Перейти к контенту
КАЗАХСТАНСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ФОРУМ

Рекомендуемые сообщения

Уважаемая POLIN!

Опять возвращаюсь к теме НДС - певый раз сдача отчетности- месячная или квартальная при постановке на учет.

Налоговики штрафуют. и ссылаются на письмо, где говорится:

Цитата

.....При этом п.3 ст.246 предусматривает самостоятельное определение налогового периода(календарный месяц либо квартал) при сложившемся превышении суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Данная норма применима только исходя из сумм НДС, подлежащих уплате по представленной отчетности за предыдущий квартал.

Таким образом, плательщиками НДС первоначальная налоговая отчетность по НДС( форма 300.00, 307.00) в течение квартала представляется ежемесячно. Если согласно представленной отчетности за предыдущий квартал возникает превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить налоговый период( месяц или квартал).

подпись первый зам председателя Н.Усенова

Как Вы думаете?

С уважением,

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Таким образом, плательщиками НДС первоначальная налоговая отчетность по НДС( форма 300.00, 307.00) в течение квартала представляется ежемесячно. Если согласно представленной отчетности за предыдущий квартал возникает превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить налоговый период( месяц или квартал).

подпись первый зам председателя Н.Усенова

Как Вы думаете?

С уважением,

Да, именно так и есть. Если будете сразу сдавать отчет по вновь созданным налогоплательщикам - квартально, то Ваши декларации отзовут и заставят, по уведомлению, разбить и сдать по-месячно. :biggrin:

Изменено пользователем NezZнакомка

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Да, именно так и есть. Если будете сразу сдавать отчет по вновь созданным налогоплательщикам - квартально, то Ваши декларации отзовут и заставят, по уведомлению, разбить и сдать по-месячно. :biggrin:

При исполнении уведомления - как штраф?

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

При исполнении уведомления - как штраф?

Нет, штрафы не берут. По уведомлению камеральной проверки, после отзыва деклараций, рекомендуют исправить (т.е. отправить ежемесячные формы отчетов, с пометкой "по-уведомлению") в десятидневный срок...

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Нет, штрафы не берут. По уведомлению камеральной проверки, после отзыва деклараций, рекомендуют исправить (т.е. отправить ежемесячные формы отчетов, с пометкой "по-уведомлению") в десятидневный срок...

Спасибо!!!

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Нет, штрафы не берут.

не знаю, где - как,

а у нас в Павлодаре еще как берут, да и по максимуму!

Выясняется, что и требуют ежемесячную отчетность и штрафы налагают, порой, неправомерно.

статья в тему:

статья публиковалась в ББ N 14, апрель 2006.

Автор статьи:

(с) Галина Христенко, сертифицированный бухгалтер–практик САР, г.Павлодар, 2006 год

Исключительные права на статью принадлежат автору.

Публикуется на форуме с согласия автора.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПО НДС

Для начала приведем статью, вокруг которой в последнее время часто возникает спор.

Теперь приведем ситуацию, в результате которой налогоплательщик становится нарушителем налогового законодательства.

Ситуация 1.

ТОО "А " создано в апреле 2005 г. Постановка на учет по НДС - с момента регистрации предприятия. Первоначальная декларация по НДС представлена за 2 квартал 2005 г. В январе 2006 г. налоговый комитет выставил уведомление о нарушении налогового законодательства - непредставление отчетности за апрель, май, июнь 2005 г. В ответ на уведомление бухгалтер сообщает в налоговый комитете том, что в соответствии с п. 3 ст. 246 Налогового кодекса для данного ТОО отчетным периодом является квартал и считает, что нарушения нет.

22 февраля 2006 г. арестован расчетный счет ТОО. Из устных бесед с работниками налогового комиета выясняется, что в феврале 2006 г. вышло письмо-разъяснение, где четко прописано, что для вновь изданных предприятий в первые месяцы отчетым периодом является месяц в соответствии с 1 ст. 246 Налогового кодекса. Письмо это было публиковано в февральском номере "Бюллетеня Бухгалтера" № 8, 2006 г. Поскольку выяснилось разное толкование ст. 246 Налогового кодекса, бухгалтер попросила работников налогового комтета снять арест со счета и выяснить все же, кто прав, отправить при необходимости запрос в вышестоящие органы. Однако безрезультатно. Поскольку снимать арест со счета нужно было срочно, бухгалтер отправила нулевые отчеты, т.е. формально исполнила требования уведомления.

Результат: После нескольких поездок в налоговый комитет счет разблокировали. На директора и на ТОО наложены штрафы за несвоевременное представление отчетности по НДС за апрель, май, июнь 2005 г. в соответствии с п.1 ст. 246 Налогового кодекса.

Уведомления в связи с нарушением налогового периода при представлении первой декларации по НДС получили и другие предприятия.

Ситуация 2.

ТОО "В", дата государственной регистрации 03.06.2005 г. Постановка на учет по НДС - с момента регистрации. Во исполнение норм ст. 247 Налогового кодекса в 2005 г. была представлена в орган налоговой службы отчетность по НДС за II и III кварталы 2005 года. 1 февраля 2006 г. получено уведомление об устранении нарушений налогового законодательства, согласно которому ТОО вменяется следующее нарушение: непредставление налогоплательщиком декларации по НДС за июнь, июль, август, сентябрь 2005 г. согласно п.1 и п. 2 ст. 246 и предъявляется требование об устранении нарушений налогового законодательства, то есть представлении ежемесячных деклараций по НДС за указанные месяцы.

В ответ на полученное уведомление бухгалтер сообщает в налоговый комитет о том, что для данного ТОО отчетным периодом является квартал в соответствии с п. 3 ст. 246 Налогового кодекса и нарушения не допущены. Ответа на письмо не последовало. 1 марта 2006 г. ТОО обращается в специализированный межрайонный экономический суд с исковым заявлением об оспаривании решения и действий органа налоговой службы: "Прошу суд уведомление об устранении нарушений налогового законодательства ... признать незаконным и недействующим с момента вынесения".

Решение суда. 15.03.2006 г. суд вынес решение:

"Признать незаконным и недействующим с момента вынесения уведомление..."

Выдержки из мотивировочной части решения суда:

В заключение:

При получении уведомления об устранении нарушений налогового законодательства налогоплательщик обязан устранить эти нарушения в течение 15 дней с момента получения уведомления. По своему опыту знаю, что уведомлений об устранении нарушений налогового законодательства налоговый комитет выставляет немало, и некоторые из них нередко содержат, на мой взгляд, необоснованные требования. К примеру, в 2005 г. по результатам камерального контроля деклараций по НДС в уведомлениях требовали заполнить строку 300.00.026. Я не могла исполнить такое требование, поскольку эта строка в отчете уже была заполнена.

Если налогоплательщик не исполняет требования, выставленные в уведомлении, он подвергается административным штрафам, об этом сообщается в каждом уведомлении.

Вывод: Если налогоплательщик не может исполнить требования такого уведомления или не согласен с требованиями, уведомление необходимо признать незаконным для исключения штрафных санкций. Налоговым кодексом не предусмотрен механизм отзыва уведомлений и признания их недействительными. Единственное, что можно сделать, не доводя дело до суда, -обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой на незаконные действия налогового органа.

В отношении ст. 246 Налогового кодекса хотелось бы высказать пожелание о том, чтобы при подготовке проекта о внесении очередных изменений в Налоговый кодекс на 2007 год формулировка п. 1 ст. 246 была дана яснее, например: "Первоначальная налоговая отчетность по НДС представляется налогоплательщиком в течение квартала ежемесячно". Иначе вновь образующиеся налогоплательщики, которые никоим образом не собираются нарушать налоговое законодательство, могут стать невольными нарушителями, как это получилось в предыдущем году.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

В дополнение могу сообщить, что было дальше...

Дальше практика работы ОНС не изменилась. Например, в ББ N 15, за апрель 2006 г. главный налоговый инспектор отдела по разъяснению налогового законодательства Налогового комитета по г. Алматы разъясняет:

Из редакции вышеуказанных пунктов [1,2 ст.246 НК РК - прим.А.Ч.] следует, что у плательщика НДС при представлении первоначальной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налоговым периодом является календарный месяц. ...

При этом п.3 ст. 246 Налогового кодекса предусматривает самостоятельное определение налогового периода (календарный месяц либо квартал) при сложившемся превышении суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Данная норма применяется только из сумм НДС, подлежащих уплате по представленной отчетности за предыдущий квартал [выделено - А.Ч.].

Таким образом, плательщиками НДС первоначальная налоговая отчетность по НДС (формы 300.00 и 307.00) в течение квартала представляется ежемесячно. Если согласно представленной налоговой отчетности за предыдущий квартал возникает превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, то налогоплательщик вправе самостоятельно определять налоговый период (календарный месяц или квартал).

...

и, конечно же, орган налоговой службы обжаловал решение суда первой инстанции в апелляционном порядке.

18 апреля 2006 г. дело рассмотрено коллегией по гражданским делам Павлодарского областного суда.

Привожу цитату из постановления коллегии (не приводятся некоторые обстоятельства, не имеющие отношения к рассматриваемой теме, выделения в тексте - мои):

[…]

В апелляционной жалобе Налоговый комитет, не соглашаясь с решением суда, просит его отменить и направить дело на новое рассмотрение, мотивируя тем, что из редакции п.1 и п.2 ст.246 НК РК следует, что у плательщика НДС при представлении первоначальной налоговой отчетности по НДС налоговым периодом является календарный месяц. В случае, если согласно представленной отчетности за текущий квартал среднемесячная сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 1000 МРП, то плательщик вправе в следующем квартале представить отчетность поквартально. Положения п.3 ст.246 НК РК применимы только исходя из сумм НДС, подлежащих уплате по представленной отчетности за предыдущий квартал.

Таким образом, плательщиками НДС первоначальная налоговая отчетность по НДС в течение квартала представляется ежемесячно, если согласно представленной налоговой отчетности за предыдущий квартал возникает превышение суммы НДС, относимого в зачет над суммой начисленного налога, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить налоговый период (календарный месяц или квартал).

[…]

Заслушав доклад судьи, пояснения представителей заявителя, изучив материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего решение суда оставить без изменения, коллегия считает необходимым решение суда оставить без изменения по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.246 НК РК, если иное не установлено настоящей статьей, налоговым периодом по НДС является календарный месяц.

Согласно п.3 данной статьи, если за календарный месяц складывается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, налоговым периодом является календарный месяц или квартал, определенный плательщиком НДС самостоятельно.

Буквальное содержание названных норм не содержит ничего о том, что при представлении первоначальной налоговой отчетности по НДС налоговым периодом является календарный месяц и не устанавливает в качестве основания применения п.3 ст.246 НК РК какие-либо данные налоговой отчетности за предыдущий период.

Как следует из материалов дела, ТОО "В" зарегистрировано Департаментом юстиции Павлодарской области 3 июня 2005 года, а 13 июня 2005 года поставлено на учет по НДС.

За первый месяц деятельности ТОО "В" - июнь 2005 года, у налогоплательщика сложилось превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, в связи с чем, до представления первой налоговой декларации по НДС, налогоплательщик использовал предоставленное п.3 ст.246 НК РК право самостоятельного определения налогового периода и определил налоговый период по НДС квартал.

В соответствии с требованиями налогового законодательства, заявителем были поданы налоговая декларация по НДС за II и III кварталы 2005 года, согласно которым […], т.е. фактически имело место превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога […]

При изложенных обстоятельствах суд пришел к обоснованному выводу о том, что ТОО "В" своими действиями по определению налоговым периодом квартала и представлении налоговых деклараций по НДС за квартал, не нарушило требования налогового законодательства, в связи с чем обоснованно признал оспариваемое уведомление незаконным.

[…]

При изложенных обстоятельствах, руководствуясь ст. 358-361, 364-366 ГПК РК, коллегия

ПОСТАНОВИЛА:

Решение Специализированного межрайонного экономического суда Павлодарской области от 15 марта 2006 года по данному делу оставить без изменения. Апелляционную жалобу оставить без удовлетворения.

Изменено пользователем Александр Чашкин

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах
Гость
Эта тема закрыта для публикации сообщений.

  • Недавно просматривали   0 пользователей

    Ни один зарегистрированный пользователь не просматривает эту страницу.

  • Upcoming Events

    No upcoming events found
  • Recent Event Reviews

×

Важная информация

Правила форума Условия использования