Скидки

[Гость Мишель]

Ребята всем привет! Помогите, пожалуйста, Такой вопрос:

Наша компания занимается оптовой реализацией товаров.

С целью мотивации клиентов разработана система скидок, которые предоставляются за заказ и оплату определенного количества Товаров.

Согласно ст. Статья 132. НК РК

1. Доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

2. Корректировка дохода производится налогоплательщиком - кредитором при списании требования с:

юридического лица;

индивидуального предпринимателя;

юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения.

Корректировка дохода, предусмотренная настоящим пунктом, осуществляется в случаях:

1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда.

Корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования;

2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию.

К требованиям, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, положения настоящего пункта не применяются.

3. Корректировка дохода не производится при уменьшении размера требований в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.

Статья дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.)

4. Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Т.е. предоставляя клиенту скидку мы корректируем свой налогооблагаемый доход на сумму скидки.

Примечание: С клиентом подписано дополнительное соглашение в котором прямо прописаны условия предоставления скидки. Сам факт предоставления скидки фиксируется актом, который подписывают обе стороны.

Хочу обратить внимание - речь идет о КПН.

При этом, учитывая, что в основном весь реализуемый нами товар не подлежит обложению НДС мы НДС ни как не корректируем и не делаем дополнительные счета фактуты (так как это процедура ИМХО, предусмотрена только для корректировки НДС).

В результате получается следующая картина:

Мы, совершенно легально в рамках 132 статьи уменьшаем КПН, а НДС, так как для нас он незначительный переплачиваем, ввиду того, что не откорректировали.

Вопрос:

За что нас могут наказать?

Могут ли не отнести на вычеты по КПН наши скидки по причине отсутствия дополнительных счетов фактур?

P.S. Если я не ошибаюст счет-фактура исключительно НДС-ный документ.

Буду очень признательна за любое мнение.

:zdesyabil:

[Лел]

Я не поняла, как вот это:

При этом, учитывая, что в основном весь реализуемый нами товар не подлежит обложению НДС мы НДС ни как не корректируем и не делаем дополнительные счета фактуты (так как это процедура ИМХО, предусмотрена только для корректировки НДС).

соотносится с этим:

а НДС, так как для нас он незначительный переплачиваем, ввиду того, что не откорректировали.

если у вас реализация товара, не облагаемая НДС, то как вообще возникает вопрос о корректировке НДС?

[Гость Мишель]

Есть некоторые позиции которые облагаются НДС, но их совсем не сного 3-5% от всего реализуемого товара. все остальное без НДСный товар

[LoraL]

Я так поняла раз у вас есть переплата по НДС, значит вы стоите на учете? В таком случае мне кажется на скидку необлагаемого товара вы как плательщики выставляете счет фактуру с графой "Без НДС", корректируется только оборот.

[BORO]

В НК есть еще ст. 239, которой предусмотрена корректировка размера облагаемого оборота, в том числе в случае предоставления скидок с цены или с продаж.

Если вы делаете корректировку по ст. 132, то надо сделать корректировку и по ст. 239, в противном случае может возникнуть путаница, особенно у покупателя, если он стоит на регистрационном учете по НДС и относит в зачет НДС по поставляемым вами товарам, даже если сумма такого НДС незначительна.

[Лел]

Вопрос:

За что нас могут наказать?

Могут ли не отнести на вычеты по КПН наши скидки по причине отсутствия дополнительных счетов фактур?

Если рассматиривать этот вопрос безотносительно НДС, то формально вычет вами применен правомерно, так как есть первичные документы, на основании которых происходит корректировка дохода. Этими документами являются ваши акты. Но, как совершенно правильно уже прокомментировали коллеги, данную операцию нельзя рассматривать без соответствующей корректировки оборота, предусмотренного ст. 239. Тем более, для вас, как плательщика НДС, выставление счет-фактуры является обязательным согласно ст. 263 п. 2. Также изменение оборота, которое у вас происходит, может привести к изменению суммы разрешенного зачета по НДС при применении пропорционального метода, вследствии изменения доли облагаемого оборота.