Оплата КПН после сдачи и авансовые после сдачи

[Laimа]

Добрый день, господа!

Вопросы у меня следующие, числом аж два.

1. Сдали КПН,было продление, сдали 30 апреля. Разумеется, в электронном виде. Доплатили разницу по налогу 05 мая. А налоговая присылает уведомление на пени по оплате считая от 11 апреля до 05 мая! Читаю НК РК:

Статья 142. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

3… Налогоплательщик осуществляет уплату по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

В чем подвох?!

2.Теперь по авансовым платежам после сдачи декларации по КПН вопрос.

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

9. При продлении срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период налогоплательщик уплачивает сумму авансового платежа за период, на который продлевается срок представления указанной декларации, в размере среднемесячного авансового платежа, определенного от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

1)сумма авансовых платежей по кпн, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по кпн за предыдущий налоговый период, исчисляется в порядке, установленном п.6 настоящей статьи, в том числе за период, на который продлен срок представления декларации по кпн за предыдущий налоговый период

2)налогоплательщик уплачивает сумму ав.платежа за период, на который продлевается срок представления указанной декларации, исходя из предполагаемой суммы ав.платежа, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по кпн за предыдущий налоговый период

Положительная разница между суммой ав.платжей за период, на который продлевается срок представления указаной декларации, исчисленной в расчете суммы ав.платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по кпн за предыдущий налоговый период, и суммой ав.платежа, уплаченной за период, на который продлевается срок представления декларации по кпн за предыдущий налоговый период, признается задолженностью по ав.платежам по КПН.

Я верно понимаю, что при продлении срока сдачи сумма ав.платежа за апрель должна равняться той сумме, которая получится при расчете ¾ от КПН, я имею ввиду сумма расчета ав. после сдачи, ф.101.02? А ситуация следующая. Сдали 101.02 с ежемесячными суммами, которые были указаны в форме 101.01, так как 101.01 только три месяца разносит. После сдачи декларации по КПН 30 апреля, сдали дополнительную 101.02 с суммой доначисления на ежемесячный платеж. Сдали –то в мае, в самой форме месяцы не выделены, и по лицевому счету сумма доначисления стоит с мая месяца!

А я читаю кодекс, то, что выше скопировала, вроде как и на апрель доначислиться должно было.

Подскажите, как будет правильно!

[Лел]

Давненько я не имела дела с авансовыми платежами, попробую ответить.

1. Сдали КПН,было продление, сдали 30 апреля. Разумеется, в электронном виде. Доплатили разницу по налогу 05 мая. А налоговая присылает уведомление на пени по оплате считая от 11 апреля до 05 мая! Читаю НК РК:

В чем подвох?!

В пункте 4 ст. 72 НК:

4. Продление сроков представления налоговой отчетности не изменяет срока уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, пенсионных взносов и социальных отчислений.

То есть, КПН Вы должны были уплатить до 10 апреля.

Я верно понимаю, что при продлении срока сдачи сумма ав.платежа за апрель должна равняться той сумме, которая получится при расчете ¾ от КПН, я имею ввиду сумма расчета ав. после сдачи, ф.101.02?

Сумма АП после сдачи определяется в соответствии с п. 6 ст. 141, это указано в пп 1) п. 9:

6. Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 139 и статьей 199 настоящего Кодекса.

Так как в апреле вы еще не знаете сумму КПН за 2009 год, то АП в апреле вы должны уплатить, предполагая эту сумму. Начисление в лицевом счете за апрель сядет только тогда, когда вы сдадите ф. 101.02 до 20 мая (например). А в форме 101.02 строка Ежемесячная сумма АП расчитывается именно на 9 месяцев.

Форма 101.02 сдается первый раз именно после реальной сдачи декларации (30 апреля), а потом уже идут дополнительные формы при изменении суммы дохода (п.8 ст. 141). Поэтому если вы сдали в мае дополнительную ф. 101.02, то конечно начисления начинают исчисляться с мая (согласно п. 8: При этом дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.)

Поэтому Вы должны были сдать ф. 101.02 до 20 мая - как основную, а не до 20 апреля - как Вы, видимо, сдали.

Надеюсь понятно написала .

[Laimа]

Поэтому Вы должны были сдать ф. 101.02 до 20 мая - как основную, а не до 20 апреля - как Вы, видимо, сдали.

Надеюсь понятно написала .

Понятно, спасибо!

А до 20 апреля какую форму нужно было сдать? Или вообще сдавать не нужно было???? А только к 20-му мая как основную? А она на 8 месяцев разнеслась бы...или нет?...потому, что основная

Я запуталась в этих изменениях. Вот было же раньше, раз продление, то 101.01 было с месяцем продления.

А так как срок сдачи основной 101.02 все таки 20 апреля, как нужно было поступить?!

[Лел]

Понятно, спасибо!

А до 20 апреля какую форму нужно было сдать? Или вообще сдавать не нужно было???? А только к 20-му мая как основную? А она на 8 месяцев разнеслась бы...или нет?...потому, что основная

Ст. 141 п. 5:

5. Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода.

То есть, основной расчет - до 20 мая, если декларацию сдали 30 апреля. Обратите внимание, что срок сдачи не ограничивается 20 апрелем, как это было в старом НК. Форма 101.02 разносится на 9 месяцев, и получается, что начисление АП за апрель садится когда сдаешь расчет 20 мая, как бы задним числом. Но уплатить АП в апреле налогоплательщик обязан - эта сумма до 20 мая в лицевом будет без начисления, но если потом АП будет больше суммы уплаченной, то это будет считаться как недоплата. Об этом и говорится в п. 9 ст. 141:

Положительная разница между суммой ав.платжей за период, на который продлевается срок представления указаной декларации, исчисленной в расчете суммы ав.платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по кпн за предыдущий налоговый период, и суммой ав.платежа, уплаченной за период, на который продлевается срок представления декларации по кпн за предыдущий налоговый период, признается задолженностью по ав.платежам по КПН.

[Laimа]

ну вот, а я посчитала, что в мае не разнесется на 9 месяцев

мдя...теперь что делать - и не пойму

[Лел]

мдя...теперь что делать - и не пойму

Вариант №1: отозвать расчет, сданный в апреле и допик, сданный в мае. Сдать снова основной в мае. Минусы:

а) может оказаться просрочка сдачи расчета, так как 20 дней после сдачи декларации может уже прошло. Хотя, если сдали 30 апреля, то до 20 мая есть еще время.

б) придется ходить по налоговой, возможно, потратив на это не один день, пока все им объяснишь и проконтролируешь тупарей, работающих там.

Вариант №2: ничего не делать, авось не заметят . Когда заметят, сделать Вариант №1, раз уж все равно штраф за просрочку платить придется. Минусы:

а) возможно заметят по камералке (сдача 100 декларации позже, чем рачет 101.02),

б) при этом у вас останется занижение суммы АП по начислению в апреле, так как увеличение пошло только маем по допику. Могут привлечь за занижение сумм налога в расчетах по ст. 209 АК.

[Гость LoraL]

А если 101.02 сдали исходя из расчета КПН 2009года, к примеру 1 000 000 ежемесячно,сдали 20 апреля , СГД сдали 25 апреля, заплатили за апрель 1 500 000. и теперь хотим с мая хотим заявить 1 500 000. Как быть с апрелем? и будут ли какие-то штрафы? я вообще с этими новыми правилами никак разобраться не могу!

[Лел]

А если 101.02 сдали исходя из расчета КПН 2009года, к примеру 1 000 000 ежемесячно,сдали 20 апреля , СГД сдали 25 апреля, заплатили за апрель 1 500 000. и теперь хотим с мая хотим заявить 1 500 000. Как быть с апрелем? и будут ли какие-то штрафы? я вообще с этими новыми правилами никак разобраться не могу!

А с чем связано увеличение АП в 2010? С вашими предположениями о размере КПН в 2010 году? Если так - то п. 8 ст. 141 для Вас:

8. Налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, за исключением дополнительного расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период. При этом дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.

Начисление в апреле остается неизменным, так как оно расчитано верно (исходя из суммы КПН за 2009 год), а указанное предположение об изменении суммы КПН в 2010 году у вас возникло в мае.