес будет являться доходом работника.

НК РК ст.163 п.2:

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 настоящего Кодекса.

Какими еще налогами нужно обложить данный доход работника в этом случае?

Следует удержать пенсионные отчисления, согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245 «Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды»:

5. Удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются по следующим ставкам:

юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и адвокатами, использующими труд наемных работников, - в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипятикратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год

А если в договоре укажем исключительно компенсацию за использование авто работника в производственных целях за ГСМ и амортизацию, не возникает у компании доход от безвозмездно полученной услуги?

Не возникает, так как такая аренда не безвозмездна, а по крайней мере с компенсацией материальных затрат по автотранспорту.

[М.Ю.]

Доход возникает по факту выплаты его работнику. Если работник состоит в договорных трудовых отношениях с работодателем, и сдает в аренду свое автотранспортное средство (не важно, какие условия компенсации затрат на автотранспорт при явно присутствующем факте начисления и выплаты работнику дохода) - любая выплата в его адрес будет являться доходом работника.

А это не считается: подп.24 п.3 ст.155 НК ?

[Ирина 1973]

Доход возникает по факту выплаты его работнику. Если работник состоит в договорных трудовых отношениях с работодателем, и сдает в аренду свое автотранспортное средство (не важно, какие условия компенсации затрат на автотранспорт при явно присутствующем факте начисления и выплаты работнику дохода) - любая выплата в его адрес будет являться доходом работника.

Вопрос! Работник и работодатель договорились, что за использование личного автомобиля работника в служебных целях Компания ему возмещает ГСМ и текущий ремонт автомобиля. Возможно ли это ????

1) Если работнику выплачивается компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, можно ли предусмотреть в договоре, что текущий ремонт производится за счет Компании????

(ведь расходы по содержанию несет собственник!).

2) Если взять авто Работника в аренду????? Но тогда возникает тоже момент (доход превышает необлагаемый минимум, тогда надо, чтобы зарегистрировался в качестве ИП)

Кто сталкивался с подобным? как выходили из ситуации???

[POLIN]

Вопрос! Работник и работодатель договорились, что за использование личного автомобиля работника в служебных целях Компания ему возмещает ГСМ и текущий ремонт автомобиля. Возможно ли это ????

Возможно. Не вижу причин, запрещающих установить данное условие в договоре.

1) Если работнику выплачивается компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, можно ли предусмотреть в договоре, что текущий ремонт производится за счет Компании????

(ведь расходы по содержанию несет собственник!).

Может. Тогда суммы данных компенсаций не будут являться налогооблагаемым доходом физического лица.

НК РК ст.155 п.3 пп.24:

3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

24) возмещение расходов физического лица - арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, или расходы арендатора на содержание и ремонт имущества, арендованного у физического лица;

Для арендополучателя предусмотрен вычет.

НК РК ст.122 п.4:

4. Сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты.

2) Если взять авто Работника в аренду????? Но тогда возникает тоже момент (доход превышает необлагаемый минимум, тогда надо, чтобы зарегистрировался в качестве ИП)

С 1 января 2009 года в закон о частном предпринимательстве введен новый пункт, упраздняющий такое требование в отношении определенной группы физических лиц.

Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве»

Статья 27 п.2-1:

2-1. Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан:

1) облагаемых у источника выплаты;

2) имущественного дохода;

3) прочих доходов.

Выплата арендных платежей будет доходом, относящимся к категории доходов физического лица от налогового агента.

НК РК ст.160:

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

[Ирина 1973]

[

С 1 января 2009 года в закон о частном предпринимательстве введен новый пункт, упраздняющий такое требование в отношении определенной группы физических лиц.

Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве»

Статья 27 п.2-1:

2-1. Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан:

Реформирование налогообложения субъектов малого бизнеса произошло в связи с принятием НК., но Доход лиц, не превышает 12 МЗП (это касается тех, кто осуществляет предпринимательскую деятельность эпизодически) не будут являться ИП. Я считаю, что это касается (грубо говоря тех бабушек, которые торгуют тем, что вырастили на своем огороде, торгуют только летом и осенью). И потом, этот пункт будет исключен только с 2011 года, разве не так?

[POLIN]

Реформирование налогообложения субъектов малого бизнеса произошло в связи с принятием НК., но Доход лиц, не превышает 12 МЗП (это касается тех, кто осуществляет предпринимательскую деятельность эпизодически) не будут являться ИП. Я считаю, что это касается (грубо говоря тех бабушек, которые торгуют тем, что вырастили на своем огороде, торгуют только летом и осенью). И потом, этот пункт будет исключен только с 2011 года, разве не так?

Что вы этим хотите сказать, я не понимаю?

Какое отношение имеет деятельность, осуществляемая по разовому талону к вашему вопросу об аренде автотранспорта у работника компании?

[POLIN]

А это не считается: подп.24 п.3 ст.155 НК ?

Я уже ответила на вопрос, упомянув выше указанную статью, и только заметила ваш пост.

Считается. При условии, что мы будем говорить не о суммах арендной платы, а о суммах компенсации по затратам от эксплуатации транспортного средства.

Все зависит от конкретных условий договора между сторонами.

[М.Ю.]

Считается. При условии, что мы будем говорить не о суммах арендной платы, а о суммах компенсации по затратам от эксплуатации транспортного средства.

Все зависит от конкретных условий договора между сторонами.

Причём здесь гражданско-правовая квалификация? Если эти суммы "арендной платы" полностью уходят на ГСМ и ремонт, то они никак не будут доходом.

[POLIN]

Причём здесь гражданско-правовая квалификация? Если эти суммы "арендной платы" полностью уходят на ГСМ и ремонт, то они никак не будут доходом.

Если договором предусмотрена только арендная плата, а физическое лицо обязано предоставить исправный автотранспорт (и арендатора не интересуют его затраты и материальные усилия) - то с данной выплата является доходом и с нее удерживается ИПН.

Если договор предусматривает возмещение затрат по содержанию автотранспорта, и нет никакой иной доходной части, кроме как оплата документально подтвержденных расходов по содержанию - данная выплата не является доходом работника, и сумма не является основанием для удержания ИПН.

[М.Ю.]

оплата документально подтвержденных расходов по содержанию - данная выплата не является доходом работника, и сумма не является основанием для удержания ИПН.

С этим согласен, арендная плата в части документально подтверждённых расходов по содержанию не должна быть в 200-ой декларации. С остальным не согласен.

[POLIN]

С этим согласен, арендная плата в части документально подтверждённых расходов по содержанию не должна быть в 200-ой декларации. С остальным не согласен.

Обоснуйте. Или просто Баба Яга против?

[М.Ю.]

Если договором предусмотрена только арендная плата, а физическое лицо обязано предоставить исправный автотранспорт (и арендатора не интересуют его затраты и материальные усилия) - то с данной выплата является доходом и с нее удерживается ИПН.

Если договор предусматривает возмещение затрат по содержанию автотранспорта, и нет никакой иной доходной части, кроме как оплата документально подтвержденных расходов по содержанию - данная выплата не является доходом работника, и сумма не является основанием для удержания ИПН.

С точки зрения гражданского права и в том и в другом случае эта сумма будет квалифицироваться именно как арендная плата (п.2 ст.546 ГК), различие может быть только в голове. Правда, некоторые учёные считают, что во втором случае возмездность отсутствует и такой договор будет ссудой (гл.31 ГК), а не арендой.

[POLIN]

С точки зрения гражданского права и в том и в другом случае эта сумма будет квалифицироваться именно как арендная плата (п.2 ст.546 ГК), различие может быть только в голове.

Намекаете, что я больная на всю голову?

Нуууу а как вам такой финт, что по ГК аренда буквально - не услуга,а по НК услуга?

Поэтому для исчисления налогов мы пользуемся определениями, которые дает нам налоговый кодекс.

НК РК ст.2 п.2-3:

3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

НК, в данном случае, ясно толкует, что сумма вознаграждения в части арендного платежа - это доход физического лица, а сумма возмещаемых затрат по арендуемому имуществу - не доход физического лица, а вычет для арендатора. Естественно, если данные положения определены договором сторон в части возмещения арендной платы.

НК РК ст.12 п.2, п.3:

2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства Республики Казахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

3. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.