Налогообложение доходов физического лица (гражданина РК) полученных за пределами РК

[Гость Spartak]

Здравствуйте коллеги!

Хотелось бы с вами обсудить следующий вопрос. Гражданина РК пригласили на работу специалистом в одну из арабских стран на год (с возможным последующим продлением). В этой стране нет никаких налогов с доходов физических лиц (включая иностранцев). Каким образом данному физическому лицу необходимо будет платить: 1) ИПН и 2) обязательные пенсионные отчисления. Ниже привожу свое понимание данной ситуации и прошу вас дать свое согласие или замечания.

1) ИПН

Если я правильно понимаю, то в соответствии с подпунктом 1 ст. 184.1 Налогового кодекста РК, данный доход будет считаться доходом, полученным из источников за пределами РК, и соответственно будет относиться к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению. Согласно ст. 177 Налогового кодекса РК, прочие доходы относятся к доходам, не облагаемым у источника выплаты. В соответствии со статьей 178.1 Налогового кодекса, исчисление ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки (10%), установленной пунктом 1 статьи 158 Кодекса. По статье 179.1 Налогового кодекса, уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогополательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН. Согласно ст. 186 НК, декларация по ИПН представляется в налоговый орган не позднее 31 марта года следующего за отчетным налоговы периодом.

Из вышезложенного делаю вывод, что указанному гражданину РК необходимо будет оплачивать ИПН один раз в год до 10 апреля, в размере 10% от суммы общего дохода (за период до 31 марта), указанного в декларации по ИПН, который необходимо сдавать до 31 марта?

2) Обязательные пенсионные взносы

Знаю, что размер обязательные пенисонных взносов равен 10 % от суммы ежемесячного дохода и не должен превышать 10% от семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. К сожалению, законодательство о пенсионном обеспечении не установил порядок отчислений обязательных пенсионных взносов для граждан РК, работающих за рубежом. Есть только порядок для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, которые должны перечислять такие взносы в свою пользу ежемесячно. Установлена приличная пеня за не своевременные отчисления. Какие будут мнения по поводу оплаты пенсионных взносов гражданином РК, работающим за рубежом.

Спасибо за любые комментарий.

[Лел]

  Spartak писал(а):

Из вышезложенного делаю вывод, что указанному гражданину РК необходимо будет оплачивать ИПН один раз в год до 10 апреля, в размере 10% от суммы общего дохода (за период до 31 марта), указанного в декларации по ИПН, который необходимо сдавать до 31 марта?

Вывод верный.

  Spartak писал(а):

Какие будут мнения по поводу оплаты пенсионных взносов гражданином РК, работающим за рубежом.

ОПВ физическое лицо уплачивать не может и не должен, законодательством это не предусмотрено. Пенсионные накопления могут формироваться только за счет добровольных взносов. Такой же ответ на этот вопрос иностранного работаделя дает ГНПФ:

http://www.gnpf.kz/8037

Но вам нужно проанализировать статью 191 НК на предмет возникновения постоянного учреждения в РК компанией-работодателем. В случае, если такое ПУ образуется, то данная компания будет налогоплательщиком и плательщиком ОПВ в РК.