налог на прирост стоимости после продажи полученного в наследство имущества

[Казначей]

Добрый день.

Могут ли налоговые органы предъявить к уплате налог на прирост стоимости от недвижимого имущества, полученного в наследство. Сделка состоялась в период не превышающий 1 год, после оформления наследства. Если могут, то какую первоначальную стоимость будут брать из расчета (т.к. первоначальной сделки купли-продажи не было, следовательно прирост стоимости отсутствует). Спасибо.

[Звездочка]

Сделка состоялась в период не превышающий 1 год, после оформления наследства

Какая сделка? Дарение, продажа?

Если дарение, то никаких налогов не возникает

В соответствии с п. 3 ст. 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые Налоговым кодексом, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Согласно п. 1 ст. 506 ГК РК, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В соответствии пп. 16) п. 1 ст. 85 Налогового кодекса, в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщиков, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества.

При этом согласно пп. 28) п. 1 ст. 156 Налогового кодекса,

из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица.

Положения настоящего подпункта не распространяются на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем в целях осуществления им деятельности, а также пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, выплачиваемые накопительными пенсионными фондами.

Таким образом, учитывая, что на момент заключения договора дарения одаряемый являлся физическим лицом, обязательство по уплате индивидуального подоходного налога не возникает.

Если продажа, то да налог возникает.

НК Статья 180. Имущественный доход

1. К имущественному доходу налогоплательщика, подлежащему налогообложению, относится:

1) доход от прироста стоимости при реализации имущества;

2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации следующего имущества:

1) жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее двенадцати месяцев;

3. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в пункте 2 настоящей статьи, за исключением ценных бумаг и доли участия, является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, если иное не установлено настоящей статьей.

При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на реализуемое имущество.

5. Рыночная стоимость реализованного имущества, указанного в подпунктах 1) и 6) пункта 2 настоящей статьи, на момент возникновения права собственности должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу.

В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности

Налог уплачивается по ставке 10%

Статья 177. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

Статья 178. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты

1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты,

Статья 158. Ставки налога

1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов.

Изменено 8 Сентября 2011 пользователем Звездочка

[Казначей]

спасибо, да сделка была купли-продажи.

[Казначей]

спасибо, да, сделка была купли-продажи.

Как я понимаю налог возникает и причем сумма большая. Дело в том что, имущество принадлежало наследнику лишь номинально, т.к. имущество (т.е. земельный участок с домом) фактически было построено близким родственником умершего. Следовательно, наследник после вступления в наследство, переоформил данное имущество на родственника умершего (без никаких денег, т.к. является близким родственником умершего), путем заключения договора купли-продажи (по рекомендации нотариуса).

Наследство было оформлено с некоторыми нарушениями, а именно в наследство вступили только двое из пяти наследников, т.е. двух остальных наследников просто не упомянули в свидетельстве о наследстве. Выглядело это так: что супруга наследодателя отказывается от своей доли наследства в пользу старшего ребенка наследодателя, при этом не упомянув об остальных троих детей наследодателя, которые тоже имеют равную долю в наследстве (видимо так было удобно нотариусу, оформлявшего наследственное дело).

Вопрос: 1)при оформлении наследства, запрашивает ли нотариус полный состав семьи или заполняется какое-либо заявление самих присутствующих наследников о составе семьи? Могут ли оставшиеся наследники оспорить данное наследство, а следовательно и сделку купли-продажи.

Я это спрашиваю с конечной целью оспорить вышеуказанную сделку купли-продажи (фиктивную), дабы не возникло обязательств уплаты налога на прирост стоимости. Которое возникло на ровном месте для ничего не подозревающего наследника.

Изменено 8 Сентября 2011 пользователем Казначей

[Казначей]

up

[Александр Чашкин]

up

down

Казначею: +10% за нарушение п.2.16. Правил форума

[Звездочка]

Казначей

1)при оформлении наследства, запрашивает ли нотариус полный состав семьи или заполняется какое-либо заявление самих присутствующих наследников о составе семьи?

Совсем недавно мы то же оформляли наследство после умершей свекрови, но у нас там было завещание на моего мужа. Нотариус поинтересовался жив ли супруг умершей, получив ответ, что нет, попросил предъявить свидетельство о смерти. Затем устно спросил, будет ли еще кто претендовать на наследство из родственников, у мужа есть младший брат, но он не претендовал, о чем мы так же устно сообщили. Более никаких документов о составе семьи и о родственниках он не спрашивал.

Могут ли оставшиеся наследники оспорить данное наследство, а следовательно и сделку купли-продажи.

Ну оспорить-то могут, только для того что бы доказать, что они не могли в 6 месячный срок вступить в наследство, нужна уважительная причина. Если таковая имеется, то пусть обращаются в суд о продлении( восстановлении) срока вступления в наследство.

Насчет оспаривания сделки купли- продажи- сказать ничего не могу, пусть более квалифицированные специалисты вас просветят.

[Казначей]

спасибо, скорее всего нужно обратиться за квалифицированной помощью. Есть ли такие юристы в Астане? Буду очень признателен за контакты (может таковые есть среди членов форума, к кому можно обратиться за помощью).

[Казначей]

Т.к. наследник не подавал декларацию за соответствующий год (т.к. знать не знал, таковы реалии), то оценочная стоимость должна определяться согласно п.6. ст.180, или можно провести оценку (независимого оценщика согл. п.5. ст.180) задним числом? И если все-таки п.6. ст. 180, то это прямая дорога в Центр по недвижимости? Какова процедура получения такой справки(оценки)?