Письмо Налогового комитета МФ РК № 1218

[КазНУ 2003]

Помогите найти письмо налогового комитета МФ РК № 1218 "Налогообложение доходов нерезидента от оказания услуг технической поддержки". Дату письма не знаю

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Письмо территориального НК № 1218 «Налогообложение доходов нерезидента от оказания услуг технической поддержки» - содержится в ИС ПАРАГРАФ.

[КазНУ 2003]

Письмо территориального НК № 1218 «Налогообложение доходов нерезидента от оказания услуг технической поддержки» - содержится в ИС ПАРАГРАФ.

У меня ИС Параграф - неполная версия. Только начало письма есть

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

В соответствии с подпунктом 13) пункта 5 статьи 193 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.

Таким образом, если услуги технической поддержки оказываются нерезидентом на территории Российской Федерации, то доход нерезидента от оказания таких услуг не подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан.

На основании пункта 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.

Таким образом, если услуги технической поддержки оказываются нерезидентом на территории Республики Казахстан, то доход нерезидента от оказания таких услуг, признается доходами нерезидента из источников Республики Казахстан, и подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты.

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 195 Налогового кодекса, подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет по выплаченной предоплате - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.

Таким образом, обязательства по удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты, по выплаченной предоплате нерезиденту, возникают у налогового агента не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезиденту, т.е. после подписания актов выполненных работ.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом, на основании подпункта 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации товара признается место работ, услуг, место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Положения подпункта 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса применяются в отношении следующих работ, услуг передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

Таким образом, поскольку покупателем права на использование объекта интеллектуальной собственности является Ваше ТОО, следовательно, оборот по вышеуказанным услугам в соответствии со статьей 568 Налогового кодекса включается в оборот ТОО при расчете минимума оборота в целях постановки на учет по НДС.

[КазНУ 2003]

В соответствии с подпунктом 13) пункта 5 статьи 193 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.

Таким образом, если услуги технической поддержки оказываются нерезидентом на территории Российской Федерации, то доход нерезидента от оказания таких услуг не подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан.

На основании пункта 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.

Таким образом, если услуги технической поддержки оказываются нерезидентом на территории Республики Казахстан, то доход нерезидента от оказания таких услуг, признается доходами нерезидента из источников Республики Казахстан, и подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты.

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 195 Налогового кодекса, подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет по выплаченной предоплате - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.

Таким образом, обязательства по удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты, по выплаченной предоплате нерезиденту, возникают у налогового агента не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезиденту, т.е. после подписания актов выполненных работ.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом, на основании подпункта 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации товара признается место работ, услуг, место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Положения подпункта 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса применяются в отношении следующих работ, услуг передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

Таким образом, поскольку покупателем права на использование объекта интеллектуальной собственности является Ваше ТОО, следовательно, оборот по вышеуказанным услугам в соответствии со статьей 568 Налогового кодекса включается в оборот ТОО при расчете минимума оборота в целях постановки на учет по НДС.

Благодарю))