КПН с нерезидентов

[Гость ekb]

Подскажите, пожалуйста!!! Закончился год и возникли вопросы по правильности исчисления КПН с нерезидентов и расчету курсовой разницы по начисленным вознаграждениям.

Никто в НК разъяснить не может. Помогите, кто сталкивался с подобной ситуацией. Что раньше начислить КПН или курсовую разницу. Если можно на моих цифрах. Буду очень признательна!!!

Задолженность по вознаграждениям на 01.01.2009 года-

1 440 449,74 USD (курс 120,77 тенге)- 173 963 115,1 тенге

Начислено в 2009 году-

56 719,7 USD- 8 336 877,25 тенге

1 вариант- КПН исчислен до расчета курсовой разницы

31.12.2009 года исчислен КПН с начисленных, но не выплаченных доходов нерезидента-

56 719,7 USD * 10% = 5 671,97 USD

5 671,97 USD * 148,36 Тенге (курс на 31.12.2009) = 841 493,47 тенге

Исчислена курсовая разница на 31.12.2009 года-

1 440 449,74 USD + 56 719,7 USD - 5 671,97 USD = 1 491 497,47 USD

1 491 497,47 USD * 148,36 тенге (курс на 31.12.09) = 221 278 564,65 тенге

173 963 115,1 тенге + 8 336 877,25 тенге - 841 493,47 тенге = 181 458 498,88 тенге

221 278 564,65 тенге - 181 458 498,88 тенге = 39 820 065,77 тенге

2 вариант- КПН исчислен после расчета курсовой разницы

Исчислена курсовая разница на 31.12.2009 года-

1 440 449,74 USD + 56 719,7 USD = 1 497 169,44 USD

1 497 169,44 USD * 148,36 тенге (курс на 31.12.09) = 222 120 058,12 тенге

173 963 115,1 тенге + 8 336 877,25 тенге = 182 299 992,35 тенге

222 120 058,12 тенге - 182 299 992,35 тенге = 39 820 065,77 тенге

31.12.2009 года исчислен КПН с начисленных, но не выплаченных доходов нерезидента-

8 336 877,25 тенге + 39 820 065,77 тенге = 48 156 943,02 тенге

48 156 943,02 тенге * 10% = 4 815 694,3 тенге

[Лел]

31.12.2009 года исчислен КПН с начисленных, но не выплаченных доходов нерезидента-

8 336 877,25 тенге + 39 820 065,77 тенге = 48 156 943,02 тенге

48 156 943,02 тенге * 10% = 4 815 694,3 тенге

Это что за операция странная ?

Сумма курсовой разницы по этой операции у вас не изменится ни до, ни после начисления ПН - от перестановки слагаемых сумма не меняется.

1 вариант- КПН исчислен до расчета курсовой разницы - правильный.

2 вариант- КПН исчислен после расчета курсовой разницы -

Исчислена курсовая разница на 31.12.2009 года-

1 440 449,74 USD + 56 719,7 USD = 1 497 169,44 USD

1 497 169,44 USD * 148,36 тенге (курс на 31.12.09) = 222 120 058,12 тенге

173 963 115,1 тенге + 8 336 877,25 тенге = 182 299 992,35 тенге

222 120 058,12 тенге - 182 299 992,35 тенге = 39 820 065,77 тенге

до этого момента правильно. Затем:

начисление ПН: 56 719 $ *10% =5 671,97$ по курсу 148,36 = 841 493,47 тн

С-до на 31/12/2009 = 222 120 058,12 - 841 493,47 = 221 278 564,65 тн

Проеряем: 221 278 564,65/148,36 = 1 491 497,47 $ - с-до задолженности в долларах ( 1 440 449,74+56 719,7-5 671,97).

Все. И в том и другом варианте одна и та же отрицат. курсовая - 39 820 065,77 тн.

[Гость ekb]

Большое спасибо за ответ. С расчётом курсовой разницы все было понятно. А вот сумма исчисленного КПН наводила на сомнения. Кто-то, к кому обращалась за советом, утверждали, что исчислять КПН надо от начисленной за отчётный период суммы не выплаченных вознаграждений с учётом курсовой разницы, т.е.-

8 336 877,25тенге + 39 820 065,77тенге = 48 156 943,02тенге * 10% = 4 815 694,3тенге- КПН

А затем, самое интересное, 4 815 694,3тенге / 148,36 = 32 459,52USD ВОТ!!!

[Лел]

Кто-то, к кому обращалась за советом, утверждали, что исчислять КПН надо от начисленной за отчётный период суммы не выплаченных вознаграждений с учётом курсовой разницы, т.е.-

8 336 877,25тенге + 39 820 065,77тенге = 48 156 943,02тенге * 10% = 4 815 694,3тенге- КПН

А затем, самое интересное, 4 815 694,3тенге / 148,36 = 32 459,52USD ВОТ!!!

Проводки напишите, и увидите, что это совсем неправильно - получается кредиторскую задолженность (которая у вас долларах) вы необоснованно занижаете на сумму 32 459, а не 5 671! Вы операции по начислению процентов, начислению ПН производите в долларах, а затем переводите их в тенге, а не наоборот.

И кстати, ставка ПН за нерезидента с вознаграждений составляет 15%, 10% - это только для использования в примере.

[Гость ekb]

Конвенция об избежании двойного налогообложения Ст.212 НК