КПН у источника выплаты

[Алма Сулейменова]

Здравствуйте, прошу высказать свои мнения по следующей ситуции.

Налогоплательщик получил за 2008 год доход в т.ч. доход от начисленных % по депозиту. За 2008 год имеется итоговый налогооблагаемый доход. Компания имеет справку банка, в которой указана сумма дохода, начисленного по % за период, также сказано, что выплат % не производилось, но указана сумма "удержанного налога" из расчета 15% от суммы к начисленной сумме вознаграждения. Компания на основании этой справки указывает себе зачет этого налога при расчете КПН к оплате по итогам 2008 года.

Фактически же % были получены в следующем 2009 году.

Вопрос: Имеет ли право Компания проводить такой зачет? По - моему, не было выплаты , не должно быть и зачета.

Изменено 18 Января 2010 пользователем Alma

[Алма Сулейменова]

Выплаты не производились ни в какой форме , т.е. не было капитализации , не было фактических выплат .. все начисления просто копились в ДЗ

[Гость Алма]

Здравствуйте, прошу высказать свои мнения по следующей ситуции.

Налогоплательщик получил за 2008 год доход в т.ч. доход от начисленных % по депозиту. За 2008 год имеется итоговый налогооблагаемый доход. Компания имеет справку банка, в которой указана сумма дохода, начисленного по % за период, также сказано, что выплат % не производилось, но указана сумма "удержанного налога" из расчета 15% от суммы к начисленной сумме вознаграждения. Компания на основании этой справки указывает себе зачет этого налога при расчете КПН к оплате по итогам 2008 года.

Фактически же % были получены в следующем 2009 году.

Вопрос: Имеет ли право Компания проводить такой зачет? По - моему, не было выплаты , не должно быть и зачета.

нужно посмотреть по ДЗ сроки выплат/капитализации вознаграждения. только по тем срокам вы можете включать как полученные вознаграждения в СГД и соответственно производить зачет уплаченного КПН у источника выплаты.

[Лел]

Вопрос: Имеет ли право Компания проводить такой зачет? По - моему, не было выплаты , не должно быть и зачета.

Я с Вами согласна. Согласно ст. 139 НК:

Статья 139. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

1. Корпоративный подоходный налог.. исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

произведение ставки, установленной пунктом 1 или пунктом 2 статьи 147 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса,

.....

минус

сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, на которую осуществляется зачет в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

2. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

В 2008 году при начислении дохода, но не выплате этого дохода ПН у источника не был удержан, значит зачет этого налога в счет КПН невозможен. В каком году реально этот налог будет уплачен в бюджет - в том он и пойдет в зачет.