сертификат резидентства Кореи

[Гость Резидент]

Мы заключили контракт с корейском компанией в 2007 году, они оказывали нам услуги, мы оплачивали, применяя конвенцию об избежании двойного налогообложения на основании сертификата бизнес-регистрации (Certificate for Business Registration) . В сертификате регистрации бизнеса есть графа «регистрационный номер резидента» (Resident (Corporation) registration number). Сертификаты апостилированы, удостоверены главной налоговой службы.

При камеральном контроле в этом году нам сказали, что сертификата регистрации бизнеса недостаточно, должен быть «Сертификат резидентства». И показали форму, которую им одна компания предоставила, предназначенную для возврата налогов в Корее. Должно, говорят, быть написано, что данный сертификат предоставлен для целей применения Конвенции об избежании двойного налогообложения.

Однако, в 2007 году налоговики говорили, что сертификата регистрации бизнеса им достаточно, чтобы применить конвенцию. Теперь выяснилось, что мы неправомерно не удержали налог.

Действительно ли для того, чтобы применить конвенцию нужна бумага, на которой будет написано «сертификат резидентства» и никак иначе?

В ст.4 Конвенции сказано:

1. Для целей настоящей Конвенции, термин "резидент Договаривающегося Государства" означает лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании местожительства, резидентства, места управления, места создания или любого другого критерия аналогичного характера.

Мы считаем, что место регистрации компании подтверждено.

В налоговом Кодексе также прямо не говорится, что должен быть именно сертификат резидентства. По пункту 4. статьи 219

документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо- получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в Республике Казахстан, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода.

Является ли сертификат регистрации бизнеса с указанным “Resident registration number” подтверждением резидентства или нужно, чтобы было написано «Сертификат резидентства»?

[Darius]

Мы заключили контракт с корейском компанией в 2007 году, они оказывали нам услуги, мы оплачивали, применяя конвенцию об избежании двойного налогообложения на основании сертификата бизнес-регистрации (Certificate for Business Registration) . В сертификате регистрации бизнеса есть графа «регистрационный номер резидента» (Resident (Corporation) registration number). Сертификаты апостилированы, удостоверены главной налоговой службы.

При камеральном контроле в этом году нам сказали, что сертификата регистрации бизнеса недостаточно, должен быть «Сертификат резидентства». И показали форму, которую им одна компания предоставила, предназначенную для возврата налогов в Корее. Должно, говорят, быть написано, что данный сертификат предоставлен для целей применения Конвенции об избежании двойного налогообложения.

Однако, в 2007 году налоговики говорили, что сертификата регистрации бизнеса им достаточно, чтобы применить конвенцию. Теперь выяснилось, что мы неправомерно не удержали налог.

Действительно ли для того, чтобы применить конвенцию нужна бумага, на которой будет написано «сертификат резидентства» и никак иначе?

В ст.4 Конвенции сказано:

Мы считаем, что место регистрации компании подтверждено.

В налоговом Кодексе также прямо не говорится, что должен быть именно сертификат резидентства. По пункту 4. статьи 219

Является ли сертификат регистрации бизнеса с указанным “Resident registration number” подтверждением резидентства или нужно, чтобы было написано «Сертификат резидентства»?

Сертификат регистрации бизнеса не является документом, подтверждающим налоговое резидентство для целей конвенции. Все требования по администрированию международных конвенций содержатся в национальном законодательстве и там прописано что должен быть сертификат резидентства.

В любом случае, попросите своих корейских контрагентов пусть постараются взять у своих налоговых органов подтверждение, что они c 2007 года для целей конвенции являлись налоговыми резидентами Кореи. Понадобится в суде.

Удачи

[Гость Резидент]

Все требования по администрированию международных конвенций содержатся в национальном законодательстве и там прописано что должен быть сертификат резидентства.

Извините, в каком национальном законодательстве? Вряд ли налоговым инспекторам района известно Корейское законодательство по администрированию конвенций. Или Вы про наше? Дайте, пожалуйста, направление, где поискать.

[Гость Резидент]

есть еще мнения?

[Gluk]

искать надо в фискалных органах кореи по месту регистрации компании. взять декларацию и требовать этот серртфикат. и наши и корейцы должны быть в курсе про декларацию, она в данном случае главный документ. в соответствии с ней и необходимо требовать сертификаты.

[Лел]

Мы считаем, что место регистрации компании подтверждено.

Для применения Конвенции необходимо подтверждения не места регистрации (аналог нашего Свидетельства о регистрации, выданным МЮ), а подтверждения налогового резидентства (справка, выданная налоговым органом). Поэтому нужно смотреть какой орган Кореи выдал данный документ.

Согласно ст. 203 НК 2007 года:

2. В целях применения статей 195, 199 — 201-1 настоящего Кодекса документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, принимается налоговым агентом (налоговым органом) при выполнении требований, установленных подпунктами 3) — 4) пункта 1 настоящей статьи.

3) подтверждения резидентства налогоплательщика-нерезидента компетентным или уполномоченным органом государства резидентства налогоплательщика-нерезидента, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор (на бланке указанного заявления или с приложением документа, подтверждающего резидентство, или его нотариально засвидетельствованной копии).

Статья 3 п. 1 Конвенции с Кореей:

j) термин "компетентный орган" означает:

(i) в Казахстане, Министерство финансов и его уполномоченного представителя,

(ii) в Корее, Министерство финансов и экономики или его уполномоченного представителя.

Таким образом, Вам нужно удостовериться, что документ, на основании которого вы применили положения Конвенции, выдан соответствующим органом. Если это не так, вам нужно воспользоваться советом Darius:

В любом случае, попросите своих корейских контрагентов пусть постараются взять у своих налоговых органов подтверждение, что они c 2007 года для целей конвенции являлись налоговыми резидентами Кореи. Понадобится в суде.

[Гость Резидент]

Спасибо!