налогообложение международных перевозок

[Гость Taimaz]

Уважаемые коллеги. Хотелось бы узнать ваше мнение по одному вопросу. Если эта тема уже обсуждалась на форму ранее, дайте, пожалуйста, ссылку, как ее найти.

Вопрос заключается в следующем:

Согласно п.п.16) п.1 ст.192 Налогового кодекса РК доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, а также внутри Республики Казахстан являются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и, соответственно, должны облагаться КПН, удерживаемым у источника выплат. А как определить размер дохода за оказываемые услуги в международных перевозках, когда по договору с иностранным поставщиком товар поставляется на условиях CPT или CIP (Инкотермс-2000), то есть стоимость транспортировки включена в общую стоимость поставляемого товара?

[Perpetuum D.]

Моё ИМХО, если я правильно понял, то договор перевозки заключен поставщиком (иностранной организацией)? Тогда при чём тут вы, пусть сами разбираются со своими налогами. А стоимость перевозки, включенная в стоимость Товара, теперь является стоимостью Товара и облагается пошлинами и налогами, предусмотренными таможенным и налоговым кодексом.

[Гость Taimaz]

Но позиция налогового органа может быть такой:

1. Стоимость, собственно, товара составляет, допустим, 100 000$;

2. Вы заплатили 120 000$, соответственно, стоимость перевозки составляет 20 000 $, и эта сумма является доходом перевозчика-нерезидента, полученного из источника в Республике Казахстан. А это значит, что данная сумма должна облагаться КПН.

[Perpetuum D.]

Но позиция налогового органа может быть такой:

1. Стоимость, собственно, товара составляет, допустим, 100 000$;

2. Вы заплатили 120 000$, соответственно, стоимость перевозки составляет 20 000 $, и эта сумма является доходом перевозчика-нерезидента, полученного из источника в Республике Казахстан. А это значит, что данная сумма должна облагаться КПН.

Источник моего ИМХО - опыт в контрактах ВЭД. У налоговых такого вопроса не возникало. Могу позже выложить ссылки на нормы.

Изменено 23 Февраля 2010 пользователем Perpetuum D.

[Андрей Владимирович Тен]

Может это поможет (выдержка из НК):

Статья 193. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты

5. Налогообложению не подлежат:

<A name=SUB1930501>1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности;

[Гость Taimaz]

Источник моего ИМХО - опыт в контрактах ВЭД. У налоговых такого вопроса не возникало. Могу позже выложить ссылки на нормы.

Буду очень благодарен

[Гость Taimaz]

Может это поможет (выдержка из НК):

Статья 193. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты

5. Налогообложению не подлежат:

<A name=SUB1930501>1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности;

Я тоже думал насчет этой нормы, но, как я ее понимаю, здесь речь идет об освобождении от налогообложения именно дохода, полученного от внешнеторговой операции, а не дохода от оказания услуг по перевозке. Может я не прав.

[Андрей Владимирович Тен]

Может я не прав.

скорее всего вы не правы, так как писалось выше

... стоимость перевозки, включенная в стоимость Товара, теперь является стоимостью Товара и облагается пошлинами и налогами, предусмотренными таможенным и налоговым кодексом.

и сумма перевозки входит в ГТД как фактураная и таможенная, графы 12, 22, 42 и 45 (у вас будут идентичны, если конечно наименование одно, в противном случае графы 12, 22 и суммы граф 42 и 45).

[Perpetuum D.]

К сожалению нет времени искать необходимые вам нормы, но можете посмотреть ответ Председателя НК МФ РК от 7 сентября 2009 года на вопрос от 19 августа 2009 года № 22404 (e.gov.kz), там в принципе всё расписано. :bum: