Первичные документы для работающих по разовому талону и по патенту

[Сашуля]

С 2009 года законом «О ведение в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налогоплательщики, работающие на основе разовых талонов (на рынке) самостоятельно выдают покупателям документ, подтверждающий приобретение товаров (п. 12 статья 36). Вопрос в том, что это должен быть за документ - накладная как у работающих по упрощенке? И что должна выдавать администрация рынка: закупочный акт или справку о подтверждении цены с 2009 года? Не могу найти нормативный акт, конкретно прописывающий, какой документ должны выдавать торговцы, а какой администрация рынка? И какие документы должны выдавать налогоплательщики, работающие по патенту: накладную и квитанцию к ПКО (они ведь не обязаны пользоваться ККМ)?

[POLIN]

Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 100-IV «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

12. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, в документе, выданном по требованию покупателя и подтверждающем факт реализации товара, выполнения работы, оказания услуги, обязаны указать наименование рынка, серию и номер разового талона, дату выдачи разового талона.

Так же, согласно выше указанного закона ст.36.п.1, специальный режим на основе разового талона применяют:

1) физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер, осуществляющие следующие виды деятельности.....

2) физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории рынка.

Принимая во внимание тот факт, что по разовому талону работают две категории налогоплательщиков, а именно:

- (1)просто люди добрые и

- (2)субъекты с регистрацией (ИП, ТОО),

оформление первичных документов по факту приобретения товаров возможно в двух вариантах

1 вариант:

Для продавцов зарегистрированного в НК, и осуществляющих деятельность на основе разового талона:

- индивидуальный предприниматель;

- юридическое лицо

Все субъекты предпринимательства ведут бухгалтерский учет и составляют отчетность в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Положением настоящего закона отмечено, что:

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе разового талона или патента, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.

Однако на практике, такие предприниматели неизбежно сталкиваются с покупателями -непосредственными участниками ведения учета, которым необходимы все законные документы, для учета запаса и товаров, осуществления вычетов и подтверждения расходования денежных средств.

В связи с чем, субъекты, применяющие налоговый режим на основе разового талона, подтверждают свои взаимоотношения с покупателями бухгалтерскими и финансовыми документами, формы которых утверждены на территории РК нормативно-правовыми документами.

Выше указанный Закон № 234-III трактует понятие первичных документов следующим образом:

Статья 1:

2) первичные учетные документы (далее - первичные документы) - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет;

Статья 7. Бухгалтерская документация

1. Бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

2. Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

3. Первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, разрабатываются индивидуальными предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления;

7) регистрационный номер налогоплательщика.

В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

4. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

бумажных носителях для других участников операций, а также по требованию государственных органов, которым такое право требования предоставлено в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Нормативно-правовым актом, регламентирующим формы бухгалтерских документов на территории РК является Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 216 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

В части оформления приема денежных средств у покупателя налогоплательщик, работающий на основе разового талона, без применения кассового аппарата заполняет приложение № 2 форму КО-2 «Приходный кассовый ордер».

В части оформления товара может заполнить приложение № 13 форму 3-8 «Накладная на отпуск запасов на сторону». Данная форма содержит все обязательные реквизиты для первичного документа, согласно Закона о бухгалтерском учете ст.7 п.3. Нет необходимости выдумывать особенный документ, если некоторые графы в предложенном приложении не используются. Просто ставьте прочерк, если нет данных для заполнения.

Одновременно, в заполняемом на отпуск товара документе указывается: наименование рынка, серию и номер разового талона, дату выдачи разового талона, согласно требований статьи 36 пункта 12 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 100-IV «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

2 вариант:

Для продавца физического лица, не зарегистрированного в НК в качестве индивидуального предпринимателя.

Данная категория лиц в принципе не ведет бухгалтерский учет, даже в зачаточном состоянии. Государство не возлагает на них такой обязанности.

Во взаимоотношениях с такой категорий продавцов уместно обратиться к нормам гражданского законодательства.

Покупка товара в данном случае относится к розничной торговле, и регулируется Гражданским Кодексом и выше указанными законами об осуществлении торговой деятельности.

ГК РК Статья 445. Договор розничной купли-продажи

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров, обязуется передать покупателю товары, обычно предназначаемые для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи является публичным (статья 387 настоящего Кодекса).

Статья 446. Форма договора розничной купли-продажи

Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю КАССОВОГО ИЛИ ТОВАРНОГО ЧЕКА ИЛИ ИНОГО ДОКУМЕНТА, подтверждающего оплату товара, если иное не установлено законодательными актами или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель (статья 389 настоящего Кодекса). Отсутствие у покупателя указанных документов не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение заключения договора и его условий.

Форма акта закупа и товарного чека не фигурирует в НПА, в качестве требования обязательного вида такого документа.

Форма товарного чека, принятого на территории РК относится лишь к налоговому праву, которое регулирует взаимоотношения покупателя и продавца в случае неисправности кассового аппарата или отсутствия электроэнергии. Такого рода товарные чеки выдаются Налоговым комитетом только налогоплательщикам, которые обязаны производить расчеты с населением за товары, работы и услуги посредством кассовых аппаратов.

В этой связи, при явном отсутствии утвержденной формы документа для взаиморасчетов между продавцом и покупателем, предприниматели пользуются предоставленным им правом разрабатывать такие документы самостоятельно, согласно Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» :

18. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме или требованиям, утвержденным центральным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности (далее – уполномоченный орган) в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Первичные документы, формы которых или требования к которым не утверждены уполномоченным органом, и разработаны индивидуальным предпринимателем или организацией самостоятельно, принимаются к учету, если содержат обязательные реквизиты в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 21 апреля 2005 года № 371 «Об утверждении Правил внутренней торговли»:

24. Договор купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан или договором между продавцом и покупателем.

Следовательно, товарный чек, составленный с учетом выше указанных требований, с отражением оснований, подтверждающих правомочность деятельности сторон при совершении подобного рода сделок, при наличии подписей сторон, является законным документом, для принятия его к бухгалтерскому делопроизводству.

Данный чек должен содержать обязательную, ниже приведенную информацию:

1) наименование документа (формы);- ТОВАРНЫЙ ЧЕК

2) дату составления;

3) фамилию и инициалы индивидуального физического лица, от имени которого составлен документ;

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления;- Ф.И.О физического лица,подпись.

7) наименование рынка, серию и номер разового талона, дату выдачи разового талона.

Обращение к администрации рынка продиктовано не фактом удостоверения передачи денежной суммы, а фактом, подтверждающим законность осуществления торговой деятельности субъекта (действующего на основании разового талона) на конкретном рынке. В связи с тем, что согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 5 февраля 2003 года N 131 "Об утверждении Правил организации деятельности торговых рынков" пункта 19 пп.2:

Предоставление торговых мест продавцам на рынке осуществляется на договорной основе в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

С точки зрения Законодательства, два дееспособных субъекта подтвердили факт осуществления купли-продажи, с указанием своих реквизитов, номеров разовых талонов, проставлением своих подписей.

Печать руководства рынка усиливает правомочность данной сделки, привлекая свидетельские показания, о которых пишется в статье 446 ГК:

Отсутствие у покупателя указанных документов не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение заключения договора и его условий.

Но и при отсутствии печати рынка, документ нельзя считать недействительным, так как нормы ГК, Закона о Бухгалтерском учете, и Налогового Кодекса соблюдены.

[Сашуля]

POLIN, спасибо за обстоятельный ответ. А какие тогда документы должна с этого года выдавать администрация рынка? Может ли администрация рынка всю ответственность по выдаче первичных документов возложить на торгующих на рынке и вообще ничего не выдавать?

[POLIN]

А какие тогда документы должна с этого года выдавать администрация рынка? Может ли администрация рынка всю ответственность по выдаче первичных документов возложить на торгующих на рынке и вообще ничего не выдавать?

Администрация рынка - тот же налогоплательщик.

Обязана выдавать подтверждение оплаты за место и организовать торговлю в соответствии с нормами ГК, Закона о защите прав потребителя, требований к ведению торговли на рынке.

С администрацией рынка можно заключать долгосрочные договора, со всей вытекающей по договору документацией: первичные документы, подтверждение оплаты места, счет фактура (если арендодатель плательщик НДС).

[Сашуля]

Администрация рынка - тот же налогоплательщик.

Обязана выдавать подтверждение оплаты за место и организовать торговлю в соответствии с нормами ГК, Закона о защите прав потребителя, требований к ведению торговли на рынке.

С администрацией рынка можно заключать долгосрочные договора, со всей вытекающей по договору документацией: первичные документы, подтверждение оплаты места, счет фактура (если арендодатель плательщик НДС).

Я имела ввиду, какие документы должна выдавать администрация рынка лицам, закупающим товары на рынке. Ведь по идее, если все первичные документы будет выдавать сами торговцы, то необходимость выдачи администрацией рынка какого-либо документа типа закупочного акта или справки вообще отпадает.

[POLIN]

Отпадает.

Это народ перестраховывается, привлекая на свой первичный бумажный носитель печать администрации рынка, ввиду отсутствия таковой у физического лица, как свидетеля, в осуществлении сделки между сторонами.