очень нужны письма Департамента НТТП МФ РК и УФНС России!

[luchik]

Коллеги, очень срочно нужны следующие письма:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 17 декабря 2009 года № 03-08-05

Письмо УФНС России по г. Москве от 15 июля 2009 года № 16-15/072631

Помогите пожалуйста!

[Газетов Владимир Сергеевич]

Лови подарок!

Вопрос: О зачете суммы налога на прибыль, удержанного с доходов российской организации на территории Республики Казахстан.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 декабря 2009 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о зачете налога, удержанного на территории Республики Казахстан, и сообщает следующее.

Согласно п. 2 ст. 23 "Устранение двойного налогообложения" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция) в России двойное налогообложение будет устраняться следующим образом: если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Такой вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.

В соответствии с нормами российского законодательства о налогах и сборах, а именно согласно п. 1 ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, полученные российской организацией от источников за пределами России, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

При этом суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер зачитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента (п. 3 ст. 311 Кодекса).

Следует учитывать, что в силу ст. 311 Кодекса зачет уплаченных в иностранных государствах налогов производится при фактической уплате налога на прибыль в Российской Федерации. Такой зачет может быть произведен только в случае, если доходы, полученные российской организацией за пределами Российской Федерации, были включены в налоговую базу при уплате налога на прибыль в Российской Федерации. От этого зависит возникновение права на зачет в Российской Федерации уплаченного российской организацией в иностранном государстве налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором он был фактически уплачен за границей.

Таким образом, после фактической уплаты налога в иностранном государстве организация должна представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором велась соответствующая деятельность на территории иностранного государства, и отразить в ней фактически уплаченную в иностранном государстве сумму налога, подлежащую зачету.

Кроме того, налоговыми органами Российской Федерации при рассмотрении вопроса о возможности проведения процедуры зачета суммы налога на прибыль, удержанного с доходов российской организации в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого иностранного государства или международным договором налоговыми агентами, могут запрашиваться следующие документы:

- копии договора (контракта), на основании которого российской организации выплачивался доход вне территории Российской Федерации, а также акты сдачи-приемки работ (услуг);

- копии платежных документов, подтверждающих уплату налога вне территории Российской Федерации;

- документальное подтверждение от налогового органа иностранного государства о фактическом поступлении налога, удержанного с доходов российской организации, в бюджет соответствующего иностранного государства.

Указанные документы, составленные на иностранных языках, должны быть представлены с нотариально заверенным переводом на русский язык.

Что касается вопроса об отражении в лицевой карточке ИФНС налогов, уплаченных на территории Республики Казахстан, то на основании пп. 4 п. 1 ст. 32 Кодекса рекомендуем обратиться за ответом в налоговые органы.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

17.12.2009

Вопрос: Российская организация (лицензиар) на основании лицензионного договора, заключенного с иностранной организацией - резидентом Республики Казахстан (лицензиат), предоставляет лицензиату простую (неисключительную) лицензию на однократное сообщение в эфир и (или) однократное сообщение по кабелю созданного лицензиаром аудиовизуального произведения. За использование аудиовизуального произведения на территории Республики Казахстан лицензиат выплачивает российской организации вознаграждение, производя при этом удержание налога в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Каков порядок зачета налога, удержанного с доходов российской организации в Республике Казахстан, при уплате ею налога на прибыль в РФ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 15 июля 2009 г. N 16-15/072631

На основании статьи 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в России.

Положениями статьи 7 НК РФ установлен приоритет норм международных договоров РФ, регулирующих вопросы налогообложения, над нормами, предусмотренными внутренним налоговым законодательством РФ.

Между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан действует Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.96 (далее - Конвенция).

Согласно статье 23 Конвенции в России двойное налогообложение устраняется следующим образом. Если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, которые в соответствии с положениями Конвенции могут облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Такой вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.

В статье 12 Конвенции предусмотрено, что роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти.

Термин "роялти" для целей применения положений статьи 12 Конвенции означает "платежи любого вида", получаемые в качестве вознаграждения за пользование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические и телевизионные фильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

Зачет уплаченных в иностранных государствах налогов производится при фактической уплате налога на прибыль в России. При этом такой зачет может быть произведен в случае, если доходы, полученные российской организацией за пределами РФ, были включены в налоговую базу при уплате налога на прибыль в России. От этого зависит возникновение права на зачет в РФ уплаченного российской организацией в иностранном государстве налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором он был фактически уплачен за границей (ст. 311 НК РФ).

То есть устранение двойного налогообложения путем зачета уплаченных в иностранных государствах налогов производится только после его фактического возникновения. Если доходы, полученные за пределами РФ в предыдущих налоговых периодах, не были учтены в налоговой базе по налогу на прибыль в России, то при уплате с указанных доходов налога за границей двойного налогообложения доходов в РФ не возникает.

Сумма налога, подлежащего зачету, отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в том отчетном (налоговом) периоде, в котором у российской организации возникло право на зачет. То есть в том отчетном (налоговом) периоде, в котором доходы, полученные российской организацией за пределами РФ, учтены ею в налоговой базе для уплаты налога на прибыль в России.

Согласно пункту 3 статьи 311 НК РФ зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.

Кроме того, в целях зачета сумм налога на прибыль (доход), уплаченного (удержанного) в иностранном государстве, российская организация обязана представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных ею от источников за пределами РФ.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы 1-го класса

А.Н. Чугунова

[luchik]

огромное спасибо :shuffle:

[Газетов Владимир Сергеевич]

  luchik писал(а):

огромное спасибо

Пожалуйста, будут вопросы по России обращайтесь.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Это мое оформление- Письмо УФНС России по г. Москве от 15 июля 2009 года № 16-15/072631.

Это - расея, гарант или консультант- ПИСЬМО от 15 июля 2009 г. N 16-15/072631.

Также со вторым.

Вывод- увидали в списке обновлений ИС ПАРАГРАФ, название заинтриговало, стало срочно нужно?

Просто пытаюсь логику бухгалтеров понять, ищущих все эти письма :)

[Газетов Владимир Сергеевич]

  Лоскутов Игорь Юрьевич писал(а):

Это мое оформление- Письмо УФНС России по г. Москве от 15 июля 2009 года № 16-15/072631.

Это - расея, гарант или консультант- ПИСЬМО от 15 июля 2009 г. N 16-15/072631.

Также со вторым.

Вывод- увидали в списке обновлений ИС ПАРАГРАФ, название заинтриговало, стало срочно нужно?

Просто пытаюсь логику бухгалтеров понять, ищущих все эти письма :)

Вы до сих пор пытаетесь понять женскую логику?

Открытие вечного двигателя гораздо более вероятна :shuffle:

[luchik]

  Лоскутов Игорь Юрьевич писал(а):

Это мое оформление- Письмо УФНС России по г. Москве от 15 июля 2009 года № 16-15/072631.

Это - расея, гарант или консультант- ПИСЬМО от 15 июля 2009 г. N 16-15/072631.

Также со вторым.

Вывод- увидали в списке обновлений ИС ПАРАГРАФ, название заинтриговало, стало срочно нужно?

Просто пытаюсь логику бухгалтеров понять, ищущих все эти письма :)

Игорь Юрьевич,

ссылка на письма идет в Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года).

Бухгалтерия попросила найти, логику понять не пыталась :)

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Руководство считает, что понимает и ставит задачу создать программный продукт, понятный для всех бухгалтерш в Казахстане.

Я считаю, что это невозможно в принципе, не считая редких исключений, верх их понимания- это программа 1С, которую поставил приходящий дядя, ткнул пальцем куда надо жать и для чего, после чего еще чуть не ежедневно консультирующий по телефону.

А тут кто-то письмами интересуется, которые я пару недель назад в базу закидывал по случаю- вот и стало интересно, какой путь привел к такому результату, может не все безнадежно :)

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

  luchik писал(а):

Бухгалтерия попросила найти, логику понять не пыталась :)

Ну вот, второй одинаковый ответ на форуме за полчаса, бухгалтерша попросила найти, а зачем, для чего и чего она в них поймет -неизвестно :(

Бросаю поиски :)

[luchik]

  Цитата

Я считаю, что это невозможно в принципе, не считая редких исключений, верх их понимания- это программа 1С, которую поставил приходящий дядя, ткнул пальцем куда надо жать и для чего, после чего еще чуть не ежедневно консультирующий по телефону.

похоже, что в нашем случае как раз такое редкое исключение

  Цитата

А тут кто-то письмами интересуется, которые я пару недель назад в базу закидывал по случаю- вот и стало интересно, какой путь привел к такому результату, может не все безнадежно :)

пытаемся разобраться с налогообложением нерезидента :) надежна всегда должна быть :)

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Тады отправляйте ее на российские бухгалтерские сайты- я реально все их российские письма на этот счет отследить не могу, что под руку попадается -в нашу базу тяну.

Но у них открытость в этой сфере поболе будет чем у наших налоговиков- возможно получиться найти еще ряд разъяснений.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

  luchik писал(а):

похоже, что в нашем случае как раз такое редкое исключение

Кстати, это тоже подтверждает мои наблюдения :)

Даже если исключение- предпочитает разбираться через юриста, это положительный факт, но основным пользователем-покупателем базы (а также посредником на форуме) будет все ж таки юрист :)

[luchik]

  Цитата

но основным пользователем-покупателем базы (а также посредником на форуме) будет все ж таки юрист :)

ну это однозначно :)