состав преступления по ст. 221 ч. 1 УК РК, уклонение гражданина от уплаты налога

[Эвитта]

Предположим физ.лицо получило имущественный доход в 2007 году, не подлежащий налогообложению у источника выплаты (т.е. налог физ.лицо должно самостоятельно было уплатить в бюджет). Получение данного дохода обязывает лицо подать декларацию по ИПН до 31 марта 2008 года. Этого сделано не было, также как и не был уплачен сам налог (сумма налога более 500 МРП). Сейчас гражданин хочет подать данную декларацию с уплатой (1) штрафа за несвоевременную сдачу налоговой отчётности по ст. 206 ч. 1 КоАП; (2) налога; (3) пени.

Но не будет ли здесь состава преступления по ст. 221 ч. 1 УК РК?:

Статья 221. Уклонение гражданина от уплаты налога

1. Уклонение гражданина от уплаты налога или иных обязательных платежей в государственный бюджет путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию или иные документы, связанные с исчислением или уплатой налогов или иных обязательных платежей в государственный бюджет, заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо об имуществе, подлежащем налогообложению, если это деяние повлекло неуплату налога или обязательных платежей в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от двухсот до одной тысячи месячных расчетных показателей или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от двух до десяти месяцев либо привлечением к общественным работам на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до двухсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух месяцев, или без такового.

2. ...

Примечание. Неуплата гражданином налогов или иных обязательных платежей в государственный бюджет признается совершенной в крупном размере, если сумма неуплаченного налога или обязательных платежей превышает пятьсот месячных расчетных показателей.

В уголовном несильна, к сожалению (а может быть и к счастью ).

[Djimik]

Предположим физ.лицо получило имущественный доход в 2007 году, не подлежащий налогообложению у источника выплаты (т.е. налог физ.лицо должно самостоятельно было уплатить в бюджет). Получение данного дохода обязывает лицо подать декларацию по ИПН до 31 марта 2008 года. Этого сделано не было, также как и не был уплачен сам налог (сумма налога более 500 МРП). Сейчас гражданин хочет подать данную декларацию с уплатой (1) штрафа за несвоевременную сдачу налоговой отчётности по ст. 206 ч. 1 КоАП; (2) налога; (3) пени.

Но не будет ли здесь состава преступления по ст. 221 ч. 1 УК РК?:

В уголовном несильна, к сожалению (а может быть и к счастью ).

Я думаю, что уголовную ответственность повлечь не должно, так как факт неуплаты налога был обнаружен самим налогоплательщиком, т.е. он как бы по ошибке не сдал налоговую отчетность и не оплатил налог, у него не было прямого умысла, намерения уклониться от уплаты налога. В данном случае, он оплатит только те суммы штрафа, налога и пени о которых вы говорите.

[Эвитта]

Спасибо за Ваше мнение.

Наверное ключевыми словами в ст. 221 ч. 1 УК РК будут "если это деяние повлекло неуплату налога". Т.к. при добровольной уплате налогов будет отсутствовать сам факт "неуплаты" налогов, то не будет и состава преступления по ст. 221 УК РК. ИМХО.

[Руслан Кожахмет]

В любом случае для проверки материалы в отношении данного лица будут направлены в финансовую полицию для принятия процессуального решения, а иначе "полетит голова" самого налогового инспектора с ярмом коррупционера.

Финики конечно будут "жжать" все "соки" у Вашего подопечного. Поэтому пусть ищет хорошего адвоката с хорошими "связями".

Относительно состава преступления по 221 УК РК считаю, что оно "налицо". Уклонение от уплаты от налогов произошло путем непредставления декларации. За давностью тоже не пойдет. Уплата налогов добровольно будет оценена судом как смягчающее обстоятельство и может быть будет применена мягкая санкция. Но опять таки все это при условии хорошего адвоката с хорошими связями. Лучше решить на начальной стадии до назначения налоговой проверки по поручению фиников.

[Djimik]

В любом случае для проверки материалы в отношении данного лица будут направлены в финансовую полицию для принятия процессуального решения, а иначе "полетит голова" самого налогового инспектора с ярмом коррупционера.

Финики конечно будут "жжать" все "соки" у Вашего подопечного. Поэтому пусть ищет хорошего адвоката с хорошими "связями".

Относительно состава преступления по 221 УК РК считаю, что оно "налицо". Уклонение от уплаты от налогов произошло путем непредставления декларации. За давностью тоже не пойдет. Уплата налогов добровольно будет оценена судом как смягчающее обстоятельство и может быть будет применена мягкая санкция. Но опять таки все это при условии хорошего адвоката с хорошими связями. Лучше решить на начальной стадии до назначения налоговой проверки по поручению фиников.

Вы на практике сталкивались с таким вопросом? А разве тот факт, что неуплата налогов была обнаружена не налоговой, а самим лицом, и то, что после обнаружения налоги оплачены, хоть и несвоевременно, не освобождет от применения к лицу санкции по данной статье?

Т.е. по любому, даже если он добровольно оплатит все суммы, налоговая будет извещать финпол, который уже будет решать зоводить ли уголовное дело или нет?

[Lawyer+]

Понятие преступления приводится в ст. 9 УК РК. В описанной ситуации имеются все признаки преступления. Наличие или отсутствие признаков не зависит на момент обнаружения. Например, одно лицо нанесло другому телесные повреждения. Спустя месяц повреждения зажили и исчезли. Но это не означает, что через полгода-год состав преступления не имеется. Так что, в описанной ситуации, ИМХО, состав имеется.

[Эвитта]

В УК существует ст. 222 УК, которая также говорит об уклонении от уплаты налогов, но уже со стороны юрлиц:

Статья 222. Уклонение от уплаты налогов с организаций

1. Уклонение от уплаты налога или иных обязательных платежей в государственный бюджет с организаций путем непредставления декларации о совокупном годовом доходе в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию или иные документы, связанные с исчислением или уплатой налогов или иных обязательных платежей в государственный бюджет, заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо путем сокрытия других объектов налогообложения или иных обязательных платежей, или фактического местонахождения организации, если это деяние повлекло неуплату налога или обязательных платежей в крупном размере, -

наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до трехсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев или без такового.

2. ...

Примечание. Неуплата организацией налогов или иных обязательных платежей в государственный бюджет признается совершенной в крупном размере, если сумма неуплаченного налога или обязательных платежей превышает две тысячи месячных расчетных показателей.

Я что-то ни разу не слышала, чтобы должностных лиц привлекали по этой статье, если организация самостоятельно устраняла своё нарушение.

То Arstan Kozhakhmet: Вы так уверенно говорите про ст. 221 УК из личной практики?

[Анатолий Утбанов]

Сдается мне, что пример с нанесением телесных повреждений и несвоевременной уплатой налога это разные вещи. Не будет здесь состава.

Ибо в данном случае имеет место не уклонение гражданина от уплаты налога, а нарушение сроков его уплаты и сдачи отчетности.

Статья 206. Непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщика либо связанных с условным банковским вкладом

1. Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

Для квалификации деяния как уклонение от уплаты налога, необходимо установить умысел лица, однако о каком умысле может идти речь, если физик без какого либо давления извне произвел уплату налога и сдачу соответствующей отчетности. На момент квалификации не будет факта уклонения, только несвоевременность уплаты и сдачи. С этим объективно согласуется и приведенный Эвиттой довод касательно отсутствия факта неуплаты.

Изменено 20 Декабря 2009 пользователем AnaTOLiy

[М.Ю.]

Сдается мне, что пример с нанесением телесных повреждений и несвоевременной уплатой налога это разные вещи. Не будет здесь состава.

Ибо в данном случае имеет место не уклонение гражданина от уплаты налога, а нарушение сроков его уплаты и сдачи отчетности.

Для квалификации деяния как уклонение от уплаты налога, необходимо установить умысел лица, однако о каком умысле может идти речь, если физик без какого либо давления извне произвел уплату налога и сдачу соответствующей отчетности. На момент квалификации не будет факта уклонения, только несвоевременность уплаты и сдачи.

Думается, что есть состав преступления. Декларация вовремя не представлена, что повлекло неуплату налога в установленный срок; соответственно, п.3 ст.28 КоАП. Последующие описанные действия можно квалифицировать по ст.65 или ст.68 УК.

[Анатолий Утбанов]

Думается, что есть состав преступления. Декларация вовремя не представлена, что повлекло неуплату налога в установленный срок; соответственно, п.3 ст.28 КоАП. Последующие описанные действия можно квалифицировать по ст.65 или ст.68 УК.

Нет такого преступления - неуплата налога в установленный срок, есть уклонение гражданина от уплаты налога, если же налог уплачен то, и уклонения нет.

Для привлечения к ответственности, применимо к рассматриваемой ситуации, необходимо наличие как минимум двух обстоятельств:

1. Не предоставлена декларация;

2. Не уплачен налог.

В данной правовой ситуации, предполагается, что, такие элементы отсутствуют.

1. Декларация представлена (хоть и с нарушением срока);

2. Налог уплачен.

Изменено 20 Декабря 2009 пользователем AnaTOLiy

[Эвитта]

Мнения разошлись. Вот нашла комментарий к УК РФ:

Статья 198. Уклонение гражданина от уплаты налога

1. Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления

декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является

обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных

данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере, -

Комментарий к статье 198

1. Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют".

2. Порядок уплаты налога физическими лицами установлен в Законе РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г.

(Ведомости РФ, 1992, N 12, ст. 591). Согласно ст. 20 этого Закона граждане, подлежащие налогообложению, должны представлять в

предусмотренных законом случаях налоговым органам декларацию о доходах и расходах по форме, установленной Государственной налоговой службой. В декларации указывается размер фактически полученных доходов. Декларация должна быть подана не позднее 1 апреля по окончании каждого календарного года гражданами, имевшими в течение отчетного года основное место работы и получившими в этот период доходы помимо основного места работы, а также гражданами, не имевшими основного места работы и получившими в течение этого года какие-либо доходы. Физические лица, имевшие в указанный период доход только по основному месту работы, а также физические лица, чей облагаемый совокупный доход за отчетный год не превысил определенного размера (последний периодически пересматривается), от представления декларации освобождаются (Закон от 24 ноября 1995 г. "О внесении изменений в статью 6 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с

физических лиц". - СЗ РФ, 1996, N 11, ст. 1015). Декларацию обязаны подавать также лица, у которых появились доходы от предпринимательской

деятельности.

3. Уголовная ответственность по ст. 198 настоящего Кодекса наступает в случае умышленного непредставления декларации, когда такое

представление является по закону обязательным, либо в случае включения в декларацию заведомо искаженных данных (невключения данных о каких-либо источниках доходов, уменьшения размеров доходов, преувеличения расходов и т. д.). Условием уголовной ответственности является уклонение от уплаты налога в крупном размере. Определение такого размера содержится в примечании к данной статье.

4. Субъектом данного преступления является вменяемое физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста. Преступление совершается

умышленно, с целью уклонения от уплаты налога.

[Анатолий Утбанов]

<font color="#800080">Мнения разошлись. Вот нашла комментарий к УК РФ:</font>

Что и требовалось доказать.

[Djimik]

Я полностью согласна с AnaTOLIYem.

Уголовной ответственности не повлечет, только адм ответствоенность.

[Эвитта]

Да, уклонения при добровольной уплате налогов быть не может, ИМХО.

[НовоКаин]

Не уверен. Обычно под уклонением понимается действие. Здесь же специальная конструкция - уклонение путем непредставления - то есть бездействие. Учитывая наши реалии - подача декларации, уплата недоимки, явка с повинной. Нападение - лучшая защита. Ошарашить фиников, огорошить. :signthankspin:

[Эдуард]

Этого сделано не было, также как и не был уплачен сам налог

Почему?

[Эвитта]

Почему?

Чувствую, на наличие умысла, Эдуард, намекаете. Основная причина - якобы не знал гражданин, что должен платить налоги самостоятельно. Т.е. намерения специально не платить у него не было. Поэтому сейчас и хочет всё исправить.

[М.Ю.]

Нет такого преступления - неуплата налога в установленный срок, есть уклонение гражданина от уплаты налога, если же налог уплачен то, и уклонения нет.

Для привлечения к ответственности, применимо к рассматриваемой ситуации, необходимо наличие как минимум двух обстоятельств:

1. Не предоставлена декларация;

2. Не уплачен налог.

В данной правовой ситуации, предполагается, что, такие элементы отсутствуют.

Заголовок статьи (слова "уклонение от уплаты") нормой права не является в отличие от того, что написано в самой статье.

Эти два обстоятельства здесь как раз присутствуют. Состав преступления, возникнув, не может просто так исчезнуть, только потому что произошли определенные события после этого. Для этих событий существуют ст.53, 65, 67, 68, 69 УК.

[Эдуард]

Чувствую, на наличие умысла, Эдуард, намекаете. Основная причина - якобы не знал гражданин, что должен платить налоги самостоятельно.

Естественно. Без умысла состава нет.

А вот это "якобы" очень не хорошо. Зацепятся опера за оговорочку и раскрутят клиента. Судя по сумме и фирме, в которой человек консультируется , он далеко не колхозник, про незнание законов ему сложно рассказывать будет.

Тут вообще что то советовать сложно, без знания нюансов.

Резюме одно - надо бить на отсутствие умысла. С Арстаном согласен - если начнут тягать, ходить с самого начала с адвокатом. Возбудить дело не возбудят, но крови попьют.

[Бахтияр]

221 ч.1 УК РК, преступление небольшой тяжести, если дело уже возбуждено, но в период предварительного следствия материальный ущерб причиненный государству, погашен, то дело подлежит прекращению, если же материальный ущерб причиненный государству в виде уклонения гражданина от уплаты налога, устранен самим налогоплательщиком, до начала каких-либо следственных действий и мероприятий, то дело не может быть возбуждено т.к. отсутствует состав преступления, который в данном случае выражается в причинении материального ущерба превышающего 500 МРП, в связи с чем уголовного дела в данном случае не выйдет.

[НовоКаин]

И шо? Сидеть-гадать: возбудят-не возбудят, привлекут-не привлекут? Валерьянку-пустырник пачками глотать.

Говорю же: явка нужна! Закрепит в ней отношение гражданина к совершенному им деянию - белый он и пушистый, не знал он о необходимости декларирования дохода, исчисления и уплаты налога с него. А как узнал, опечалился, да пошел во органы, здался , задекларировался, налог посчитал да уплатил. Теперь вот каяться пришел - рубите голову мою, если повинен! А если не повинен - не рубите.

И, как грицца, спать спокойно.

[Эвитта]

Судя по сумме и фирме, в которой человек консультируется , он далеко не колхозник, про незнание законов ему сложно рассказывать будет.

Не знаю, но почему-то часто приходится сталкиваться с тем, что именно такие "непростые" люди на самом деле не подозревают о том, что они должны были что-то государству заплатить :) вот и в этот раз, случайно это было нами обнаружено, клиент бы так и не знал об этом и по сей день.

[Эвитта]

221 ч.1 УК РК, преступление небольшой тяжести, если дело уже возбуждено, но в период предварительного следствия материальный ущерб причиненный государству, погашен, то дело подлежит прекращению, если же материальный ущерб причиненный государству в виде уклонения гражданина от уплаты налога, устранен самим налогоплательщиком, до начала каких-либо следственных действий и мероприятий, то дело не может быть возбуждено т.к. отсутствует состав преступления, который в данном случае выражается в причинении материального ущерба превышающего 500 МРП, в связи с чем уголовного дела в данном случае не выйдет.

Спасибо, Бахтияр

Ещё возник вопрос по сроку давности. Согласно УК РК:

Статья 69. Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности

1. Лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки:

а) два года после совершения преступления небольшой тяжести;

2. Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Означает ли это, что если декларацию должны были подать 31.03.2008г., то 31.03.2010г. истекает срок давности?

[Бахтияр]

Означает ли это, что если декларацию должны были подать 31.03.2008г., то 31.03.2010г. истекает срок давности?

Означает :-)

Только вот вопрос, - Вашего клиента уже вызывали в ФП по данному вопросу, или как?!

Если нет, то соответственно в апреле месяце 2010 года, заканчивается срок давности по данному виду преступления, за который Ваш клиент возможно может быть привлечен к уголовной ответственности.

Вообще я думаю, что в случае добровольной уплаты налога, нет оснований переживать вообще, да может быть в действиях Вашего клиента и усматривается признаки преступления, но отсутствует квалифицирующий признак, - причинение ущерба, превышающего 500 МРП, т.е. в данном случае так, - нету тела, нету дела нет ущерба, нет уголовной ответственности.

Относительно несвоевременной сдачи декларации, то в данном случае наступит административная ответственность, ибо опять-таки несвоевременная сдача декларации в данном случае не сопряжена с причинением ущерба.

[Эвитта]

Означает :-)

Только вот вопрос, - Вашего клиента уже вызывали в ФП по данному вопросу, или как?!

Если нет, то соответственно в апреле месяце 2010 года, заканчивается срок давности по данному виду преступления, за который Ваш клиент возможно может быть привлечен к уголовной ответственности.

Нет, в ФП никого не вызывали :) Вот думаем рекомендовать клиенту для пущей надёжности подождать до апреля 2010, а потом сдавать декларацию. Так по крайней мере от уголовной ответственности это его точно спасёт. Ну а по налоговым обязательствам и адм.ответственности - там уже не так страшно :)