аренда или безвозмездное пользование

[Гость Зануда]

Всем салам!!!

у меня такой вопрос.

в чем особенность налогообложения при безвозмездном пользовании и аренде транспортного средства?

работодатель берет в аренду у работника транспортное средство последнего. при этом аренда или имущественный найм предполагают возмездность. в этом случае, если размер арендной платы не превышает 12 х МРП, то регистрация в качестве ИП необязательна. оплата индивидуального подоходного налога производится путем удержания с источника выплаты. здесь все понятно.

а вот при безвозмездном пользовании - не все

если работодатель вообще не будет оплачивать арендную плату работнику, а просто будет выплачивать зараб.плату и возмещать стоимость бензина, то как лучше оформить? договор имущественного найма на безвозмездной основе или договор безвозмездного пользования? какие налоговые последствия при безвозмездном пользовании?

насколько я знаю, и как показал просмотр статей, у бухгалтеров и аудиторов нет единогласия по этому вопросу.

А ВЫ как думаете? :hb:

[Гость Олеся.ru]

если размер арендной платы не превышает 12 х МРП, то регистрация в качестве ИП необязательна

←

А Вы не могли бы сослаться на статью НК где это нарисовано??? Буду оччень признательна :hb:

[Партизан]

На мой взгляд, заморачиваться по безвозмездности можно, но у многих товарищей при проверки тех или иных документов может сложиться свое мнение о "полезности" договора.

Поэтому предлложу следующее решение: составить договор аренды ТС с экипажем (ст. 585 - 594 ГК) и все. В бухгалтерии все вопросы разом должны отпасть.

Удачи!

[Гость Зануда]

А Вы не могли бы сослаться на статью НК где это нарисовано???  Буду оччень признательна

Прилагаю письмо НК, где указано на это.

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики

Казахстан от 13 августа 2004 года N НК-УМ-08-5-16/6605

Налоговые комитеты по областям

и городам Астана, Алматы,

"Астана - жана кала", МРНК N 1

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими запросами относительно налогообложения доходов, полученных физическими лицами по договорам имущественного найма (аренды), сообщает следующее.

Согласно статье 540 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК) по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 ГК предпринимательство - это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 19 ГК обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12-кратный размер МРП, (МРП на 2004 год составляет 919 тенге), соответственно, сумма совокупного годового дохода составляет 919 х 12 = 11028 тенге. Сумма арендной платы признается доходом физического лица от сдачи в аренду имущества.

Таким образом, в случае, если сумма арендной платы превышает необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, то физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Доход индивидуального предпринимателя в свою очередь, относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты, согласно статье 163 Налогового кодекса.

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса.

В случае, если физическое лицо-арендодатель, сдающее имущество в аренду, является работником лица-арендатора, то доход такого физического лица от сдачи в аренду имущества также относится к доходу, полученному физическим лицом от занятия предпринимательской деятельностью.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 315 Налогового кодекса плательщиками социального налога являются индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности.

При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 316 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом для плательщиков, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 315 Налогового кодекса, является численность работников, включая самих плательщиков.

Уплата социального налога, согласно пункту 3 статьи 317 Налогового кодекса, индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, осуществляется в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.

Согласно пункту 2 статьи 22-1 Закона Республики Казахстан от 20 июня 1997 года "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" для адвокатов, частных нотариусов и индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в накопительные пенсионные фонды, устанавливаются в размере десяти процентов от дохода, определяемого в соответствии с законодательством Республики Казахстан, но не менее десяти процентов от минимальной месячной заработной платы и не выше семидесятипятикратного размера минимальной месячной заработной платы.

Учитывая вышеизложенное, независимо от того, является ли физическое лицо (арендодатель) по отношению к арендатору работником, или нет, такое физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать индивидуальный подоходный и социальный налоги, а также обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды согласно нормам налогового и пенсионного законодательств, указанным выше.

Настоящее разъяснение довести до сведения нижестоящих налоговых органов, а также налогоплательщиков путем размещения на стендах и через средства массовой информации.

Первый заместитель Председателя

Налогового комитета

Министерства финансов Республики Казахстан Н. Усенова

А по поводу аренды ТС с экипажем. Партизан, значит лучше предусмотреть выплату арендной платы и услуг по управлению в зар.плате? и сделать ссылку на это в самом договоре аренды? но ведь тогда мы превысим 12 кратный размер МРП, поскольку зар.плата у водителей немного выше. или я чего-то не понимаю :hb: