Оплата ИПН с разницы между приобретением и реализацией земельного участка

[Гость Олег]

Здравствуйте, подскажите пожалуйста:

Физизческое лицо приобрело в 2007 году по кадастровой стоимости у государства земельный участок с целевым назначением - строительство гостевого дома без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. В 2010 году осуществляет реализацию данного участка юридическому лицу по стоимости многократно превышающей стоимость приобретения, при этом ФЛ не получило расчёт за участок. Вопрос: правомерно ли требование Налогового управления об оплате ИПН с разницы реализации? Заранее благодарю

[Гость lol]

Статья 155. Объекты налогообложения индивидуальным подоходным налогом

3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

21) прирост стоимости при реализации земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на праве собственности один год и более, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) пункта 2 статьи 180 настоящего Кодекса;

22) прирост стоимости при реализации земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного строительства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) пункта 2 статьи 180 настоящего Кодекса, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет один год и более;

[ОлегКВ]

Так получается Уважаемый lol, налоговая зазря кошмарит??? Сомнения по этому поводу конечно были... вот только смущает целевое назначение участка "строительство гостевого дома" - вроде не ИЖС, но и под предпринимательскую деятельность не подпадает... Проблема ещё в том, что мой братишка не разобрав ситуации и не посоветовавшись, поддался на "наезд" налоговой - сдал декларацию и по их научению отразил разницу как доход, но деньги ещё не проплатил... Подскажите пожалуйства как дальше быть. Заранее благодарен.

[Лел]

Сомнения по этому поводу конечно были... вот только смущает целевое назначение участка "строительство гостевого дома" - вроде не ИЖС, но и под предпринимательскую деятельность не подпадает...

Правильно смущает. Потому что, если Вы внимательно прочитали пункт 3 подпункт 22 приведенной статьи 155, то увидели, что в нем идет речь о приросте стоимости при реализации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного строительства, под гараж. Ваш земельный участок не является предоставленным под такие цели, вы это сами пишете. Таким образом, согласно ст. 180 полученный доход от прироста стоимости является налогооблагаемым имущественным доходом, указанным в пп 4 пункта 2 ст. 180:

2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации следующего имущества:

4) земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для целей, не указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;

В пп 2 и 3 указаны земельные участки под ИЖС, доход от прироста стоимости по которым будет являтся только если их реализовать до года владения. Прирост стоимости по вашему участку будет налогооблагаться независимо от периода владения.

Согласно п. 3 ст. 180:

3. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в пункте 2 настоящей статьи, за исключением ценных бумаг и доли участия, является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, если иное не установлено настоящей статьей.

У вас есть стоимость приобретения, значит налоговая база для обложения ИПН определена правильно.

Единственно в чем неправы налоговики - это то, что срок предоставления декларации по ИПН до 31/03/2011 года, но сдача раньше декларации не является ошибкой.