Должна ли выписываться счет-фактура на присужденнную сумму штрафа за неисполнение условий договора?

[Гость Ольга]

Здравствуйте, не подскажите должна ли выписываться счет-фактура на присужденнную сумму штрафа за неисполнение условий договора? Заранее благодарю за ответ

[Александр Чашкин]

Полагаю, получение кредитором от должника в обязательстве неустойки за нарушение обязательства не является оборотом кредитора по реализации товаров, работ, услуг.

Соответственно, не вижу оснований для оформления счета-фактуры на сумму штрафа.

[Гость гошик]

да, но это является доходом предприятия. Я считаю что надо выписывать

[Эдуард]

да, но это является доходом предприятия. Я считаю что надо выписывать

Ну и как доход связан облагаемым оборотом по реализации?

[Гость гошик]

Ну и как доход связан облагаемым оборотом по реализации?

можно отнести как на прочие доходы

[Эдуард]

можно отнести как на прочие доходы

Наличие дохода не всегда означает наличие облагаемого оборота.

[Лерика]

можно отнести как на прочие доходы

Я тоже считаю, что относиться на прочие доходы и не облагается НДС , а как иначе провести штрафы. На нашем предприятии всегда выписываем счет фактуру прилагаем обоснование расчеты.

[Гость гошик]

хотелось бы узнать мнение ЛЕЛ,что вы думаете по этому вопросу?

[Лел]

Если нужно мое мнение (хотя оно лишнее, ИМХО, при наличии в теме комментов моих коллег), то оно солидарно с мнениями уважаемых Чашкина и Эдуарда. Счет-фактура - это исключительно налоговый документ, предназначенный только для целей учета НДС, и ничего более. Начисление дохода/расхода по штрафным санкциями в бухучете делается не на основе счет-фактуры, а на основе, например, соглашения, письма и т.п. Именно эти документы являются первичными документами, а счет-фактура нужна для отражения оборотов по НДС в налоговом учете. Если таких оборотов нет, то и счет-фактура не нужна.

[Гость Гость]

Если нужно мое мнение (хотя оно лишнее, ИМХО, при наличии в теме комментов моих коллег), то оно солидарно с мнениями уважаемых Чашкина и Эдуарда. Счет-фактура - это исключительно налоговый документ, предназначенный только для целей учета НДС, и ничего более. Начисление дохода/расхода по штрафным санкциями в бухучете делается не на основе счет-фактуры, а на основе, например, соглашения, письма и т.п. Именно эти документы являются первичными документами, а счет-фактура нужна для отражения оборотов по НДС в налоговом учете. Если таких оборотов нет, то и счет-фактура не нужна.

Письмо территориального НК № 1414

ТОО (далее по тексту Арендодатель), являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость; сдает в аренду автомашину другому ТОО (далее - Арендатор) без водителя. Управление Дорожной Полиции выписало предписание на штраф за нарушение правил дорожного движения на имя арендодателя (собственника), которое этот штраф оплатило. В договоре аренды указано: «Арендатор обязан соблюдать правила дорожного движения. Принимать меры по профилактике дорожно-транспортных происшествий. Все штрафные санкции за несоблюдение правил дорожного движения целиком ложатся на Арендатора».

В связи с вышеуказанным, просим дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Является ли компенсация штрафа арендатора налогооблагаемым доходом арендодателя?

2. Является ли компенсация штрафа арендатора облагаемым оборотом по НДС арендодателя?

3. Необходимо ли выписывать счет-фактуру в данном случае?

Из вашего письма следует, что между ТОО (Арендодатель) и ТОО (Арендатор) заключен договор аренды автотранспортных средств. Согласно условиям договора Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает во временное пользование автотранспортные средства в целях перевозки персонала и товаров. При этом договором предусмотрено, что в случае, если протокол об административном правонарушении за нарушение правил дорожного движения выписан Дорожной полицией на Арендодателя, Арендатор полностью возмещает Арендодателю понесенные расходы.

Статьей 85 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) определен перечень доходов, включаемых в совокупный годовой доход налогоплательщика. При этом, компенсация арендатором суммы штрафа, уплачиваемой в бюджет, не включена в вышеуказанный перечень доходов.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.

Оборот по реализации товаров, работ, услуг облагаемый налогом на добавленную стоимость, предусмотрен статьей 231 Налогового кодекса, при этом сумма штрафа, вносимая в бюджет, не является облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость.

Согласно пункту 2 статьи 263 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено статьей 263 Налогового кодекса.

Таким образом, сумма штрафа, вносимая в бюджет, не является облагаемым оборотом по НДС, соответственно, у вас не возникает обязательство по оформлению счета-фактуры.

[Гость Guest]

Письмо территориального НК № 590

Просим Вас, дать разъяснение по следующему вопросу: является ли выплата неустойки по договору налогооблагаемым доходом (налог у источника выплаты) и какой статьей НК РК данный вопрос регулируется.

В соответствии с подпунктом 12) пункта 2 статьи 80 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и письмом Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 3 ноября 2006 года № НК-УМ-1-17/10176, в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты.

Согласно статьям 293, 294 Гражданского кодекса (далее - ГК) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме, независимо от формы основного обязательства.

Статьей 298 ГК определено, что неустойка взыскивается за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства при наличии условий привлечения должника к ответственности за нарушение обязательства (ст. 359 ГК).

Согласно статье 349 ГК, под нарушением обязательства понимается его неисполнение либо исполнение ненадлежащим образом (несвоевременное, с недостатками товаров и работ, с нарушением других условий, определенных содержанием обязательства) - ненадлежащее исполнение. При возникшей невозможности надлежащего исполнения должник обязан незамедлительно известить об этом кредитора. Привлечение должника к ответственности за нарушение обязательства производится по требованию кредитора.

Таким образом, кредитор предъявляет должнику требование по уплате неустойки (штрафа, пени) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательства, при этом условия привлечения должника к ответственности должны быть оговорены в письменной форме соглашения о неустойке.

Соответственно, основанием возникновения дохода и включения его в совокупный годовой доход налогоплательщика является предъявление должнику требования по уплате неустойки, при наличии письменно оформленного соглашения, либо присуждение (на основании решения суда) или признание должником (при согласии должника на уплату) неустойки, в прочих случаях.

[Эдуард]

И что?

[Александр Чашкин]

является ли выплата неустойки по договору налогооблагаемым доходом (налог у источника выплаты) и какой статьей НК РК данный вопрос регулируется.

А каким образом ответ на этот вопрос касается вопроса темы "Должна ли выписываться счет-фактура на присужденнную сумму штрафа за неисполнение условий договора?" :confused:

[Александр Чашкин]

Эдуард, БТП, пишешь очень кратко! :confused:

[Mishanya]

да, но это является доходом предприятия.

Только если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты (пп. 14) п. 1 ст. 85 НК РК) :confused:

[Александр Чашкин]

Только если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты (пп. 14) п. 1 ст. 85 НК РК)

еще одна трудная к пониманию формула в НК.

IMHO (по смыслу нормы): оговорка "если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты" относится только к фразе "кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов".

То есть суммы возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов не включаем в СГД за исключениям таких сумм, ранее отнесенных на вычеты. Если суммы возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов были ранее отнесены на вычеты - их, также, включаем в СГД.

Относить рассматриваемую оговорку ("если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты") к остальной части подпункта ("присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций") - бессмысленно, поскольку суммы таких доходов ("присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций"), как правило, не могут быть отнесены на вычеты, так как не сопряжены непосредственно с расходами.

[Mishanya]

("присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций"), как правило, не могут быть отнесены на вычеты, так как не сопряжены непосредственно с расходами.

Согласно п. 6 ст. 100 НК РК, вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки...

[Александр Чашкин]

Согласно п. 6 ст. 100 НК РК, вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки...

присужденные к выплате налогоплательщиком или признанные налогоплательщиком, а не его должником.

В принципе, говорить о вычете "доходов", а не "расходов" - бессмысленно в силу п.1 ст.100 НК.

[Mishanya]

присужденные к выплате налогоплательщиком или признанные налогоплательщиком, а не его должником.

А, ну да!

[Гость Гость]

И что?

И нечё - читать умеем? Читаем, что написано в разъяснения налоговой

[Mishanya]

присужденные к выплате налогоплательщиком или признанные налогоплательщиком, а не его должником.

Хотяяя...

Налогоплательщик ведь тоже должник! И должник - есть суть налогоплательщик! :confused:

[Эдуард]

читать умеем?

Умеем.

И нечё

Писать грамотно в КИМЕПе не учат?

Читаем, что написано в разъяснения налоговой

Прочитал. Никакого отношения эти письма к теме выписывания счетов-фактур на штрафы не имеют.

[Александр Чашкин]

Писать грамотно в КИМЕПе не учат?

Я тоже хотел заметить, что правильно это слово писать с буквой "И": "ничё"

Налогоплательщик ведь тоже должник! И должник - есть суть налогоплательщик!

это почему "налогоплательщик - должник"?!

Наш налогоплательщик сполна исполнил свое налоговое обязательство и неисполненных долгов перед государством в этой части не имеет.

Посему, все подлежащие обоснованному получению налогоплательщиком от его должников штрафы и пени (за исключением возвращенных из бюджета штрафов, ранее не отнесенных на вычеты) мы включим в СГД и обложим как следует! :confused:

[Mishanya]

это почему "налогоплательщик - должник"?!

Наш налогоплательщик сполна исполнил свое налоговое обязательство и неисполненных долгов перед государством в этой части не имеет.

Посему, все подлежащие обоснованному получению налогоплательщиком от его должников штрафы и пени (за исключением возвращенных из бюджета штрафов, ранее не отнесенных на вычеты) мы включим в СГД и обложим как следует!

А я писал о налогоплательщике, который признал пени и штрафы и отнес эти суммы на вычет. :smoke:

[Александр Чашкин]

А я писал о налогоплательщике, который признал пени и штрафы и отнес эти суммы на вычет.

и каким боком к нему, здесь, можно применить пп. 14) п. 1 ст. 85 НК РК?